هل تخضع استحقاقات الأمومة لضريبة الدخل؟ هل تخضع ضرائب الولادة لضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي).

كيف يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الأمومة؟ إن مفاهيم إجازة الأمومة ، ودفع الإجازة ، وضريبة الدخل الشخصي معروفة جيدًا للجميع ، ولكن لا يتعمق الجميع في أدق التفاصيل. وفقًا للقانون ، يحق للمرأة الحصول على نوع خاص من الإجازة يسمى إجازة الأمومة. خلال هذه الإجازة ، يحق لها الحصول على مدفوعات مادية معينة ، تسمى عادةً مدفوعات الأمومة. إن مدفوعات الأمومة هذه هي التي تصبح أحيانًا موضوع نزاع ، هل يمكن فرض ضريبة الدخل الشخصي على الأمومة؟ على الرغم من أن الجواب واضح ، إلا أن الشكوك لا تختفي.

على أي أساس يحق للمرأة الحصول على مدفوعات؟

ينص قانون العمل على أن للعاملة في مؤسسة ما ، وهي في مرحلة متأخرة من الحمل ، الحق في عدم الحضور إلى مكان عملها. يعطيها المشرع مهلة معينة قبل الولادة وبعدها ، ويثبتها في النصوص القانونية المنظمة. نحن نتحدث عن 70 يومًا قبل ولادة الطفل و 70 يومًا بعد ولادة الطفل. هذه في الواقع إجازة أمومة. غالبًا ما يتم الخلط بين هذه الفترة والإجازة ، عندما تقوم المرأة التي أصبحت أماً برعاية طفل.لكن هذه أشياء مختلفة.

خلال هذه الأيام المائة والأربعين ، يحق للمرأة قانونيًا الحصول على استحقاقات الأمومة. هذا هو الدخل الرسمي للموظفة التي هي في إجازة أمومة. وهذا المال للمرأة ، ويجب أداؤها بالكامل.

أساس منح هذه الإجازة هو منصب المرأة ، ويجب أن تكون هناك مجموعة الوثائق اللازمة. للتأهل للحصول على مزايا معينة ، يجب على المرأة تقديم المستندات التالية:

1. شهادة عجز.
2. حساب البدل نفسه في نموذج السيرة الذاتية.
3. طلب إجازة الأمومة. عادة لا يتم تقديم هذا الطلب ، يكفي إجازة مرضية بسيطة.

بعد تسجيل إجازة الأمومة ، يتم حساب الأموال ودفعها في أول 10 أيام من لحظة تقديم الموظف طلبًا للحصول عليها.

من يدفع المال؟ يدفع صاحب العمل ، لكن سلطات التأمين الاجتماعي تعوضه لاحقًا.

رجوع إلى الفهرس

إجازة الأمومة والضرائب

ولكن بموجب القانون ، فإن أي دخل نقدي يخضع للضريبة. وهل يُدفع دخل الأفراد (باختصار - ضريبة الدخل الشخصي) كإجازة ولادة عند تحصيل الضرائب؟ من المؤكد أن العمال وأرباب عملهم مهتمون بالسؤال ، هل سيتم تحصيل بعض الضرائب من استحقاقات الأمومة؟

بالطبع ، لا أحد يريد أن تخصم السلطات هذه الأموال. تريد النساء الحصول على جميع المدفوعات دون أي استقطاعات تقلل المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة. في هذا الصدد ، يُطرح السؤال: "إذا لم يكن بالإمكان التحايل على تحصيل الضرائب ، فكيف يمكن تقليلها؟"

من الأفضل الإجابة على هذه الأسئلة من قبل محامٍ مؤهل ، ولكن في هذه الحالة ، يمكنك الخوض في بعض التفاصيل الدقيقة بنفسك ، خاصة وأن القواعد التشريعية تنص بوضوح تام على ما يحدث لمدفوعات الإجازة ، سواء كانت خاضعة للضريبة أم لا. على أي حال ، فإن الإجابة على السؤال عما إذا كانت تخضع للضريبة لا لبس فيها - حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأمومة أمر غير مقبول. لا تخضع استحقاقات الأمومة للضريبة لأنها مخالفة للقانون.

على الرغم من أن ضريبة الدخل الشخصي غير قانونية لفرضها على الأمومة ، إلا أن هناك حالات تم فيها فرض الضرائب على المدفوعات النقدية التي يتم تلقيها بموجب مرسوم. إذا كان المحاسب في المؤسسة ، على الرغم من كل هذا ، لا يزال يحتجز مبلغًا معينًا كضريبة ، فيجب إعادته لاحقًا إلى الموظف. لإعادة أموالهم ، يجب على موظف أو موظف في المنظمة كتابة طلب مكتوب موجه إلى رئيس الشركة أو المحاسب ، وبعد ذلك يتم إرجاع الأموال المستحقة لها إلى المرأة.

ترتبط مسألة اقتطاع الضريبة من المزايا المعنية ارتباطًا مباشرًا بمسألة حساب هذه المدفوعات المستحقة للمرأة الحامل الصادرة في إجازة الأمومة. وفقًا للقانون الحالي ، فإن جميع المزايا التي تقدمها الدولة نفسها معفاة فعليًا من ضريبة الدخل الشخصي.

الاستثناء الوحيد هو الضرائب التي تهدف إلى دعم العجز المؤقت عن القيام بنشاط العمل. أي أن الاستثناء هو فترات الإجازة المرضية القسرية مع طفل مريض. على عكس المدفوعات الأخرى ، لا تخضع استحقاقات الأمومة لأية ضرائب لأن هذه المزايا مقدمة بالكامل من قبل الدولة.

رجوع إلى الفهرس

التبسيط والجمع

تحدد القواعد التشريعية إجراءات معينة لتحصيل الضرائب ، بما في ذلك استحقاقات الأمومة. من بينها هناك طريقة تسمى في الحياة اليومية "مبسطة". فهل من الممكن محاولة خفض الضرائب؟ إذا كانت الشركة تخضع لنظام ضرائب دولة خاص ، فلا يزال من المستحيل تخفيض الضرائب على الدخل المستلم في شكل إعانات الأطفال.

كل شيء بسيط للغاية هنا. يتم دفع هذا النوع من المزايا المتلقاة من قبل الدولة نفسها من هيكل الخدمة الثابتة الساتلية. لهذا السبب ، لا يمكن احتساب هذه النفقات كمصروفات إضافية لصاحب العمل. هذه بالفعل نفقات عامة ، لذا فإن النهج تجاهها مختلف دائمًا.

هناك منفعة في الشكل الوحيد ، لذا يمكن احتسابها من بين هذه النفقات. لكن هذا لا يعني أن صاحب العمل لا يدفع على الإطلاق. هي علاوة أطفال تُدفع بسبب العجز المؤقت عن العمل. يشير هذا إلى الحالة المذكورة أعلاه مع رعاية طفل مريض ، عندما يضطر الوالد إلى أخذ إجازة.

يدفع صاحب العمل أول 3 أيام من الإجازة المرضية. في هذه الحالة ، يمكن بالفعل فرض الضرائب وفقًا للتبسيط. في حالات أخرى ، لا يمكن ببساطة استخدام الضرائب المبسطة ، كطريقة لفرض ضرائب على بعض المداخيل النقدية.

هناك نقطة مهمة أخرى تتعلق بالنساء اللائي يعملن في العديد من المناصب أو المؤسسات ، أي بدوام جزئي. لديهم نفس القواعد الضريبية ، ولكن لكونها موظفة في العديد من المنظمات ، فإن للموظفة الحق الكامل في تلقي أموال الأمومة من كل شركة لديها عقد عمل رسمي معها. يتم إصدار العديد من الفوائد في وقت واحد ، وطرق التحصيل منها قياسية.

يحتل ترتيب المدفوعات مكانًا خاصًا. في عام 2014 ، خضع التشريع لبعض التغييرات وسمح للموظفين العاملين في أكثر من مؤسسة باختيار الطريقة التي يتلقون بها مدفوعات أمومة معينة.

قبل اعتماد القانون الجديد ، كانت المحاسبة تتم وفقًا لقاعدة واحدة فقط. بموجب القانون الجديد ، منذ عام 2015 ، بدأت المستوطنات في منظمتين أو أكثر بناءً على اختيار المرأة.

إذا قام الموظف بإحضار إجازة مرضية للحمل والولادة إلى قسم المحاسبة في الشركة المستخدِمة ، فإن الأخيرة ملزمة بحساب المبلغ الذي يقتضيه القانون وتحويله إلى المرأة. عند تحديد حجمها ، غالبًا ما يُطرح السؤال عما إذا كان البدل خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي لمدة تصل إلى 1.5 سنة. من أجل عدم وجود مشاكل مع السلطات المالية ، يحتاج صاحب العمل إلى تحديد مبلغ البدل بشكل صحيح ، ومبلغ الضريبة المخصومة من الميزانية ، وإظهار المعاملات التي يتم إجراؤها في شهادة 2-NDFL المقدمة إلى IFTS سنويًا بشكل صحيح.

ظهور إضافة إلى الأسرة حدث مكلف ماديًا ونفسيًا. لذلك ، تقدم الدولة كل مساعدة ممكنة للأزواج الذين يقررون إنجاب طفل. أحد أشكاله هو استحقاق الأمومة (والمختصر بـ B&R).

أساس الدفع - الذي يتم صرفه للمرأة في مؤسسة طبية مسجلة فيها. المدة القياسية لشهادة الإعاقة 140 يومًا ، ويجب استلامها قبل 70 يومًا من الولادة. يأخذ التشريع في الاعتبار المواقف المختلفة ويزيد من صلاحية المستند إذا:

• امرأة حامل بتوأم - لمدة 54 يومًا ؛
• كانت الولادة صعبة - لمدة 16 يومًا.

إذا تبنى زوجان طفلًا يقل عمره عن ثلاثة أشهر ، فيحق لهما الحصول على علاوة BiR. فترة صلاحية شهادة العجز المدفوعة هي من لحظة التوقيع على أوراق التبني حتى انتهاء 70 يومًا من تاريخ ميلاد الطفل.

كيف تحسب مبلغ مخصصات B&D؟

يحدد القانون الاتحادي رقم 81 لعام 1995 إجراء حساب مبلغ مخصصات B&R. وفقًا لأحكامه ، بالنسبة للأمهات العاملات والعسكريين ، يتم احتسابه على أساس متوسط ​​الدخل. بالنسبة للنساء غير العاملات (الطالبات ، ربات البيوت) ، فإن الدفع هو مبلغ ثابت تحدده السلطات سنويًا ، مع مراعاة مستوى التضخم.

لحساب فائدة B&D ، يتم استخدام الصيغة التالية:

البدل \ u003d SDZ * BH ، أين

SDZ - متوسط ​​الدخل اليومي للمرأة ، والذي تم تحديده على مدار العامين الماضيين ؛

BH - عدد أيام إجازة الأمومة المشار إليها في الإجازة المرضية.

مهم! حجم متوسط ​​الدخل اليومي مقيد بالقيم الدنيا والقصوى التي تحددها السلطات الاتحادية لكل عام.

لتحديد متوسط ​​الأرباح اليومية ، يتم تطبيق القاعدة:

SDZ \ u003d SZ / D ، أين

SZ - الأرباح التراكمية المستلمة في العامين الماضيين. إذا تم إجراء الحساب في عام 2017 ، فستحتاج إلى إضافة قيم 2015 و 2016. يشمل المبلغ كامل الراتب "الأبيض" للموظف ، أي المحدد في الشهادة 2-NDFL.

D هو عدد الأيام التقويمية في الفترة.

مهم! إذا كانت المرأة تعمل بدوام جزئي لدى اثنين من أصحاب العمل ، تقوم كل شركة باحتساب وتحويل مبلغ الاستحقاقات بشكل مستقل عن الأخرى.

لا يشمل الحساب فترات الإجازة المرضية وإجازة الأمومة. يحتفظ القانون بالحق للمرأة في استبدال أي من السنتين المحاسبيتين بأخرى سابقة إذا زاد مبلغ الاستحقاق عن ذلك وعلى الأقل في إحدى السنتين التقويميتين الأخيرتين كانت في إجازة أمومة.

إذا كان الموظف يعمل في الشركة منذ أقل من عامين ، لإجراء حساب صحيح ، يجب على المحاسب أن يطلب شهادة من مكان العمل السابق.

إعانة الأمومة: هل هي خاضعة لضريبة الدخل الشخصي أم لا؟

كقاعدة عامة ، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الذي يؤدي إلى تكوين مزايا مادية ويتم تحويلها إلى شروط نقدية ، إذا لم يتم ذكرها في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تسمية بدل البحث والتطوير على أنه منصب مستقل في القائمة التشريعية ، وبالتالي ، لا ينبغي فرض ضريبة الدخل ودفعها عليها.

حجم مخصصات B&R له حد أعلى ، لذلك يتبين أنه أقل من الراتب المعتاد للموظف. يدفع فرادى الشركات - أرباب العمل في إطار البرامج الاجتماعية المستمرة دفعًا إضافيًا للموظفين بما يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ من أموالهم الخاصة. لا يحظر القانون مثل هذه التحويلات ، ولكنها لا تنطبق على الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي. من بين هؤلاء ، يجب حساب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية.

يتيح التشريع الحالي لأصحاب العمل فرصة دعم الموظفات مالياً وعدم دفع ضريبة الدخل الشخصي. حسب الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المساعدة المادية المدفوعة في غضون 50000 روبل في غضون 12 شهرًا من تاريخ ولادة الطفل غير خاضعة للضريبة. يحتاج صاحب العمل إلى إجراء تحويل لمرة واحدة ضمن الحدود المحددة والتأكد من أن والد الطفل لم يتلق مساعدة مماثلة من قبل. للأسرة الحق في استخدام الأموال الممنوحة وفقًا لتقديرها الخاص.

منفعة لرعاية طفل أقل من 1.5 سنة: حساب ضريبة الدخل الشخصي وفرضها

يتم تحويل المخصص إلى شخص واحد يرعى الطفل: الأم ، الأب ، الجدة ، ولي الأمر ، إلخ. يتم تعيينه من اللحظة التي يولد فيها الطفل ويتوقف عن النمو من تاريخ ذهاب الأم إلى العمل أو بلوغ الطفل سن عام ونصف.

تُستخدم الصيغة التالية لحساب المبلغ الذي سيتم استلامه:

المنفعة = SZ * 30.4 * 0.4 ، أين

SZ - متوسط ​​الدخل اليومي ؛

30.4 - متوسط ​​عدد أيام التقويم في الشهر ؛

0.4- مبلغ البدل الذي يحدده القانون - 40٪ من الدخل.

مبلغ الدفع له حد أدنى وأعلى. يتم تحديد الأول على أساس مستوى الحد الأدنى للأجور ، والثاني - من خلال الحد الأقصى لمستوى متوسط ​​الدخل اليومي لحساب الفوائد ، المحسوبة بموجب القانون.

يُشار إلى بدل رعاية طفل حتى 1.5 سنة في قانون الضرائب على أنه دفعة معفاة من ضريبة الدخل الشخصي (البند 1 ، المادة 217). هذا يعني أن صاحب العمل ليس ملزمًا بحساب الضريبة وخصمها وتحويلها إلى الميزانية.

الاستثناء هو الحالة عندما يتقاضى الموظف أجرًا إضافيًا يصل إلى متوسط ​​الدخل بما يتجاوز الحدود التي ينص عليها القانون.

2- ضريبة الدخل الشخصي: مزايا رعاية الطفل

يُلزم التشريع صاحب العمل بملء وتقديم شهادات مكتب الضرائب "الخاصة بهم" سنويًا لضريبة الدخل الشخصي لجميع الموظفين المعينين. تعكس التقارير معلومات عن الدخل الذي تم استلامه خلال العام الماضي ، والخصومات ، والضرائب المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية. يتم تقديم المعلومات بشكل منفصل لكل متخصص.

عند ملء التقارير ، يتبع صاحب العمل القواعد التشريعية. وفقًا لهم ، في ضريبة الدخل الشخصي 2 ، لا تظهر استحقاقات الأمومة بأي شكل من الأشكال. ويترتب على ذلك الحكم بأن الشهادات لا تعكس المعلومات المتعلقة بإيصالات الموظفين المعفيين من ضريبة الدخل. لا تحتاج الهياكل المالية إلى مثل هذه المعلومات ، لأن هدفها هو التحقق من صحة حساب أرباب العمل لمقدار الاستقطاعات للخزانة.

بنفس المنطق ، لا ينبغي أن تنعكس الإجازة الوالدية في 2-NDFL ، لأن المزايا المتلقاة لا تخضع لضريبة الدخل. ينطبق هذا على الحالة التي لا تعمل فيها المرأة بدوام جزئي ، ولكنها في المنزل ، وتكرس وقتًا طويلاً للطفل.

مهم! يجب عدم الخلط بين بدل BiR وحديثي الولادة حتى سن 1.5 سنة والإجازة المرضية لرعاية الطفل. لم يتم تسمية هذا الدفع في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وغير معفي من الضرائب. من الأموال التي تتلقاها الأم ، يجب حجب 13٪. يتم لصق الرمز في الشهادة - 2300.

تلزم القواعد التشريعية صاحب العمل بعكس الاستقطاعات المستحقة للأم في شهادة 2-NDFL: طفل معاق أو طفل دون سن 18 عامًا. في الحالة الأولى ، يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 12000 روبل ، في الحالة الثانية - 1400 روبل.

إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والنقر السيطرة + أدخل.

قبل الولادة بفترة وجيزة ، يتم تخصيص ودفع ما يسمى بمزايا الأمومة للمرأة الحامل ، في الإطار التنظيمي المشار إليه باسم استحقاقات الأمومة. سنقوم بتحليل ميزات الضرائب على مدفوعات الأمومة في عام 2018.

من المؤهل للحصول على استحقاقات الأمومة؟

وفقًا لأمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2009 رقم 1012 ن "بشأن الموافقة على إجراءات وشروط تعيين ودفع مخصصات الدولة للمواطنين الذين لديهم أطفال" ، فيما يلي: يحق لهم الحصول على استحقاقات الأمومة:

• النساء الخاضعات للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، بما في ذلك النساء من بين الأفراد المدنيين في الوحدات العسكرية التابعة للاتحاد الروسي الموجودة في أراضي الدول الأجنبية ، في الحالات المنصوص عليها في المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ؛
• النساء المفصولات فيما يتعلق بتصفية المنظمات ، وإنهاء الأفراد لأنشطتهم كرائدات أعمال فرديين ، وإنهاء صلاحيات الموثقين العاملين في الممارسة الخاصة ، وإنهاء صفة المحامي ، وكذلك فيما يتعلق بإنهاء الأنشطة التي يقوم بها الأفراد الآخرون الذين تتوافق أنشطتهم المهنية مع القوانين الفيدرالية الخاضعة للتسجيل الحكومي و (أو) الترخيص ، في غضون اثني عشر شهرًا قبل اليوم الذي تم الاعتراف فيه بأنهم عاطلون عن العمل بالطريقة المحددة ؛
• النساء اللائي يدرسن التعليم بدوام كامل على أساس مدفوع أو مجاني في المنظمات التعليمية المهنية ، والمؤسسات التعليمية للتعليم العالي ، والمنظمات التعليمية للتعليم المهني الإضافي والمنظمات العلمية (فيما يلي - الطلاب المتفرغون في المؤسسات التعليمية) ؛
• النساء اللائي يخضعن للخدمة العسكرية بموجب عقد ، يعملن كقائدات في هيئات الشؤون الداخلية ، في دائرة الإطفاء الحكومية ، في مؤسسات وهيئات نظام السجون ، في هيئات مراقبة تداول المخدرات والمؤثرات العقلية ، في هيئات الجمارك ؛
• المرأة المذكورة أعلاه ، إذا تبنت طفلاً (أطفالًا) دون سن ثلاثة أشهر.

كيف تحسب استحقاقات الأمومة؟

تُستحق مدفوعات الأمومة للنساء اللائي يحصلن على ما يسمى بإجازة الأمومة ، وهي:

• 140 يومًا - مع حمل غير معقد ؛
• 156 يومًا - في حالة السير الشديد في فترة الولادة ؛
• 194 يومًا - مع الحمل المتعدد.

اعتمادًا على عدد الأطفال الذي تتوقعه الأم الحامل ، قد تبدأ إجازة الأمومة في مراحل مختلفة من الحمل:

لحساب مدفوعات الأمومة ، يؤخذ ما يلي كأساس:

• متوسط ​​الدخل اليومي للمرأة الحامل ؛
• مدة الإجازة.

لحساب متوسط ​​الدخل اليومي ، يتم أخذ مكاسب المرأة لمدة عامين (730 يومًا) التي تسبق العام الذي مُنحت فيه إجازة الأمومة (القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت و فيما يتعلق بالأمومة). تؤخذ في الاعتبار جميع دخول الموظفين التي تخضع للحساب عند دفع أقساط التأمين إلى FSS للاتحاد الروسي و FFOMS.

وبالتالي ، ستكون صيغة حساب متوسط ​​الأرباح اليومية على النحو التالي:

* وفقًا للفقرة 3.1 من المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ ، عند حساب متوسط ​​الدخل اليومي لحساب استحقاقات الأمومة ، يتم استبعاد الأيام التي وقعت في الفترات التالية من عدد أيام الفترة المحددة:

• فترة العجز المؤقت ، إجازة الأمومة ، إجازة الأبوة ؛
• فترة تسريح الموظف من العمل مع الحفاظ الكامل أو الجزئي على الأجور وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، إذا لم يتم تحصيل رسوم التأمين إلى FSS للاتحاد الروسي و FF OMS على هذا الأجر.

بعد حساب متوسط ​​الأرباح اليومية ، من الضروري تحديد المبلغ البدل اليوميالذي يعتمد على تجربة المرأة الحامل (المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ):

بعد حساب مقدار الدخل اليومي ، يمكنك المتابعة إلى حساب مدفوعات الأمومة:

عند حساب مدفوعات الأمومة ، هناك حد أقصى محدد بالحد الأقصى لمبلغ الدخل الخاضع لاحتساب أقساط التأمين:

• 2015-670.000 روبل ؛
• 2016-718000 روبل.

هكذا، سيكون الحد الأقصى للأجور اليومية (670000 + 718000) / 730 = 1901.37 روبل.

مثال:

الموظفة الحامل Solovieva S.S. في 28 أكتوبر 2017 ، قدمت شهادة إعاقة مؤقتة توضح مدة إجازة الأمومة 194 يومًا. جرب Solovyova S.S. سنتان و 10 أشهر. لم تكن هناك فترات العجز المؤقت ، إجازة الأمومة ، إجازة الوالدين للسنتين السابقتين.

بلغ الدخل إلى:

2015 - 280000 روبل

2016 - 360 ألف روبل

متوسط ​​الدخل اليومي (280.000 + 360.000) / 730 = 876.71 روبل.

سيكون البدل اليومي 876.71 روبل.

مبلغ البدل - 876.71 * 194 = 17082.19 روبل.

هل تخضع مدفوعات الأمومة لضريبة الدخل؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي مدفوعات الأمومة ليست خاضعة للضريبة. وبالتالي ، عند حساب مدفوعات الأمومة ، ليس من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها.

متى تخضع مدفوعات الأمومة لضريبة الدخل؟

مزايا الأمومة هي مزايا معفاة من الضرائب. في الوقت نفسه ، فإن حساب هذا البدل واضح تمامًا ، والذي يحدده تشريع الاتحاد الروسي ، اللوائح.

يعرب بعض أصحاب العمل عن رغبتهم في إعالة الأم الحامل ودفع مبالغ إضافية للعلاوة المحددة. لم يعد من الممكن اعتبار هذه المدفوعات كمزايا حكومية ، ولكن كدخل إضافي للمرأة الحامل ، والتي تخضع للضرائب الإلزامية.

مثال ⇓

الموظفة الحامل Petrova P.P. في 28 أكتوبر 2017 ، قدمت شهادة إعاقة مؤقتة توضح مدة إجازة الأمومة 140 يومًا. جرب Petrova P.P. كان 5 شهور. لم تكن هناك فترات من العجز المؤقت. سيتم حساب متوسط ​​الدخل اليومي بناءً على حجم الحد الأدنى للأجور في الوقت الحالي (7500 روبل).

سيكون متوسط ​​الدخل اليومي 7500/30 = 250 روبل.

سيكون مقدار البدل اليومي 250 روبل.

بدل الأمومة 250 * 140 = 35000 روبل.

هذا المبلغ لا يخضع للضرائب.

صاحب العمل في Petrova P.P. تقدم ABV LLC مدفوعات إضافية بمبلغ 25000 روبل لجميع الموظفات الحوامل. ستخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل.

وبالتالي فإنه مستحق الدفع لـ Solovyova C.S. المبلغ التالي مستحق:

35000+ (25000 - (25000 * 13٪)) = 56750 روبل.

تقريبا جميع المدفوعات للموظف ، يجب على صاحب المشروع خصم الضريبة. ومع ذلك ، هناك عدد من الاستثناءات المتعلقة بدفع الفوائد من قبل الجهات الحكومية. هل تُدفع من استحقاقات الحمل أو المدفوعات المتعلقة بتربية طفل حتى 1.5 سنة؟ دعنا نلقي نظرة في هذا المقال.

فرض ضريبة الدخل الشخصي على استحقاقات الحمل

يتم سرد قائمة المدفوعات الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، حتى لو لم يتم ذكر الدفعة في هذه المقالة ، ولكن تم التعبير عنها نقدًا وتنطوي على فائدة مادية للموظف ، يتم دفع الضريبة عليها. أيضًا ، يجب ذكر الأموال الصادرة للعامل في شهادة 2-NDFL.

إذن ماذا عن استحقاق الأمومة (مخصصات الأمومة)؟ في السابق ، كان يُعتقد أنه يجب أن يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأن هذا هو دخل المرأة. ومع ذلك ، تم الآن إجراء تعديل هام على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يُعفى تعويض الدولة (بما في ذلك المزايا) من الضرائب. يجادل المشرعون بأن تطوير التعديل كان بسبب التناقضات والتناقضات في قراءة القانون. ولم يتضح ما إذا كانت المزايا تتعلق بدخل الموظف. أوضح التعديل هذه النقطة. الآن يتعين على جميع رواد الأعمال الامتثال لمعيار واحد.

حتى قبل اعتماد التعديل ، صدر كتاب وزارة المالية بتاريخ 1 يونيو 2011 رقم 03-04-06 / 3-127 ، والذي ينص على أن جميع مزايا الدولة لا يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي. كان الغرض من النشر أيضًا توضيح مسألة غامضة.

فرض الضرائب على الدخل الشخصي على المدفوعات الإضافية حتى متوسط ​​الدخل

يتم تحديد مبلغ استحقاق الأمومة حسب متوسط ​​أجر الموظفة لآخر سنتين من العمل. يتم تحديد هذا الإجراء بموجب الجزء 1 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 255. لا يمكن أن يتجاوز إجمالي الدخل السنوي للموظف الحد الأقصى الأساسي لمدفوعات التأمين في FSS. ترد القاعدة في الجزء 3.2 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 255. إذا كانت أرباح الموظف الحقيقية أكبر من الحد ، يتم دفع الاستحقاق بمعدل أقل.

من المهم أيضًا مراعاة النقاط التالية: لا يتلقى كل موظف مدفوعات بنسبة 100٪ من متوسط ​​الراتب. في بعض الأحيان يتم تحديد البدل حسب الحد الأدنى للأجور. في جميع هذه الحالات ، يمكن لصاحب العمل أن يدفع للموظفة مبلغًا معينًا بحيث يكون البدل مساويًا لمتوسط ​​راتبها الحقيقي. هذا هو ملحق متوسط ​​الراتب.

يقوم رائد الأعمال بتسديد المدفوعات من جيبه الخاص ، وليس من أموال FSS. لهذا السبب ، تخضع الرسوم الإضافية لضريبة الدخل الشخصي ، لأنها لا تنطبق على مزايا الدولة. هذه القاعدة منصوص عليها في المادتين 209 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، يجب دفع أقساط التأمين من الرسوم الإضافية إلى مختلف الصناديق (على سبيل المثال ، إلى صندوق التأمين الاجتماعي).

انتباه!هناك استثناءات لهذه القاعدة. يسمح القانون لأصحاب المشاريع بتقديم دعم مادي للموظفين وعدم دفع ضريبة على ذلك. يمكن العثور على "ثغرة" في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لقاعدة القانون ، لن تخضع ضريبة الدخل الشخصي لدفع مبلغ إضافي يصل إلى 50 ألف روبل ، يُدفع خلال العام من تاريخ ولادة الطفل. أي ، يمكن أن يقوم الرئيس بدفع مبلغ مقطوع ضمن الحدود المنصوص عليها.

مهم! يجب الإشارة إلى الرسوم الإضافية في إعداد المستندات المحاسبية على أنها تكاليف العمالة.

فرض الضرائب على مزايا ضريبة الدخل الشخصية لرعاية طفل حتى 1.5 سنة

لا يُدفع البدل لأم الطفل فحسب ، بل يُدفع أيضًا لأي شخص يشارك في رعايته. يبدأ التراكم من تاريخ ميلاد الأطفال. تاريخ انتهاء المدفوعات هو:

• اليوم الذي تذهب فيه المرأة إلى العمل.
• تحقيق الطفل 1.5 سنة.

عند حساب هذا النوع من المزايا ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الحد الأدنى والحد الأقصى لمستواه:

• الحد الأدنى هو الحد الأدنى للأجور المعتمد لسنة حساب المدفوعات.
• الحد الأقصى هو الحد الأقصى لمتوسط ​​الدخل اليومي للعامل.

بدل رعاية طفل حتى سن 1.5 سنة عبارة عن مدفوعات معفاة من ضريبة الدخل الشخصي. ترد هذه القاعدة في الفقرة 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن صاحب العمل ، الذي يقوم بالدفع ، لا يتعين عليه دفع أي شيء لميزانية الدولة.

مهم! إذا دفع صاحب العمل مبلغًا إضافيًا للموظف يزيد عن المستوى المحدد للمزايا ، فستخضع هذه الأموال لضريبة الدخل الشخصي.

انعكاسات الفوائد في الشهادة 2-NDFL

تشير شهادة 2-NDFL فقط إلى تلك المدفوعات الخاضعة للضريبة. إذا كان البدل معفيًا من ضريبة الدخل الشخصي ، فلا داعي لأن يؤخذ في الاعتبار في الشهادة. أي أن المستند لا يحتاج إلى الإشارة إلى معلومات حول:

• بدلات B&R ؛
• بدل لرعاية طفل حتى 1.5 سنة.

إذا دفع صاحب العمل للمرأة مبلغًا معينًا يزيد عن المستوى المحدد للمزايا ، يجب أن تظهر في الشهادة ، لأنها خاضعة للضريبة.

من يدفع إجازة الأمومة؟

السبب في عدم وجود ضرائب في شكل ضريبة الدخل الشخصي هو أن هذه المزايا هي تعويضات الدولة. يتم دفعها من قبل FSS. منذ عام 2017 ، تم نقل التحكم في دفع المزايا إلى IFTS.

مهم!يجب أن يتم الدفع مقابل BiR ورعاية الأطفال من قبل أي رائد أعمال. ينطبق هذا أيضًا على رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا خاصًا: التضمين ، المبسط.

الفروق الدقيقة الإضافية

دعنا نلقي نظرة على الأنواع المختلفة من الفوائد:

• إذا كان الموظف يعمل في عدة أماكن بدوام جزئي ، فيجب على كل شركة دفع أموالها. يتم إصدار الفوائد بطريقة قياسية.
• الأموال قيد النظر لا تخضع للضرائب ليس فقط مع ضريبة الدخل الشخصي ، ولكن أيضا مع أقساط التأمين. أي أن المرأة تتلقى المدفوعات بالكامل.
• لن تُدفع المزايا إلا إذا كانت المرأة موظفة رسميًا. إذا كانت تعمل بشكل غير رسمي ، فإن القرار بشأن المدفوعات يتم من قبل صاحب العمل فقط. إذا لم يدفع أي شيء ، فلن يتمكن الموظف حتى من مقاضاته.

يتم تحديد مقدار المزايا بشكل فردي في كل حالة ، اعتمادًا على راتب العامل.

لتلقي المدفوعات ، يجب على الموظف تزويد صاحب العمل بطلب ذي صلة ، بالإضافة إلى شهادة عدم القدرة على العمل. يتم تقديم الأوراق في موعد لا يتجاوز ستة أشهر من تاريخ انتهاء إجازة B&R. إذا أرادت موظفة الذهاب في إجازة أمومة بعد التاريخ المحدد في شهادة العجز ، يجب على صاحب العمل تقديمها من اليوم المحدد في الطلب.

مهم!لا يوصى بإجراء مدفوعات بموجب BiR عن الفترة التي عمل فيها الموظف بالفعل. هذا يرجع إلى حقيقة أن FSS من غير المرجح أن تسدد هذه النفقات لرائد الأعمال.

لمعلوماتك!يرجع الإعفاء من الضرائب إلى حقيقة أن صاحب المشروع ، الذي يصدر الفوائد ، لا ينفق أموال شركته. يتم سداد جميع النفقات من قبل الدولة. يعتبر هذا الإجراء لحماية المرأة الحامل من الفوائد الاجتماعية.

ضريبة دخل الشركة

لن يتم اعتبار ميزة البحث والتطوير المستحقة من الاحتياطي المالي لمصلحة الخدمات المالية على حساب أي مؤسسة فيما يتعلق بالفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يرجع إلى حقيقة أن الشركة لا تنفق أموالها على المدفوعات للموظفين.

محاسبة استحقاقات الأمومة

ضع في اعتبارك محتوى العمليات الجارية:

• حساب الفوائد ل BiR. DT69-1. KT70. الوثائق الأساسية: شهادة العجز ، كشوف المرتبات.
• دفع البدل للسيرة الذاتية. D70. KT51. الوثائق الأساسية: مستخرج من مؤسسة مصرفية على حساب جاري.

يجب أن يتوافق إجراء الإدخال مع تعليمات المحاسبة المعتمدة في 31 أكتوبر 2000 بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

هي إجازة مرضية للحمل والولادة خاضعة لضريبة الدخل الشخصي في روسيا في عام 2019. المفاهيم الأساسية ، معلومات حول شهادة الإعاقة ، ضمانات الدولة للأمهات الشابات ، قضايا فرض الضرائب على الإجازة المرضية مع الحمل الوشيك - هذه الجوانب تمت مناقشتها في المقالة المقترحة.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يمكن أن تحدث الإعاقة المؤقتة في أي وقت ولأسباب مختلفة. يجب أن يعرف موظفو الشركات حقوقهم في مسائل تسجيل الإجازة المرضية للحمل.

من الضروري أيضًا توضيح ما إذا كانت المدفوعات المستلمة كمزايا للولادة القادمة خاضعة للضريبة. هذه المقالة مخصصة لهذا الموضوع.

النقاط المثيرة للاهتمام

غالبًا ما تحدث الإعاقة المؤقتة عندما يكون الموظف مريضًا أو مصابًا ، ومع ذلك ، يمكن إصدار إجازة مرضية في حالات رعاية الأقارب أو فيما يتعلق بالولادة القادمة.

يتم توفير هذا الضمان من قبل الدولة وينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي ، حيث ترتبط ولادة الأطفال بالعديد من النفقات والتكاليف المادية.

يتم إصدار الإجازة المرضية للحمل للنساء اللائي:

• موظفون رسميًا ؛
• فصل بسبب تصفية الشركة أو في حالة النقل القسري ؛
• هم الوالد بالتبني لطفل دون سن الثالثة ؛
• إجراء عملية التلقيح الاصطناعي.
• هو رائد أعمال فردي ، محامٍ ، في حالة دفع مساهمات إلى FSS.

يتم تحديد مدة الإعاقة للحامل بشكل فردي ، اعتمادًا على العوامل التالية:

• مؤشرات وموانع من الطبيب المعالج ؛
• نوع الحمل المستمر (فردي أو متعدد) ؛
• الحاجة إلى إجراءات تحسين الصحة قبل الولادة ؛
• المضاعفات الناشئة أثناء الحمل.

المفاهيم الرئيسية

يتم عرض التعريفات الرئيسية التي تكشف عن موضوع المقالة المقترحة في الجدول:

شرط	معنى
إجازة الأمومة	الإعاقة المؤقتة التي تحدث عند المرأة نتيجة اقتراب موعد الولادة. يتم دفعها على أساس إلزامي ، ويعتمد مقدار المزايا على مدى تعقيد الولادة وعدد الأطفال
ضريبة الدخل الشخصية	رسم ضريبي مباشر بنسبة ثلاثة عشر بالمائة ، يُفرض على دخل المواطنين العاملين رسميًا والمدفوعات المعادلة لهم
خبرة تأمين الموظف	الفترة الزمنية التي عمل خلالها المواطن ، ومن اقتطاعات دخله قام بها صاحب العمل إلى FSS

ما هي الإجازة المرضية

شهادة الإجازة المرضية هي وثيقة رسمية صادرة عن الطبيب المعالج في حالة مرض أو إصابة الموظف. أيضا ، يمكن إصدار إجازة مرضية إذا كان من الضروري رعاية طفل أو فرد بالغ من العائلة.

المستند خاضع للدفع الإلزامي من أموال صاحب العمل وصندوق التأمينات الاجتماعية ، خاضعة للتأمين الاجتماعي للموظف.

يدفع صندوق الضمان الاجتماعي مقابل الإجازة المرضية إذا كان صاحب العمل قد قدم مساهمات منتظمة إلى FSS للموظف. يمكن تقديم نموذج لتطبيق FSS للحصول على إجازة مرضية.

يتم أخذ العوامل التالية في الاعتبار لحساب مبلغ العائد:

متوسط ​​الدخل اليومي للمواطن عن العامين الماضيين	هذا يأخذ في الاعتبار جميع أماكن العمل السابقة للموظف (لهذا تحتاج إلى تقديم شهادات الراتب). لحساب متوسط ​​الدخل اليومي ، اجمع كل الدخل لمدة عامين واقسمه على 730 يومًا
مدة خدمة الموظف	هناك معامل خاص وهو 0.6 لأقل من خمس سنوات من الخدمة ، و 0.8 لمدة خمس إلى ثماني سنوات ، وواحد لأكثر من ثماني سنوات. وإذا كانت فترة التأمين أقل من ستة أشهر ، يطبق الحد الأدنى للأجور لحساب دفع المستشفى
أيام الإجازة	يلتزم صاحب العمل بتعويض جميع أيام التقويم للموظف ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية

في حالة الدفع مقابل إجازة الأمومة في عام 2019 ، يتم استحقاق التعويض لمرة واحدة عن كامل فترة الإجازة. هذا ممكن فقط عند تقديم شهادة عدم القدرة على العمل.

يتم إصدار الإجازة المرضية لمدة 140 يومًا ، بينما يجب فتحها قبل 70 يومًا تقويميًا من ولادة الطفل.

في حالة الحمل المتعدد ، يتم إصدار شهادة إعاقة لمدة 194 يومًا و 84 يومًا قبل الولادة. في حالة حدوث مضاعفات أثناء الولادة ، يتم تمديد القرار لمدة 16 يومًا.

عند تبني الأطفال دون سن ثلاثة أشهر ، يُستحق البدل لأحد الزوجين من تاريخ التبني حتى انتهاء 70 يومًا من تاريخ ميلاد الطفل. أيضًا ، عند تولي حضانة أكثر من طفلين ، يتم أخذ 110 أيام تقويمية من تاريخ ميلادهم في الاعتبار.

الأساس القانوني

وترد أدناه القوانين التشريعية التي تنظم وتنظم دفع الإجازة المرضية فيما يتعلق بالحمل والولادة المقبلة:

قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 217)	يسرد أنواع الدخل التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي
قانون العمل للاتحاد الروسي (المادة 255)	يضمن حقوق الموظفين في الحصول على إجازة مرضية مدفوعة الأجر لأسباب مختلفة ، ويحدد مدة الإجازة المرضية
قرار من وزارة الصحة الروسية مؤرخ في 29 جوان 2011 برقم 624	يحدد إجراءات إصدار الإجازة المرضية في حالة العجز المؤقت للمواطنين
قانون المستوى الاتحادي رقم 255. "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري للسكان في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة"	—

جوانب مهمة

يتم إصدار شهادة إعاقة للحمل في مكان تسجيل المرأة لمدة 30 أسبوعًا.

في الوقت نفسه ، يتم إصدار الإجازة المرضية من قبل طبيب واحد فقط يقوم بفحص الموظف. يمكن أن يكون طبيب عام أو طبيب أسرة ، مسعف.

في هذه الحالة لا يشترط قرار القومسيون الطبي. تمتلئ الوثيقة بجل أسود أو قلم حبر بأحرف كبيرة ، ولا يُسمح بتجاوز الخلايا.

تحتوي الإجازة المرضية على المعلومات التالية:

• اسم المؤسسة الطبية ؛
• تاريخ إصدار الوثيقة (مع فترة التوليد 30 أسبوعًا) ؛
• كود سبب الإعاقة (05) ؛
• التاريخ المتوقع لميلاد الطفل ؛
• فترة العجز (من 140 يومًا) ؛
• اسم الطبيب ومنصبه.

الحق في الحصول على إعانات للولادة الوشيكة للطفل هو حصريًا للأشخاص المؤمن عليهم في نظام التأمين الاجتماعي. يمكن أن يكونوا من مواطني الاتحاد الروسي والأجانب.

أيضًا ، يمكن للأفراد الذين يقومون بأنشطة فردية (IP) والمساهمات المحولة شخصيًا إلى FSS التقدم للحصول على المساعدة. تُدفع مخصصات الأمومة دائمًا بنسبة 100٪ من متوسط ​​دخل الموظفة.

ومع ذلك ، عليك أن تضع في اعتبارك الحد الأقصى والحد الأدنى لمقدار الفوائد:

الضمانات الاجتماعية للدولة

منذ ولادة الطفل ، يحتاج المواطن إلى مصاريف إضافية وتكاليف جسدية ، تقدم الدولة كل مساعدة ممكنة للوالدين.

يوفر التشريع ضمانًا اجتماعيًا كاملاً للآباء المستقبليين ، والذي يتكون أساسًا من دفع المساعدة المادية.

تأتي في العديد من الأصناف وتشمل:

• علاوة الأمومة (PBR) ؛
• بدل لمرة واحدة للمواطنين المسجلين في مؤسسة طبية منذ بداية الحمل ؛
• بدل لمرة واحدة عند ولادة الطفل ؛
• بدل شهري للأطفال.

هل تخضع إجازة الأمومة لضريبة الدخل؟

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا تخضع مزايا العجز بسبب الحمل والولادة للضرائب. لذلك ، لا يتم اقتطاع أي ضريبة عند حساب FGP.

ومع ذلك ، هناك حالات يدفع فيها صاحب العمل مبالغ إضافية من المزايا للموظفين تتجاوز المعيار المعمول به.

يتم ذلك من أجل الوصول إلى مستوى متوسط ​​الراتب للموظف. في ظل هذه الظروف ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فقط من الحصة الزائدة من المستحقات ، نظرًا لأن PBR هو مخصص موحد.

أيضًا ، إذا كنت ترغب في دفع مبلغ إضافي للموظفة الحامل ، فيمكن لصاحب العمل ترتيب ذلك في شكل مساعدة مالية. وفقًا لقانون الضرائب الروسي ، لا يتم فرض ضرائب على مثل هذه المساعدة عند ولادة طفل يصل إلى 50 ألف روبل لكل طفل.

إجازة مرضية غير خاضعة للضريبة

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، توجد قائمة معينة للدخل من شهادات الإعاقة التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

وتشمل هذه ما يلي:

• شهادة إجازة مرضية لمواطن غير عامل مسجل في مركز التوظيف ؛
• مدفوعات التعويض عن الضرر في حالة الإصابة ؛
• توفير السكن أو المرافق أو الوقود (إذا تم الدفع نقدًا) ؛
• دفع أصحاب العمل لتكلفة القسائم للمصحات والمستوصفات وما إلى ذلك ؛
• سداد صاحب العمل للخدمات الطبية ، وتكلفة الأدوية للموظفين وعائلاتهم.

وبالتالي ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لا يتم حجب ضريبة الدخل من استحقاقات الحمل إذا تم حسابها على أسس قياسية.

ومع ذلك ، عند تجميع أموال إضافية تزيد عن FGP ، يتم فرض ضرائب على هذه الأموال. يمكن إصدار المدفوعات فوق القاعدة كمساعدة مالية لتجنب الضرائب المقتطعة.