Пенсионное реформа силовых структур году. Военных могут лишить пенсии

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении являются важной частью бухгалтерского учета. В данной статье мы попробуем разобраться в правильном учете затрат на заработную плату в организациях, относящихся к бюджетным.

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

• Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
• Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы» .

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

• 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
• 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
• пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

• 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
• 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
• 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте .

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

• Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»

• Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730

• Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730

• Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

2. Начислен НДФЛ:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

3. Отражено начисление по исполнительному листу:

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

4. Из кассы выплачена зарплата:

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

6. Депонированы невыданные суммы:

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

• Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
• Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
• Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
• Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Пример

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

Итоги

Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате. Правильное отражение заработной платы на счетах бухгалтерского учета позволит без ошибок распределить движение государственных денежных средств по статьям расходов.

– один из основных экономических показателей коммерческих и бюджетных организаций, формируемый по нормативам трудового законодательства и налогового кодекса.

ФОТ представляет собой сумму средств, начисленных сотрудникам предприятия (или работникам, заключившим с ) за определенный период времени.

Структура и размер фонда определяются в каждой организации индивидуально (в пределах законодательных положений) с учетом специфики вида деятельности предприятия и условий труда.

В коммерческих организациях размер ежемесячных вознаграждений, выплачиваемых работникам, зависит от финансовых возможностей компании , ее рейтинга в соответствующем секторе экономики, перспектив развития и позиции руководства вопросу размера вознаграждения, положенного наемным работникам.

В бюджетных организациях размер заработной платы не может устанавливаться или корректироваться руководителями – этот показатель определяется на региональном и федеральном уровне , и рассчитывается на основе Единой тарифной сетки.

Что входит?

Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.

Основная часть накоплений – , которая подразделяется на прямые и . Государство устанавливает минимальный показатель (), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку .

Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время () или за объем выполненной работы (). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).

Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных отпусков, доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.

Разница для ФОТ и ФЗТ

Общий фонд ЗП складывается из основной и дополнительной . Таким образом, он представляет собой сумму ФЗТ (фонд заработной платы) и ФМП (фонд материального поощрения). ФОТ = ФЗТ + ФМП.

Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды , и подлежащие обложению налогом на доходы (). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.

В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в бухгалтерском учете, что грозит предприятию штрафами.

Как происходит начисление налогов?

Фонд оплаты труда - база для расчета начислений во внебюджетные фонды .

Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки , определенные законодательством, следующие вносы:

• в (Фонд пенсионного страхования);
• в ФСС (Фонд социального страхования);
• в ФОМС (Фонд медицинского страхования).

В свою очередь, взносы в ФСС , подразделяются на две группы: отчисления на случай , и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ), и включаются в себестоимость продукции (услуг).

На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22% , в ФОМС – 5,1% , в ФСС- 2,9% . Социальные отчисления на травматизм – показатель, устанавливаемый для каждого предприятия индивидуально, с учетом вида деятельности.

Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10% . В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.

Взносы выплачиваются ежемесячно , одновременно с выплатой . Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).

Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально , нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи отчетности, на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.

Рассмотрим пример :

Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка для гражданина РФ составляет 13% , для (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30% . Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 - 6500 = 43500).

Перечень условий для освобождения от уплаты налога или снижения ставки установлен статьей 217 НК РФ (в частности, отчисления уменьшаются при наличии несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении у родителей, но закон применим только в отношении одного из супругов).

Где учитываются расходы?

Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой всеми субъектами предпринимательской деятельности.

Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий . Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.

Контроль

Руководители предприятия и собственники бизнеса должен четко представлять механизм формирования фонда , аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.

Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным , и подкрепленным соответствующими внутренними документами (приказы, протоколы, распоряжения, ведомости, заявления, расчеты и т.д.).

Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.

Нормативы, регулирующие порядок начисления оплаты труда, часто изменяются и корректируются , поэтому бухгалтерам необходимо постоянно отслеживать законодательство, и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.

Фонд оплаты труда – один из основных экономических показателей коммерческих и бюджетных организаций, формируемый по нормативам трудового законодательства и налогового кодекса.ФОТ представляет собой сумму средств, начисленных сотрудникам предприятия…

В 2018 году правительство планирует изменить принципы начисления военных пенсий, что позволит существенно сэкономить средства государственного бюджета. При этом власти рассматривают варианты повышения пенсионных выплат бывшим военным. Окончательное решение будет принято исходя из состояния отечественного бюджета.

Размер военной пенсии зависит от нескольких ключевых показателей:

1. должностной оклад;
2. воинское звание;
3. надбавка (начисляется в зависимости от выслуги лет).

Согласно оценкам экспертов, средняя пенсия военных пенсионеров в прошлом году составила 23 тыс. руб., что существенно превышает среднероссийский показатель.

Учитывая заморозку индексации денежного довольствия военных во время кризиса, базовый уровень пенсии оставался без изменений. Однако власти использовали корректировку понижающего коэффициента, что приводило к фактическому увеличению выплат. Данный инструмент позволил увеличить военные пенсии в 2017 году на 4%, что существенно уступает индексации страховой пенсии.

В следующем году индексация страховой и военной пенсии будет идентичной, прогнозируют эксперты. Замедление инфляции позволит снизить ежегодное повышение пенсий до 4%. Кроме того, власти намерены увеличить стаж службы, что снизит расходы на военные пенсии.

В 2018 году власти планируют запустить очередную реформу, которая отразится на принципах начисления военной пенсии. По примеру госслужащих, чиновники предлагают повысить нормативный стаж, необходимый для получения пенсии. Правительство намерено увеличить данный показатель до 25 лет (на данный момент необходимый стаж службы – 20 лет). Реформа будет запущена сразу после выборов, прогнозируют эксперты.

Основная цель чиновников – сократить государственные расходы на выплату досрочных пенсий. Подобная мера позволит снизить затраты бюджета на 300-400 млрд руб., прогнозируют власти, что положительно отразится на показателях дефицита бюджета.

Эксперты считают, что власти в 2018 году должны откорректировать ключевой показатель начисления пенсии военным пенсионерам – денежное довольствие военных. При этом представители Минфина предлагают исходить из реальных возможностей бюджета.

Индексация пенсий военным пенсионерам

На традиционном совещании членов правительства, Владимир Путин вспомнил о том, что с 2011 по 2017 год военные пенсии были увеличены почти вдвое и выразил несогласие с проектом бюджета на 2018 год, в котором индексация заработной платы военнослужащим запланирована с 1 января, а индексация пенсий отставным военным – с 1 февраля.

Президент заявил, что необходимо поднимать эти две выплаты синхронно с начала нового календарного года, ведь вопрос размера пенсионного пособия касается более 2,6 миллионов человек.

Автор законопроекта обратил внимание присутствующих на совещании на тот факт, что пособие отставным военным выплачивается на месяц вперед. Это значит, что повышенную пенсию необходимо будет выплатить уже в декабре 2017 года. Но, бюджет страны вполне позволяет сделать это и уже перед Новым Годом военные пенсионеры могут получить увеличенную пенсию с учетом ожидаемого размера индексации.

Экономия на военных

Индексация денежного довольствия военных остается замороженной уже 5 лет. Экономический кризис и рост дефицита бюджета продлили срок действия моратория до 2017 года. Однако в следующем году эксперты и чиновники прогнозируют оживление отечественной экономики, что позволит правительству повысить зарплаты военных.

В прошлом году Минфин предлагал изменить принцип индексации довольствия военных. Вместо обязательной индексации на уровень инфляции, представители ведомства предлагали фиксировать будущее повышение зарплат военных в федеральном бюджете. Такой подход позволит учитывать экономические реалии и корректировать зарплаты исходя из доходов бюджета. Однако в Госдуме не поддержали инициативу Минфина. Законодатели считают, что государство не должно экономить на военных.

Помимо экономических показателей, окончательное решение чиновников по поводу повышения военных зарплат зависит от колебаний нефтяного рынка. Экспорт «черного золота» обеспечивает значительную часть бюджетных поступлений. В следующем году нефтяной рынок останется нестабильным, считают эксперты, что является главной угрозой для российского бюджета.

Оптимистичный сценарий предполагает повышение котировок до 60 долл./барр. В результате правительство получит дополнительный финансовый ресурс, который позволит увеличить расходы на содержание военных. В таком случае власти смогут возобновить ежегодную индексацию зарплат военных.

Базовый прогноз предполагает колебание котировок на уровне 50-55 долл./барр. В результате дефицит бюджета сохранится на высоком уровне, что оставит открытым вопрос о будущем повышении денежного довольствия военных.

В случае пессимистичного сценария стоимость барреля нефти обвалится до 40 долларов, что помешает чиновникам увеличить зарплаты и пенсии военных. Кроме того, резкое снижение бюджетных поступлений вынудит правительство перейти на режим строгой экономии.

Пенсии военным пенсионерам в 2018 году будут увеличены на 4%, считают эксперты. Власти воспользуются механизмом снижения корректирующего коэффициента, что позволит проиндексировать пенсионные выплаты.

Еще одна инициатива властей в следующем году – повышение стажа службы до 25 лет. Данная мера позволит снизить расходы бюджета на финансирование досрочных пенсий.

Повышение денежного довольствия военных в следующем году остается под вопросом. Окончательное решение властей будет зависеть от экономической ситуации и колебаний нефтяных котировок.

Отмена военных пенсий

Достаточно часто в последнее время появляется информация о возможной отмене пенсионных отчислений для военных. Достоверность данных слухов ничем не подтверждена, но в связи с тем, что данная идея находит немалое количество сторонников, обходить стороной эти предположения нельзя.

Считается, что бывшие военные, смогут легко обойтись без данных выплат, так как обладают весьма полезными навыками, которые можно использовать не только в процессе службы. Для максимальной адаптации предлагается организация прохождения бывшими военнослужащими бесплатного обучения. При этом гарантируется сохранение выходного пособия с целью финансовой поддержки на старте.

Вопросы, связанные с пенсионным обеспечением, всегда вызывают повышенный интерес. Ежегодно решается вопрос об улучшении материального положения лиц пенсионного возраста. Индексации и компенсации – основные механизмы, которые используются для покрытия текущей инфляции. В конце декабря 2017 года в Государственной Думе были рассмотрены все вопросы, связанные с предстоящими выплатами лицам, достигшим соответствующего возраста и получившим право на заслуженный отдых. В Госдуме были приняты поправки, которые регулируют размеры индексаций. Какие изменения ждут пенсионеров-военных и приравненным к ним сотрудникам силовых ведомств, увеличится ли пенсия полиции? Свежие новости МВД РФ порадуют тех, кто уже вышел в отставку: повышение в 2018 году запланировано и утверждено. Соответствующие изменения уже внесены в законы, регламентирующие деятельность Пенсионного фонда, и подписаны Президентом.

Ушедшие с действующей службы сотрудники МВД приравнены к военнослужащим и в структуре ПФ выделены в отдельную категорию. Для них разработаны особые правила расчета и начисления социальных выплат и пособий. И это справедливо – в течение многих лет ежедневно сотрудники полиции рискуют своей жизнью и здоровьем. По достижению нужного для выхода на пенсию возраста (с общем стажем минимум 25 лет и после службы в полицейских отделах и подразделениях не менее 12), экс-силовики имеют право на получение государственного социального обеспечения. Для расчета используется специальная методика, которая учитывает:

• размер оклада;
• длительность службы (включая время обучения в учебных заведениях МВД);
• надбавок, предусмотренных для каждой категории сотрудников силовых ведомств.

Вычисления проводятся с учетом принятого текущего коэффициента, прибавок за выслугу и других важных факторов. По законам РФ, право на получение особой, полицейской пенсии имеют лица, служившие:

1. В структурах МВД: отделах, следственном департаменте, ЛОВД (на транспорте), главках субъектов Российской Федерации, центрах спецназа и управлениях.
2. В оперативных бюро и оперативно-поисковом управлении.
3. В управлениях на транспорте.
4. В ГИБДД.
5. В управлениях на базах ФМС и ФСКН.

После завершения карьеры в перечисленных выше структурах экс-сотрудники получают особый статус – пенсионеры, приравненные в своих правах к военнослужащим. И имеют право на особенную систему расчета с учетом принятого понижающего коэффициента (данный показатель ежегодно изменяется). Пенсии полиции в 2018 году будут начислять с учетом понижающего коэффициента в размере 72,23%. Эта информация важна для тех, кто только завершает свою карьеру в силовых ведомствах и структурах. А что ждать тем, кто уже ушел на заслуженный отдых? В Государственной Думе утвердили индексирование, которое повысит выплаты ранее вышедших на отдых силовиков.

Начисление пенсий для пенсионеров-полицейских

Согласно внесенным поправкам в действующее законодательство РФ, уже с первого января 2018 года экс-силовики могут рассчитывать на улучшение материального положения. В статье 56 Закона РФ о пенсионном обеспечении военнослужащих и приравненных к ним лиц уже сделаны соответствующие изменения, и они будут получать больше. В 2018 году стоит рассчитывать на:

• индексацию на 4% (начиная с января);
• тринадцатую выплату в размере 5 тысяч рублей;
• изменение начислений полицейским, ушедшим со службы в период с 2016 года (им будет рассчитана пенсия по новой схеме, так как из-за с тяжелой экономической ситуацией индексация силовикам-пенсионерам в эти годы не проводилась).

Будут ли еще какие-нибудь повышения пенсии полиции? В правительстве обсуждалась необходимость дополнительной индексации для этой категории. Закон еще не принят, но не исключена возможность, что в апреле 2018 года будет проведен еще один перерасчет. Пока официальные власти не утвердили данный законопроект, но не исключают дополнительного индексирования, если экономическая ситуация в стране будет благоприятной.

На какие выплаты имеют право экс-полицейские

Согласно действующему законодательству, этой категории может назначаться разные виды обеспечения:

• за выслугу лет;
• по инвалидности (вне зависимости от возраста и стажа);
• семьям полицейских при потере кормильца.

Система расчета выплат силовикам происходит согласно утвержденным законам и учитывает множество факторов (стаж, оклад, пребывание в зоне боевых действий и другие важные факторы). Единственной категорией, которой не стоит ожидать прибавки, стали пенсионеры, продолжающие служить в МВД. Принятый в ГД закон о работающих пенсионерах не предполагает компенсацию их пенсионного обеспечения в 2018 году. Они будут получать заработную плату, зарабатывать баллы в ПФ. А правом на индексацию смогут воспользоваться только после выхода на заслуженный отдых.