هدايا السنة الجديدة المحاسبية للسنة. هدايا عيد الميلاد لأطفال الموظفين

تعمل شركتنا (في OSNO) في إنتاج منتجات PVC. اشترينا هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال (أقل من 14 عامًا) للموظفين مقابل 400 روبل. كيف تعكس هذه العملية بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟

عند إصدار هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين ، تنعكس العمليات التالية في المحاسبة:

الخصم 73 الائتمان 41 (10 ، 43)
- تم شطب تكلفة الهدايا الممنوحة لأبناء الموظفين ؛

الخصم 91-2 الائتمان 73

عند تقديم الهدايا لأبناء الموظفين ، يكون هناك نقل مجاني لملكية الممتلكات المستخدمة كهدية. يتم التعرف على مثل هذه العملية على أنها عملية بيع وتخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). احسب ضريبة القيمة المضافة بناءً على كيفية احتساب الملكية المنقولة مجانًا:

الفقرة 3 من الفن. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

في الحالة الثانية (إذا لم تكن هناك ضريبة "إدخال" في قيمة الهدية) ، احسب ضريبة القيمة المضافة من قيمة الهدايا الممنوحة بدون ضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يتم تحديده مع مراعاة متطلبات المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحديد ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها على قيمة الهدايا على النحو التالي:

يمكن خصم ضريبة "المدخلات" على الممتلكات المشتراة لاستخدامها كهدية على أساس عام.

لا يتم تضمين تكلفة الممتلكات المتبرع بها في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ؛ عند حساب ضريبة الدخل ، لا تؤخذ تكلفة الهدايا الممنوحة لأبناء الموظفين في الاعتبار.

عند إصدار هدية لطفل موظف ، لا تتراكم مساهمات في تأمين المعاش التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) والاشتراكات للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ، نظرًا لأن الطفل ليس في علاقة عمل أو قانون مدني مع المنظمة (الجزء 1 من المادة 7 ، المادة 9).

من هدايا السنة الجديدة بقيمة أقل من 4000 روبل. لا يتم اقتطاع ضريبة القيمة المضافة.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار Glavbukh System vip

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة ، من قيمة الهدايا التي تتجاوز 4000 روبل ، تحجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 1 ، المادة 210 ، البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الأساسي: ضريبة الدخل

لا يتم تضمين تكلفة الممتلكات المنقولة مجانًا في تكوين النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. لذلك ، عند حساب ضريبة الدخل ، لا تأخذ في الاعتبار قيمة الهدايا الممنوحة للموظفين وأطفالهم. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويؤكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/523.

الأساسي: ضريبة القيمة المضافة

عند تقديم الهدايا ، يكون هناك نقل غير مبرر لملكية الممتلكات المستخدمة كهدية من المنظمة إلى الموظف. يتم التعرف على مثل هذه العملية على أنها عملية بيع وتخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

احسب ضريبة القيمة المضافة بناءً على كيفية احتساب الملكية المنقولة مجانًا:

• بسعر التكلفة ، بما في ذلك مبلغ ضريبة "المدخلات" ؛
• القيمة باستثناء الضرائب.

في الحالة الأولى ، فرض ضريبة القيمة المضافة على فرق الأسعار (البند 3 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها على قيمة الهدايا ، تحسب على النحو التالي:

تحديد ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها على قيمة الهدايا على النحو التالي:

قيمة الهدايا الممنوحة بدون ضريبة القيمة المضافة

يمكن خصم ضريبة "المدخلات" على الممتلكات المشتراة لاستخدامها كهدية على أساس عام. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2010 برقم 03-03-06 / 1/653 بتاريخ 22 يناير 2009 رقم 03-07-11 / 16.

ينصح كبير المحاسبين: يمكن تجنب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا إذا كانت المستندات المحلية للمنظمة تشير إلى أن إصدار الهدايا هو عنصر من عناصر نظام المكافآت ويستخدم كتدبير تشجيع أو حافز.

يمكن اعتبار تقديم هدية كمكافأة على إنجازات العمل كعنصر من عناصر نظام المكافآت المعمول به في المنظمة. لهذا ، يجب توضيح شروط تقديم الهدايا في الاتفاقية الجماعية (أنظمة العمل ، أنظمة الأجور ، المكافآت ، إلخ). يتبع هذا الإجراء أحكام المواد وقانون العمل في الاتحاد الروسي.

إذا كانت هناك أحكام ذات صلة في الوثائق المحلية للمنظمة ، فإن تقديم الهدايا للموظفين يصبح موضوع تنظيم العمل ، وليس القانون المدني. لا يتم الاعتراف بالتسويات في إطار نظام المكافآت على أنها بيع (نقل مجاني) أو نقل بضائع لاحتياجات المنظمة الخاصة. وبالتالي ، لا ينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي والفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في ممارسة التحكيم ، هناك أمثلة على قرارات المحاكم التي تتبع منها استنتاجات مماثلة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 13 سبتمبر 2010 رقم A26-12427 / 2009 ، منطقة الأورال بتاريخ 29 ديسمبر 2009 رقم F09-9886 / 09-C2 ، المنطقة المركزية بتاريخ 2 يونيو 2009 رقم A62-5424 / 2008 ومنطقة الأورال بتاريخ 20 فبراير 2008 رقم F09-514 / 08-C2).

مثال على التفكير في المحاسبة والضرائب لإصدار الهدايا للموظفين. تطبق المنظمة النظام العام للضرائب

تطبق Alfa CJSC نظام الضرائب العام.

في مايو ، بأمر من رئيس Alfa ، بمناسبة الذكرى السنوية للمنظمة ، تم تقديم أكواب مع شعار الشركة على جميع الموظفين كهدية. عند إصدار الهدايا ، لم تبرم المنظمة اتفاقيات هدايا مكتوبة مع الموظفين.

كان سعر شراء مجموعة من الأكواب 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل). يتم التعرف على هذه القيمة كقيمة سوقية (المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند حساب المساهمات ، استرشد محاسب المنظمة بالموقف الرسمي لـ FSS في روسيا.

جميع موظفي ألفا تقل أعمارهم عن عام 1967. قاعدة حساب اشتراكات التأمين الإلزامي للمعاش التقاعدي (الاجتماعي ، الطبي) لكل موظف لم تتجاوز 568000 روبل. منذ بداية العام. لذلك ، قام المحاسب بتراكم أقساط التأمين لجميع الموظفين بشكل عام (بمعدل إجمالي 30٪).

تتراكم المنظمة أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بمعدل 0.2 في المائة.

لم يحجب المحاسب ضريبة الدخل الشخصي من قيمة الهدايا ، لأنها لا تتجاوز 4000 روبل. في السنة لكل شخص.

شراء الهدايا واصدارها للموظفين ، يتجلى محاسب ألفا على النحو التالي:

الخصم 41 الائتمان 76
- 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - تم شراء هدايا للموظفين ؛

الخصم 19 الائتمان 76
- 9000 روبل. - بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على الهدايا ؛

ائتمان حساب فرعي مدين 68 "تسويات ضريبة القيمة المضافة" 19
- 9000 روبل. - قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛

الخصم 73 الائتمان 41
- 50000 روبل. - تم شطب تكلفة الهدايا الممنوحة للموظفين ؛

الخصم 91-2 الائتمان 73
- 50000 روبل. - يتم تضمين ديون الموظفين مقابل الهدايا في المصاريف الأخرى ، نظرًا لحقيقة أن النقل مجاني ؛

الخصم 91-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 9000 روبل. (50000 روبل 18٪) - ضريبة القيمة المضافة * تُفرض على تكلفة التبرع
أكواب.

يمكن للمنظمة تشجيع الموظفين من خلال تقديم الهدايا (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). عادةً ما تكون الهدايا غير منتجة بطبيعتها ، ويتم تقديمها لبعض الأحداث ، على سبيل المثال ، في عطلة أو عيد ميلاد ، إلخ. يمكن للمؤسسة أيضًا تقديم هدايا لأطفال الموظفين ، على سبيل المثال ، للعام الجديد.

التوثيق

يتم نقل الهدايا للموظفين ، وكذلك لأطفالهم ، مجانًا - بموجب اتفاقية تبرع (البند 1 ، المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يحق للمنظمة إبرام مثل هذا الاتفاق شفويا وخطيا. ومع ذلك ، هناك حالات عندما يكون النموذج الكتابي لاتفاقية التبرع مطلوبًا. على وجه الخصوص ، إذا قامت المنظمة بالتحويل على أساس مجاني:

• ممتلكات تزيد قيمتها عن 3000 روبل ؛
• العقارات.

بالإضافة إلى ذلك ، من أجل تنظيم الرقابة على استلام الهدايا ، يمكنك الاحتفاظ بقائمة بإصدارها. سيسمح لك ذلك بتحديد أي من الموظفين ومتى تلقي حوافز مادية ومن لم يفعل ذلك بعد. من الأفضل القيام بذلك عندما تقدم منظمة هدايا لمجموعة من الموظفين في وقت واحد.

محاسبة

أساس إصدار الهدايا هو ترتيب الرئيس.

يتم احتساب التسويات مع الموظفين (باستثناء تسويات كشوف المرتبات) ، بما في ذلك الهدايا الممنوحة ، باستخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للمعاملات الأخرى".

تعتمد محاسبة الهدايا على ما يتم تقديمه للموظف كهدية.

إذا تم نقل موظف (طفل للموظف) إلى عناصر المخزون (المخزون والمواد) ، فعندئذ تنعكس العمليات التالية في المحاسبة:

الخصم 73 الائتمان 41 (10 ، 43)
- تم شطب تكلفة البضائع (المواد ، المنتجات النهائية) المحولة كهدية للموظفين (أبناء الموظفين) ؛

الخصم 91-2 الائتمان 73
- يتم تضمين ديون الموظفين عن البضائع والمواد المنقولة ضمن المصروفات الأخرى ، نظرًا لحقيقة أن النقل مجاني.

يجب أن ينعكس نقل البضائع والمواد بالتكلفة الفعلية (البند 132 من الإرشادات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن).

إذا تم منح موظف (أحد أبناء الموظف) ، على سبيل المثال ، تذاكر لحدث ما ، فيجب على المنظمة استخدام الحساب 50-3 "مستندات الأموال" لحساب هذه التذاكر. في مثل هذه الحالة ، ستنعكس الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 73 الائتمان 50-3
- تم شطب تكلفة التذاكر الممنوحة كهدية للموظفين (أبناء الموظفين) ؛

الخصم 91-2 الائتمان 73
- دين الموظف على التذاكر المنقولة مشمول في المصاريف الأخرى ، لأن النقل مجاني.

مثال على الانعكاس في المحاسبة عن إصدار الهدايا للموظفين

بأمر من رئيس CJSC Alfa ، في الذكرى السنوية للمنظمة ، تم تقديم أكواب تحمل شعار الشركة على جميع الموظفين كهدية.

كان سعر شراء مجموعة من الأكواب 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل).

عكس محاسب المنظمة إصدار الأكواب للموظفين على النحو التالي:

الخصم 73 الائتمان 41
- 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - تم شطب تكلفة الأكواب التي تُمنح كهدية للموظفين.

الخصم 91-2 الائتمان 73
- 50000 روبل. - يتم تضمين ديون الموظفين للأكواب المتبرع بها في المصاريف الأخرى ، نظرًا لحقيقة أن النقل مجاني.

الموقف: هل من الضروري تجميع أقساط التأمين عند إصدار هدية لطفل الموظف؟

عند إصدار هدية لطفل موظف ، لا تتراكم مساهمات في تأمين المعاش التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية. نظرًا لأن الطفل ليس في أي علاقة عمل أو قانون مدني مع المنظمة ، فلا يمكن أن تُنسب هذه الهدايا إلى المدفوعات والمكافآت بموجب عقود العمل أو القانون المدني التي تنص على أداء العمل (توفير الخدمات) (الجزء 1 من المادة 7 ، المادة .9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، الفقرة 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

يتبع استنتاج مماثل من كتاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 1239-19

أولغا بوشكينا ،
نائب رئيس المجموعة

• تحميل النماذج

يقدم العديد من أرباب العمل لموظفيهم هدايا لجميع أنواع الإجازات والتواريخ المهمة: أعياد الميلاد ، 8 مارس ، 23 فبراير وغيرها. يمكن أيضًا تقديم الهدايا لأبناء الموظفين ، على سبيل المثال ، للعام الجديد. كيفية ترتيب تسليم الهدايا بشكل صحيح ، وفي هذه الحالات تخضع الهدايا لأقساط التأمين ، والتي لا تكون كذلك - سنتحدث عن هذا في مقالتنا.

الهدايا: التوثيق

الهدية هي الشيء الذي ينقله المانح إلى الموهوب له مجانًا (الجزء 1 من المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن لصاحب العمل أن يقدم للموظف كهدية أشياء ثمينة وأموالًا وشهادات هدايا وقسائم وتذاكر أحداث وما إلى ذلك.

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يتعين على جميع الكيانات القانونية التي تقدم هدايا تزيد قيمتها عن 3000 روبل (الجزء 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي) إبرام اتفاقيات تبرع مكتوبة. إذا كان هناك العديد من الموظفين في المنظمة وتم منحهم جميعًا هدايا لحدث ما ، فلا يمكنك إبرام اتفاقية منفصلة مع كل منهم ، ولكن يمكنك عمل وثيقة واحدة متعددة الأطراف: سيعمل صاحب العمل كمانح ، والموظفون في القائمة التي ستضع أسمائهم في الاتفاقية ستكون التوقيعات الموهوبة.

من الضروري أيضًا إصدار أمر شراء وتسليم الهدايا مرفقًا بقائمة العمال الموهوبين ، ويمكن الإشارة إلى إصدار الهدايا في بيان منفصل يوضح اسم الهدية وقيمتها وتاريخ الاستلام.

اشتراكات التأمين للهدايا

لغرض فرض ضرائب على أقساط التأمين ، فإن أول شيء يجب فعله هو تحديد نوع الهدية التي تنتمي إليها.

إذا تم تقديم الهدية على سبيل الامتنان أو التشجيع على نشاط عمل الموظف ، فسيتم اعتبار قيمتها في الواقع مكافأة ، أي جزء من الأجور (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). نظرًا لأن المدفوعات التي يتلقاها الفرد في سياق علاقات العمل تخضع للضرائب ، فإن الهدايا المقدمة للموظفين مقابل عملهم الجيد تخضع أيضًا لأقساط التأمين.

إذا كانت الهدايا للموظفين لا تتعلق بنشاط عملهم ، ولكن يتم تقديمها فيما يتعلق بإجازة ، أو عيد ميلاد الموظف ، أو ذكرى سنوية للشركة ، وما إلى ذلك ، ولم يتم توفير هذه المدفوعات بموجب عقود العمل أو الاتفاقية الجماعية ، إذن لا يوجد موضوع للضرائب على أقساط التأمين هنا. في هذه الحالة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة المهمة التالية:

• دخل الموظفين الذي حصلوا عليه بموجب اتفاقيات GPC ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية (البند 3 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ؛ البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ، لا يخضع للمساهمات. لذلك ، حتى لو كانت قيمة الهدية أقل من 3000 روبل ، فمن الأفضل إبرام اتفاقية تبرع مكتوبة مع الموظفين ، خاصة إذا تم التبرع بمبلغ من المال (خطاب رقم PFR ؛ خطاب من وزارة العمل الروسية الاتحاد بتاريخ 22 سبتمبر 2015 رقم 17-3 / V-473).
• يجب ألا تشير اتفاقية الهدية إلى أي لوائح داخلية تتعلق بعلاقات العمل ، ويجب ألا ترتبط قيمة الهدية بالراتب أو المنصب أو أي مؤشرات أخرى لنشاط عمل الموظف. خلاف ذلك ، قد تنظر سلطات التفتيش في هذه الهدية كقسط وتتقاضى أقساط التأمين.

أقساط التأمين على الهدايا لأبناء الموظفين

عشية رأس السنة الجديدة ، تقدم العديد من المنظمات هدايا العيد لأطفال موظفيها. كيف يتم تحصيل أقساط التأمين لقيمتها؟ كما أوضحت وزارة العمل في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 8 يوليو 2015 رقم 17-3 / V-335 ، هناك خياران ممكنان هنا:

• إذا تم دفع تكلفة هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال للموظفين شخصيًا ، فإن هذه المدفوعات تخضع لأقساط التأمين بشكل عام ؛
• إذا اشترى صاحب العمل هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال بشكل مستقل ، فلا يوجد موضوع لفرض ضرائب على المساهمات ، لأن أطفال الموظفين ليسوا أشخاصًا مؤمنين من صاحب العمل ولا تنشأ هنا علاقات العمل.

إذن ، هل هدايا الموظفين تخضع لأقساط؟ إذا تم تقديم الهدايا على أساس الأعمال المحلية لصاحب العمل وعقود العمل ، فإن قيمتها تخضع للضريبة على المساهمات ، ولكن إذا تم إعداد اتفاقية تبرع مكتوبة للهدية ، وكان سبب ذلك غير متعلق أداء واجبات العمل من قبل الموظف ، فلا ينبغي أن تكون الاشتراكات مستحقة.

من المقال سوف تتعلم:

1. ما هي الضرائب والاشتراكات وبأي ترتيب ينبغي فرضها عند تقديم الهدايا للموظفين.

2. كيف تؤخذ الهدايا للموظفين في الاعتبار لأغراض حساب ضريبة الدخل ، في ظل النظام الضريبي المبسط.

3. في أي ترتيب تنعكس الهدايا المقدمة للموظفين في المحاسبة.

ليس سراً أن الطريقة الأكثر شيوعًا للتعبير عن امتنانك أو إظهار الاهتمام لشخص آخر هي منحه هدية. لذلك ، يمارس العديد من أرباب العمل "إهداء" موظفيهم كجزء من ثقافة الشركة. لحسن الحظ ، هناك أسباب كافية لتقديم الهدايا: هذه هي الإجازات الرسمية ، مثل رأس السنة ، يوم المدافع عن الوطن (23 فبراير) ، اليوم العالمي للمرأة (8 مارس) ، والعطلات الفردية ، على سبيل المثال ، عطلة مهنية أو عطلة عيد ميلاد الموظف. ومع ذلك ، على الرغم من كل الجدية في الوقت الحالي ، فإن تقديم الهدايا للموظفين من وجهة نظر المحاسبة هو معاملة تجارية يجب تنفيذها بشكل صحيح ، وتنعكس في المحاسبة ، وتحسب الضرائب والاشتراكات. كيف نفعل كل هذا بشكل صحيح وما يجب الانتباه إلى المحاسب ، سننظر في هذه المقالة.

ما هي الهدية

هدية الهدية مختلفة. من أجل معالجة تحويل الهدية إلى الموظف بشكل صحيح ، ثم حساب الضرائب والمساهمات بشكل صحيح من هذه العملية ، من الضروري تحديد كيفية تأهيل هذه الهدية من وجهة نظر التشريع المدني والعمالي.

1. هدية لا تتعلق بعمل الموظف(في المناسبات والأعياد ، إلخ).

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن الهدية هي شيء (بما في ذلك النقد وشهادات الهدايا) يقوم أحد الأطراف (المانح) بتحويله إلى الطرف الآخر (الموهوب) مجانًا (البند 1 ، المادة 572 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي). في سياق هذه المقالة ، المانح هو صاحب العمل ، والموظف هو الموظف. يتم تنفيذ نقل الهدية على أساس اتفاقية الهدية.

! ملحوظة:يجب إبرام اتفاقية تبرع كتابيًا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل ، وكان المتبرع كيانًا قانونيًا (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فمن الأكثر أمانًا لصاحب العمل إبرام اتفاقية هدية مكتوبة مع الموظف في أي حال ، بغض النظر عن قيمة الهدية ، من أجل تجنب المطالبات المحتملة من السلطات والأموال الضريبية.

إذا تم تقديم الهدايا بالجملة ، على سبيل المثال ، لجميع الموظفين بحلول 8 مارس ، فلا داعي لإبرام اتفاقيات منفصلة مع كل موظف. في هذه الحالة ، يُنصح بوضع اتفاقية تبرع متعددة الأطراف ، حيث يقوم كل من متلقي الهدايا بتوقيعه (المادة 154 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

2. هدية كمكافأة على العمل.

ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على حق صاحب العمل في مكافأة موظفيه بهدايا قيمة كمكافأة على العمل (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تعمل قيمة الهدية كجزء من المكافأة ، ولا يتم تحويل الهدية على أساس اتفاقية تبرع ، ولكن على أساس عقد عمل مع أحد الموظفين.

الهدايا الممنوحة للموظفين كمكافأة على العمل ، في الواقع ، هي مكافآت الإنتاج. يمكنك أن تقرأ عن إجراءات توثيق وتأكيد المكافآت للموظفين في.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للموظفين

الهدية الممنوحة للموظف ، نقدًا وعينيًا ، يتم الاعتراف بها كدخل له وتخضع لضريبة الدخل الشخصي. يقع الالتزام بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الموظف على عاتق صاحب العمل ، لأنه وكيل ضرائب. حيث لا يتم فرض ضرائب على مبلغ الهدية بالكامل ، ولكن فقط أكثر من 4000 روبل.(البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تطبيق هذا الحد ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الإجمالي للهدايا المقدمة إلى موظف معين نقدًا وعينيًا خلال السنة التقويمية.

مثال.

• خلال عام 2014 ، حصلت الموظفة على أول هدية في شهر مارس (بمناسبة اليوم العالمي للمرأة). تكلفة الهدية الأولى 2800 روبل. نظرًا لأن قيمة الهدية أقل من 4000 روبل ، فلا يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي منها.
• في سبتمبر 2014 ، تلقى الموظف هدية عيد ميلاد ثانية بمبلغ 3000 روبل. في هذه الحالة ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الهدية الذي يتجاوز 4000 من بداية العام ، أي من مبلغ 1800 روبل. (2800 + 3000 - 4000).
• من الواضح أن جميع الهدايا اللاحقة لهذا الموظف ، الصادرة في السنة التقويمية الحالية ، على سبيل المثال ، بحلول العام الجديد ، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا بالطريقة العامة: بمعدل 13٪ إذا كان الموظف مقيمًا ، بمعدل 30٪ إذا لم يكن الموظف مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. يمكنك قراءة المزيد حول من هم المقيمون وغير المقيمين ، وكذلك حول ميزات حساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من قبل شخص غير مقيم ، في.

! ملحوظة:تعتمد لحظة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية في أي شكل تم تقديم الهدية(خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

• إذا تم تقديم الهدية لموظف في شكل نقدي، فمن الضروري اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية في اليوم الذي يتم فيه إصدار مبلغ الهدية من مكتب النقد أو تحويله إلى الحساب الشخصي للموظف ؛
• إذا تم تقديم الهدية شكل طبيعي، فأنت بحاجة إلى حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي في اليوم التالي من دفع الأموال إلى الموظف ، على سبيل المثال ، في اليوم التالي من دفع الأجور. إذا ، بعد تقديم الهدية للموظف ، لن يتم دفع أي مدفوعات حتى نهاية السنة التقويمية ، يجب على صاحب العمل ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية (السنة) ، إخطار الموظف كتابيًا ، على النحو التالي: وكذلك مصلحة الضرائب في مكان التسجيل ، حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة غير المحتجز. في هذه الحالة ، يتم ملء شهادة 2-NDFL للموظف ، حيث يجب الإشارة إلى القيمة "2" في حقل "السمة" ، وإرسالها إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 31 يناير من العام التالي.

ينعكس الدخل الذي يتلقاه الموظف في شكل هدايا 2-NDFLفي الترتيب التالي:

• ينعكس مبلغ كل هدية (بما في ذلك ما لا يتجاوز 4000 روبل) في الشهادة كدخل برمز 2720 ؛
• ينعكس مبلغ الهدية التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (أي ما يصل إلى 4000 روبل) في الشهادة كخصم برمز 501.

اشتراكات التأمين من مبلغ الهدايا للموظفين

لتحديد ما إذا كانت أقساط التأمين مستحقة من مبلغ الهدايا المقدمة للموظفين أم لا ، عليك أن تفهم بوضوح نوع المدفوعات التي تتعلق بها هذه الهدايا. وفقًا للقانون رقم 212-FZ ، تخضع المدفوعات والمكافآت الأخرى للموظفين في إطار علاقات العمل لأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7) والمدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها هو النقل ملكية الممتلكات (التي تتعلق بها اتفاقية التبرع) (الجزء 3 ، المادة 7). هذا يعني ما يلي:

• إذا تم تقديم الهدايا للموظفين على أساس اتفاقيات العمل والجماعية دون عقد اتفاقيات هدايا ، مقدار هذه الهدايا تخضع لأقساط التأمين;
• إذا تم تقديم الهدايا (بما في ذلك النقدية) للموظفين على أساس اتفاقيات تبرع مكتوبة ، فإن مبالغ هذه الهدايا لا تخضع لأقساط التأمينفي PFR ، FFOMS ، FSS ، بما في ذلك. للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ويرد مثل هذا الاستنتاج في خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 27 فبراير 2010 N 406-19 "فرض أقساط التأمين على المدفوعات الفردية" ؛ بتاريخ 05.03.2010 N 473-19 "بشأن دفع أقساط التأمين من تكلفة الهدايا للموظفين".

! ملحوظة:يجب ألا تحتوي اتفاقية التبرع على أي إشارات إلى اتفاقيات العمل والجماعية ، بالإضافة إلى الأعمال المحلية الأخرى للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تحسب اتفاقية التبرع قيمة الهدية اعتمادًا على منصب الموظف أو راتبه أو مؤشرات العمل أو بأي طريقة أخرى تحدد العلاقة بين عمل الموظف والهدية. خلاف ذلك ، سيكون لدى المفتشين كل الأسباب للنظر في الهدايا كحافز للعمل وفرض أقساط تأمين إضافية.

محاسبة الهدايا عند حساب ضريبة الدخل ، USN

تعتمد القدرة على حساب قيمة الهدايا للموظفين في النفقات الضريبية بشكل مباشر على الغرض والسبب من تقديم هذه الهدايا.

1. لا تتعلق الهدايا المقدمة للموظفين بالنشاط العمالي ونتائج الإنتاج، على سبيل المثال ، هدايا الذكرى السنوية والعطلات الرسمية.

عند حساب ضريبة الدخل ، قيمة هذه الهدايا للموظفين لا تؤخذ بعين الاعتبارفي النفقات الضريبية (البند 16 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل - المصروفات" أيضًا تضمين مبلغ هذه الهدايا للموظفين في النفقات ، نظرًا لأن هذا النوع من النفقات غير مذكور في قائمة النفقات المغلقة (البند 1 المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. يتم تقديم هدايا قيمة للموظفين كمكافأة على عملهم(المادة 191 من قانون العمل للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، قيمة الهدايا القيمة المتعلقة بنتائج الإنتاج والتي تنص عليها عقود العمل ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبارعند حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات كجزء من تكاليف العمالة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). على سبيل القياس ، يمكن أيضًا أن تؤخذ تكلفة هذه الهدايا في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط.

ضريبة القيمة المضافة على تحويل الهدايا للموظفين

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بنقل ملكية البضائع على أساس غير مبرر على أنه بيع ويخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على التوالى، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا الممنوحة للموظفين(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يناير 2009 N 03-07-11 / 16). عند القيام بذلك ، يجب مراعاة ما يلي:

• لا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الهدية المقدمة نقدًا للموظف.
• يجب أن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا للموظفين من قبل المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب العام ، بالإضافة إلى تلك المحولة إلى UTII. نظرًا لأن نقل الهدايا إلى الموظفين لا يتم كجزء من النشاط المحول إلى دفع UTII ، يتم التعرف على هذه العملية كموضوع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام (البند 4 من المادة 346.26 من قانون ضريبة القيمة المضافة الاتحاد الروسي).
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ليسوا مطالبين بفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدايا للموظفين (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• قيمة الهدية المقدمة للموظف كحافز للعمل لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يشغل هذا المنصب السلطة القضائية (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 02.06.2009 N A62-5424 / 2008 ، FAS في مقاطعة الأورال بتاريخ 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو سعر شراء الهدية ، ويتم احتساب الضريبة بمعدل 18٪ (البند 3 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على قيمة الهدية (في حالة توفر فاتورة).

تعميم

كتعميم لكل ما سبق ، أوجه انتباهكم إلى جدول يعكس العلاقة بين أساس تقديم الهدية للموظف (سواء كانت الهدية مكافأة للعمل أم لا) وإجراءات حساب الضرائب والاشتراكات من مبلغ الهدية.

وفقًا للجدول أعلاه ، دعنا نحدد الضرائب والمساهمات الخاضعة ، على سبيل المثال ، هدايا الأطفال الممنوحة للموظفين للعام الجديد.من الواضح أن مثل هذه الهدايا ليست مكافأة على العمل ، ومع ذلك ، لكي يكون هذا واضحًا للمفتشين ، من الضروري وضع اتفاقية تبرع. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة يكون من الأنسب إبرام اتفاقية تبرع متعددة الأطراف. كميات الهدايا ، بما في ذلك هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي. لكن لا يلزم احتساب أقساط التأمين ، لأن مثل هذه الهدايا لا تنطبق على المدفوعات في إطار علاقة العمل. عند حساب ضريبة الدخل وفي ظل النظام الضريبي المبسط ، فإن هذه النفقات لا تقلل من الوعاء الضريبي. يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا المتبرع بها.

محاسبة الهدايا للموظفين

أقترح النظر في المحاسبة عن الهدايا المقدمة للموظفين باستخدام مثال محدد.

قررت شركة Svetoch LLC تقديم هدية لموظفها Sorokin N.N. بمناسبة عيد ميلاده الخمسين. هذه هي الهدية الأولى للموظف منذ بداية العام.

يعتمد ترتيب الانعكاس المحاسبي على الشكل الذي يتم به تحويل الهدية إلى الموظف: عينيًا أو نقدًا.

1. الهدية هي ساعةبقيمة 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 900 روبل).

مدين	تنسب إليه	مجموع	عملية
شراء هدية
10	60(76, 71)	5 000,00	استلمت هدية لموظف (بتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة)
19	60	9 00,00	انعكاس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"
68 / ضريبة القيمة المضافة	19	900,00	تم قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم
إعطاء هدية للموظف
73-3	10	5 000,00	هدية تعطى للموظف
91-2	73-3	5 000,00	يتم شطب تكلفة الهدية الممنوحة للموظف كمصروفات أخرى
70	68 / NDFL	247,00	ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظف على شكل هدية من مبلغ الأجور (بما في ذلك المبلغ غير الخاضع للضريبة البالغ 4000): (5،900 - 4،000) × 13٪
91-2	68 / ضريبة القيمة المضافة	900,00	يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدية المقدمة للموظف

2. الهدية هي مبلغ مالي قدره 5900 روبل.

في المثال الذي تم النظر فيه ، لا تتعلق الهدية المقدمة للموظف بنشاط العمل (هدية للذكرى السنوية) ، وبالتالي ، يتم استخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" في الحسابات. إذا تم إصدار هدية قيمة كحافز للعمل ، فسيتم استخدام الحساب 70 "حسابات الرواتب" للحسابات.

لذا ، فإن تقديم الهدايا للموظفين هو بلا شك إجراء لطيف لكل من الموهوب والمتبرع. ومع ذلك ، بالنسبة للمحاسب ، فإنه يخفي الكثير من "المزالق" ، والتي آمل أن تساعدك هذه المقالة في التعامل معها. وفي الفراق بعض التوصيات حول موضوع الهدايا للموظفين. أولاً ، إذا كان ذلك ممكنًا ، امنح الموظفين ، مهما كانت مبتذلة ، أدوات مكتبية (مذكرات ، وأقلام ، ...) ، وفئران كمبيوتر ، ومحركات أقراص فلاش ، وعناصر مماثلة يمكن شطبها كمواد استهلاكية دون إنفاقها كهدايا. وثانيًا ، إذا كان من المفترض تقديم هدية للموظف كمكافأة على العمل ، فمن الأفضل إصدارها لأنه ، في هذه الحالة ، لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول إدراجها في المصاريف الضريبية وعدم فرض ضريبة القيمة المضافة.

هل تجد هذه المقالة مفيدة وممتعة؟ شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - اكتب ، سنناقش!

Yandex_partner_id = 143121 ، yandex_site_bg_color = "FFFFFF" ؛ yandex_stat_id = 2 ، yandex_ad_format = "مباشر" ؛ yandex_font_size = 1 ، yandex_direct_type = "عمودي" ؛ yandex_direct_border_type = "block" ؛ yandex_direct_limit = 2 ؛ yandex_direct_title_font_size = 3 ؛ yandex_direct_links_underline = خطأ ، yandex_direct_border_color = "CCCCCC" ؛ yandex_direct_title_color = "000080" ؛ yandex_direct_url_color = "000000" ؛ yandex_direct_text_color = "000000" ؛ yandex_direct_hover_color = "000000" ؛ yandex_direct_favicon = صحيح ، yandex_no_sitelinks = صحيح ؛ document.write ("") ؛

القاعدة المعيارية

1. القانون المدني للاتحاد الروسي
2. قانون العمل للاتحاد الروسي
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
4. القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ في 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري"
5. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
6. كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.22.2009 N 03-07-11 / 16
7. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692
8. كتابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية مؤرخة في 27.02.2010 ن 406-19 مؤرخة في 5/3/2010 ن 473-19

كيفية التعرف على النصوص الرسمية لهذه الوثائق ، اكتشف في القسم

في عشية العطلة ، يمنح العديد من أصحاب العمل هدايا تذكارية أو باقات أو أشياء أكثر قيمة للموظفين. وأنت ، كمحاسب ، تحتاج إلى أن تعكس بشكل صحيح كل هذه المعاملات في المحاسبة. في هذا المقال سنقدم لكم النصائح دون إغفال توصيات المسؤولين.

ما هي المستندات لإصدار الهدايا

حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية شك في أنك قمت بتحويل معينأشياء أخرى للموظفين مجانا وليس من هذا الدخللم تتلق ، من المهم إعداد الوثائق بشكل صحيح. ضع في اعتبارك ترتيب كل نموذج تحتاجه.

اتفاقية تبرع موحد مكتوبة

بشكل عام ، يتطلب القانون صياغة اتفاقية تبرع مكتوبة إذا كانت قيمة الهدية تزيد عن 3000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

هل هدايا الموظفين أرخص؟ ثم يمكنك الاستغناء عن عقد. ولكن مع ذلك ، ننصحك بإعداد مثل هذا الاتفاق المكتوب مع الموظفين في أي حال. بالنظر إلى المستقبل ، لنفترض أنه بهذه الطريقة لن تضطر إلى تجميع أقساط التأمين من الهدايا (اقرأ المزيد عن هذا أدناه).

هل لديك عدد كبير جدًا من الموظفين في شركتك ، وهل أنت بالفعل تحسب عقليًا مقدار الوقت والورقة التي يجب أن تنفقها؟ لا تقلق. يمكنك عمل اتفاقية واحدة متعددة الأطراف. أي أن شركتك ستكون المتبرع ، وسيكون كل من يتلقى الهدايا هو المستلم. يمكن سردها بالترتيب. واطلب أيضًا من الجميع التوقيع على المستند.

أمر لإصدار الهدايا

يجب على مدير الشركة نفسه أن يأمر بشراء الهدايا ، وكذلك منحها للموظفين. إصدار أمر معه.

إذا كنت تحتفظ بسجلات في برنامج كمبيوتر ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، يقوم تلقائيًا بإنشاء أوامر لتشجيع الموظفين في النماذج رقم T-11 أو T-11a ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير ، 2004 رقم 1. وبعد ذلك ما عليك سوى إعداد طلب منفصل لشراء البضائع. يمكنك إصدار أمر بدون استخدام النماذج الموحدة.

خيار آخر: من الممكن التوقيع على أمر واحد بأي شكل من الأشكال على كل من الإصدار والشراء. على سبيل المثال ، كما هو موضح أدناه. على أي حال ، لا تنس أن ترفق بالطلب قائمة بهؤلاء الموظفين الذين سيتم منحهم هدايا للموظفين.

قائمة الهدايا

سجل جميع الهدايا الممنوحة للموظفين وقيمتها في بيان خاص. يمكنك أيضًا تصميم هذا النموذج بنفسك. فقط تأكد من وجود جميع التفاصيل المطلوبة للمرحلة الابتدائية. هنا مثال على مثل هذا البيان.

محاسبة نفقات الهدايا للموظفين

سوف تحسب الهدايا المقدمة للموظفين كقوائم جرد. بمعنى ، قم بتدوين المبلغ الذي تم إنفاقه بالفعل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في الخصم من الحساب 10 أو 41 (43).وبعد ذلك ، عند توزيع الهدايا على الموظفين ، شطب تكلفة الهدايا إلى الحساب الفرعي 91 "مصاريف أخرى". ويرد مثل هذا المؤشر في الفقرة 4 من PBU 10/99. لنأخذ مثالا.

مثال
تم شراء الهدايا لموظفي Aquatoria LLC وفقًا لأمر الرئيس. لأمين الصندوق أصدر 17700 روبل. أحد الموظفين بموجب التقرير. بعد ذلك ، أبلغ عن المبلغ الذي تم إنفاقه بالكامل ، وبلغت ضريبة القيمة المضافة 2700 روبل. حسب الفاتورة. أدلى المحاسب ببيان بإصدار الهدايا. وأيضًا ، بأمر كتابي من المدير ، قدم هدايا للموظفين.

في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل إدخالات:

الخصم 71 الائتمان 50
- 17700 روبل. - تم دفع مبلغ مالي مقابل التقرير لشراء هدايا للموظفين.

الخصم 41 ائتمان 71
- 15000 روبل. (17700 - 2700) - تُقبل الهدايا للمحاسبة كجزء من البضائع ؛

الدين 19 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" الائتمان 71
- 2700 فرك. - تعكس ضريبة القيمة المضافة على الهدايا المشتراة ؛

خصم 68 ساعة معتمدة 19 حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
- 2700 فرك. - قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة.

الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الائتمان 41
- 15000 روبل. - يتم شطب تكاليف الهدايا باعتبارها مصروفات أخرى ؛

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 68
- 2700 فرك. (15000 روبل × 18٪) - ضريبة القيمة المضافة تُفرض على قيمة البضائع المتبرع بها.

الضرائب على الهدايا للموظفين

دعنا ننتقل إلى الضرائب. ودعنا نقول على الفور أنه لا يمكن للمرء الاستغناء عن التحويلات إلى الميزانية. وما هي الضرائب التي يجب دفعها وبأي مبلغ ، سنقول المزيد. حول كل - على حدة.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا

بادئ ذي بدء ، يجب على الموظفين دفع ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا. تُلزم الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بذلك.

من الضروري حساب الضريبة فقط إذا كان مبلغ جميع الهدايا لموظف معين خلال السنة التقويمية يتجاوز 4000 روبل. وبالفعل من المبلغ الذي يتجاوز هذا الحد ، احسب ضريبة الدخل الشخصي. ويمكنك اقتطاع الضريبة عند الدفعة الأولى من الدخل للموظف. إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز الحد ، فلن تحتاج إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية على الإطلاق.

ضريبة القيمة المضافة على الهدايا للموظفين

ولكن عندما يتعلق الأمر بضريبة القيمة المضافة ، فلا داعي للاعتماد على أي حدود غير خاضعة للضريبة. بعد كل شيء ، فإن النقل غير المبرر للقيم هو إدراك. وهذا يعني أن موضوع الضرائب لضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من القانون.

حدد الوعاء الضريبي على أنه قيمة الأشياء الثمينة المتبرع بها باستثناء ضريبة القيمة المضافة. هذا هو الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 154 من القانون. خذ هذا المبلغ من نفس البيان أو ترتيب الرأس. وهي بدورها لا ينبغي أن تكون أقل من أسعار السوق.

بالإضافة إلى ذلك ، عند نقل البضائع مجانًا ، يجب تحرير الفواتير. صحيح ، لا توجد قواعد خاصة لهذه الحالة. ما لم يكن بإمكانك إصدار مستند واحد دفعة واحدة لجميع مستلمي الهدايا. خلاف ذلك ، لا توجد استثناءات. قم بإعداد فاتورة في نسخة واحدة وقم بتسجيلها في دفتر المبيعات.

لديك الحق في خصم مبلغ ضريبة "المدخلات" المدفوعة للبائع. بالطبع ، إذا كان لديك فاتورة صادرة بشكل صحيح. وكذلك المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل على الهدايا للموظفين

المبلغ الذي يتم إنفاقه على شراء الهدايا ، لن تتمكن من أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. بعد كل شيء ، نحن نتحدث عن الممتلكات المتبرع بها. وهنا تعمل قواعد الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تعتبر الهدايا المقدمة للموظفين مدفوعات حوافز ، لأنها لا تتعلق بإنجازات العمل للموظفين. وهذا يعني أن المبالغ التي أنفقت بمناسبة الاحتفال ، للأسف ، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كتكاليف عمالة.

اتضح أنك تدرك تكلفة الهدايا كمصروفات في المحاسبة ، لكن لا يمكنك القيام بذلك في الضرائب. وإذا لم تكن شركتك صغيرة ، فسيكون هناك فرق دائم ، ونتيجة لذلك ، سيكون هناك التزام ضريبي دائم (ص. ، PBU 18/02).

أقساط التأمين

ليس من الضروري استحقاق أقساط التأمين من قيمة الهدايا فقط إذا لم يتم توفير هذه الهدايا بموجب عقود العمل أو عقود القانون المدني المبرمة مع الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إبرام اتفاقيات تبرع مكتوبة مع الموظفين.

من غير المحتمل أن تحتوي عقودك على باقات أو هدايا تذكارية للموظفين. وإذا كان الأمر كذلك ، فسيتم نقلهم رسميًا في إطار اتفاقية هدية - خاصةً إذا وقعت مثل هذه الاتفاقية مع الموظفين على الورق. لذلك ، لا يلزم دفع أي رسوم. هذا يتبع من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. هناك استنتاج مماثل في رسائل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا

ستأتي سلسلة من عطلات رأس السنة الجديدة ، بالنسبة للبعض ، حان الوقت للتلخيص ، وبالنسبة للآخرين حان الوقت لشراء الهدايا والتخطيط لقضاء عطلة. وبالنسبة لمحاسبي الشركة ، فهذه فترة زيادة في عبء العمل. بعد كل شيء ، حتى الهدايا فقط لأطفال الموظفين ، على سبيل المثال ، يجب أن تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة الضريبية. سنتحدث عن هذا الفارق الدقيق في أنشطة المحاسبة في ضجة العام الجديد.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للأطفال

يمكن تسمية الهدية بالدخل العيني ، في الواقع ، إنها كذلك ، وبالتالي ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة لضريبة الدخل وفقًا لأحكام الفقرة 1 من المادة. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المهم أن نوضح هنا أن لوائح الفقرة 28 من الفن. يحدد 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإعفاء من الضرائب على تلك الهدايا التي يتلقاها الموظفون - الأفراد من الشركات - أرباب العمل ، والتي لا تتجاوز قيمتها 4 آلاف روبل في السنة التقويمية. هناك القليل من الأشياء التي تندرج تحت معايير الهدايا من الشركة ، وبالتالي ، فإن احتمال أن تتجاوز الهدايا للأطفال ، بالإضافة إلى الهدايا الأخرى من الشركة لموظفيها ، التكلفة الإجمالية البالغة 4 آلاف روبل ليس مرتفعًا للغاية. في هذا الصدد ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الموظفين مقابل هدايا الأطفال ، مع مراعاة هذه الحدود. كل ما هو مطلوب من الشركات ، أو بالأحرى المحاسبين ، هو الاحتفاظ بهذا النوع من الدخل ، كما هو مذكور ، على سبيل المثال ، في خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/08/2013 رقم 03-04-06 / 16327 .

في حالة أن هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين أو إجمالي هدايا العام بلغت أكثر من 4 آلاف روبل ، بالإضافة إلى أنه من الضروري إعداد اتفاقية هدية كتابية بموجب الفقرة 2 من الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تصبح الشركة وكيل ضرائب ، وفقًا لأحكام الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح ، مع الحجز ، فقط فيما يتعلق بالمبلغ الذي تجاوز الحد المعين ، يجب حساب الدخل.

علاوة على ذلك ، نظرًا لأن الطفل يتلقى ببساطة هدية ، وليس نقودًا ، فلا يحق للشركة حجب ضريبة الدخل الشخصي من راتب الوالدين ، وفقًا لأحكام الفقرة 4 من المادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تلتزم الشركة ، كما في هذه الحالة ، بإخطار دافع الضرائب بنفسها ، وكذلك خدمة الضرائب (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والممثلون القانونيون للطفل أنفسهم ملزمون بدفع ضريبة الدخل ، ولا يمكن أن يكونوا الوالدين فقط ، ولكن أيضًا الأوصياء أو الأوصياء أو الآباء بالتبني. وهذه الشروط منصوص عليها في المادتين 27 و 29 ، الفقرات. 4 ص 1 فن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسالة دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 أبريل 2009 رقم 3-5-04 / [البريد الإلكتروني محمي]

ضريبة القيمة المضافة على تكلفة هدايا الأطفال

ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا للأطفال ليست غامضة كما في حالة ضريبة الدخل الشخصي ، يجب دفعها. يتم مشاركة هذا الرأي من قبل قضاة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارهم الصادر عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 1001/13 ، وكذلك السلطات الضريبية.

ومع ذلك ، تتطلب هذه الضريبة أيضًا الدفع لظروف أخرى. في عملية العطاء ، بما في ذلك الهدايا لأبناء الموظفين ، هناك نقل ملكية البضائع في شكل مجاني. هذا يعني أن هذه العملية تندرج تحت متطلبات الفقرة 1 من المادة 39 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتخضع لضريبة القيمة المضافة. ويترتب على ذلك أن الشركة ملزمة بخصم الضريبة من سعر السوق للهدايا ، ودفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية الفيدرالية.

بالمناسبة ، إذا كان بائع الهدايا هو أيضًا دافع ضريبة القيمة المضافة ، فعند حساب الضريبة ، يحق للمشتري ، في هذا السياق ، شركتنا ، الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، وفقًا لأحكام الفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بالسعر الفعلي للمشتريات على أنه القيمة السوقية للهدايا ، والتي سيتم من خلالها حساب دفع ضريبة القيمة المضافة. نتيجة لذلك ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة يساوي مبلغ الخصم ولا تخسر الشركة المشتري أي شيء. بالطبع ، إذا لم يكن البائع دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، وكان هؤلاء ، كقاعدة عامة ، أشخاصًا مبسطين ، فسيتعين على الشركة المشتري دفع ضريبة القيمة المضافة حرفيًا من جيبه الخاص.