Счетоводство за новогодишни подаръци за годината. Коледни подаръци за децата на служителите

Нашата компания (в OSNO) се занимава с производство на PVC продукти. Купихме новогодишни подаръци за деца (под 14 години) за служители за 400 рубли. Как правилно да отразяваме тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство?

При издаването на новогодишни подаръци на децата на служителите в счетоводството се отразяват следните операции:

Дебит 73 Кредит 41 (10, 43)
– отписани са разходите за подаръци на децата на служителите;

Дебит 91-2 Кредит 73

При подаряване на деца на служители е налице безплатно прехвърляне на собствеността върху имота, използван като подарък. Такава операция се признава за продажба и се облага с ДДС (клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изчислете ДДС в зависимост от това как е осчетоводен безвъзмездно прехвърленият имот:

параграф 3 на чл. 154 Данъчен кодекс на Руската федерация

Във втория случай (ако няма данък „вход“ в стойността на подаръка), изчислете ДДС от стойността на предоставените подаръци без ДДС (клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се определи, като се вземат предвид изискванията на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Определете ДДС, който трябва да се плати върху стойността на подаръците, както следва:

„Входен“ ДДС за имот, закупен за ползване като подарък, може да бъде приспаднат на общо основание.

Цената на дарения имот не се включва в разходите, които се вземат предвид при облагане на печалбите; при изчисляване на данъка върху дохода не се вземат предвид разходите за подаръци, дадени на децата на служителите.

Когато издавате подарък на дете на служител, не начислявайте вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания, тъй като детето не е в трудови или гражданскоправни отношения с организацията (част 1 от чл.7, чл.9).

От подаръци за Нова година на стойност по-малко от 4000 рубли. ДДС не се удържа.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на vip версията на Glavbukh System

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Независимо коя система за данъчно облагане използва организацията, от стойността на подаръците над 4000 рубли се удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 210, клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ОСНОВЕН: данък общ доход

Цената на безвъзмездно прехвърленото имущество не се включва в състава на разходите, които се вземат предвид при облагане на печалбите. Следователно, когато изчислявате данъка върху доходите, не вземайте предвид стойността на подаръците, дадени на служителите и техните деца. Това заключение следва от член 270, параграф 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 8 октомври 2012 г. № 03-03-06 / 1/523.

ОСНОВНО: ДДС

При даряването на подарък има безвъзмездно прехвърляне на собствеността върху имуществото, използвано като подарък, от организацията на служителя. Такава операция се признава за продажба и се облага с ДДС (клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчислете ДДС в зависимост от това как е осчетоводен безвъзмездно прехвърленият имот:

• по цена на придобиване, включително сумата на данъка "вход";
• стойност без данък.

В първия случай начислете ДДС върху разликата между цените (клауза 3, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ДДС, който трябва да се плати върху стойността на подаръците, се изчислява, както следва:

Определете ДДС, който трябва да се плати върху стойността на подаръците, както следва:

Стойността на предоставените подаръци е без ДДС

„Входен“ ДДС за имот, закупен за ползване като подарък, може да бъде приспаднат на общо основание. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2010 г. № 03-03-06 / 1/653 от 22 януари 2009 г. № 03-07-11 / 16.

Главният счетоводител съветва: начисляването на ДДС върху стойността на подаръците може да бъде избегнато, ако местните документи на организацията показват, че издаването на подаръци е елемент от системата за възнаграждение и се използва като насърчителна или стимулираща мярка.

Представянето на подарък като награда за трудови постижения може да се разглежда като елемент от системата за възнаграждение, установена в организацията. За тази цел условията за предоставяне на подаръци трябва да бъдат посочени в колективния договор (Правилник за труда, Правилник за възнагражденията, бонуси и др.). Тази процедура следва от разпоредбите на членовете и Кодекса на труда на Руската федерация.

Ако има съответни разпоредби в местните документи на организацията, даването на подаръци на служители става предмет на трудовото законодателство, а не на гражданското право. Разплащанията в рамките на системата за възнаграждение не се признават нито за продажба (безплатен трансфер), нито за прехвърляне на стоки за собствени нужди на организацията. Следователно обектът на ДДС не възниква (подточка и клауза 1 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В арбитражната практика има примери за съдебни решения, от които следват подобни заключения (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 13 септември 2010 г. № A26-12427 / 2009, Уралски окръг от 29 декември 2009 г. № F09-9886 / 09-C2, Централният район от 2 юни 2009 г. № A62-5424 / 2008 и Уралският район от 20 февруари 2008 г. № F09-514 / 08-C2).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на издаването на подаръци на служителите. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

Alfa CJSC прилага общата данъчна система.

През май, по заповед на ръководителя на Алфа, по случай годишнината на организацията, всички служители получиха като подарък чаши с фирмена емблема. При издаването на подаръци организацията не е сключвала писмени договори за подаръци със служители.

Покупната цена на партида чаши беше 59 000 рубли. (включително ДДС - 9000 рубли). Тази стойност се признава за пазарна (член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на вноските счетоводителят на организацията се ръководи от официалната позиция на FSS на Русия.

Всички служители на Алфа са по-млади от 1967 г. Базата за изчисляване на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване за всеки служител не надвишава 568 000 рубли. от началото на годината. Следователно счетоводителят е начислил застрахователни премии за всички служители по общия начин (при обща ставка от 30%).

Организацията начислява премии за застраховка срещу злополука и професионална болест в размер на 0,2 процента.

Счетоводителят не е удържал данък върху доходите на физическите лица от стойността на подаръците, тъй като не надвишава 4000 рубли. на година за всеки човек.

Закупуването на подаръци и издаването им на служители, счетоводителят на Алфа отразява, както следва:

Дебит 41 Кредит 76
- 50 000 рубли. (59 000 рубли - 9 000 рубли) - закупени са подаръци за служителите;

Дебит 19 Кредит 76
- 9000 рубли. – с включено ДДС за подаръци;

Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19
- 9000 рубли. - приети за приспадане на ДДС;

Дебит 73 Кредит 41
- 50 000 рубли. - разходите за подаръци, дадени на служители, са отписани;

Дебит 91-2 Кредит 73
- 50 000 рубли. – задълженията на служители за подаръци са включени в други разходи, поради факта, че прехвърлянето е безплатно;

Дебит 91-2 Кредит 68 подсметка "Изчисления на ДДС"
- 9000 рубли. (50 000 рубли ? 18%) - ДДС* се начислява върху стойността на дарения
чаши;

Организацията може да насърчава служителите чрез раздаване на подаръци (член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация). Обикновено подаръците са непродуктивни по природа, те се раздават за някакво събитие, например за празник, рожден ден и т.н. Организацията може да даде подаръци и на децата на служителите, например за Нова година.

Документиране

Подаръците на служителите, както и на техните деца, се прехвърлят безплатно - по договор за дарение (клауза 1, член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Организацията има право да сключи такова споразумение както устно, така и писмено. Има обаче случаи, когато се изисква писмената форма на договора за дарение. По-специално, ако организацията прехвърля безвъзмездно:

• имущество на стойност над 3000 рубли;
• недвижим имот.

Освен това, за да организирате контрол върху получаването на подаръци, можете да поддържате списък за тяхното издаване. Това ще ви позволи да определите кой от служителите и кога е получил материални стимули и кой все още не е. Това се прави най-добре, когато една организация раздава подаръци на група служители наведнъж.

счетоводство

Основата за издаване на подаръци е заповедта на главата.

Разплащанията със служители (с изключение на разплащанията по заплати), включително тези за раздадени подаръци, се отчитат по сметка 73 „Разплащания с персонал за други транзакции“.

Отчитането на подаръците зависи от това какво се дава на служителя като подарък.

Ако на служител (дете на служител) се прехвърлят инвентарни позиции (инвентар и материали), тогава в счетоводството се отразяват следните операции:

Дебит 73 Кредит 41 (10, 43)
- разходите за стоки (материали, готови продукти), прехвърлени като подарък на служители (деца на служители), бяха отписани;

Дебит 91-2 Кредит 73
– задължението на служителите за предадените стоки и материали е включено в други разходи, поради факта, че предаването е безплатно.

Прехвърлянето на стоки и материали трябва да бъде отразено по действителната цена (клауза 132 от Указанията, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n).

Ако на служител (дете на служител) са дадени например билети за събитие, тогава организацията трябва да използва сметка 50-3 „Парични документи“, за да отчете тези билети. В такава ситуация следните записи ще бъдат отразени в счетоводството:

Дебит 73 Кредит 50-3
– отписана е стойността на билети, подарени на служители (деца на служители);

Дебит 91-2 Кредит 73
– задължението на служителя за прехвърлените билети е включено в други разходи, тъй като прехвърлянето е безплатно.

Пример за отразяване в счетоводството на издаването на подаръци на служителите

По заповед на ръководителя на CJSC Alfa, на годишнината на организацията, всички служители получиха подарък чаши с фирмена емблема.

Покупната цена на партида чаши беше 59 000 рубли. (включително ДДС - 9000 рубли).

Счетоводителят на организацията отразява издаването на чаши на служителите, както следва:

Дебит 73 Кредит 41
- 50 000 рубли. (59 000 рубли - 9 000 рубли) - цената на чашите, дадени като подарък на служителите, е отписана.

Дебит 91-2 Кредит 73
- 50 000 рубли. – задължението на служителите за дарени чаши е включено в други разходи, поради факта, че прехвърлянето е безвъзмездно.

Ситуация: Необходимо ли е да се начисляват застрахователни премии при издаване на подарък на дете на служител?

При издаване на подарък на дете на служител да не се начисляват вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест. Тъй като детето не е в никакви трудови или гражданскоправни отношения с организацията, такива подаръци не могат да бъдат приписани на плащания и възнаграждения по трудови или гражданскоправни договори, предвиждащи извършване на работа (предоставяне на услуги) (част 1 на член 7, чл. 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, параграф 1 от член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

Подобно заключение следва и от писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 19 май 2010 г. № 1239-19

Олга Пушечкина,
заместник ръководител на групата

• Изтегляне на формуляри

Много работодатели подаряват на служителите си подаръци за всякакви празници и значими дати: рождени дни, 8 март, 23 февруари и други. Подаръци могат да се дават и на децата на служителите, например за Нова година. Как правилно да организираме доставката на подаръци, в кои случаи подаръците подлежат на застрахователни премии и в кои не са - ще говорим за това в нашата статия.

Подаръци: Документация

Подаръкът е нещо, което донорът прехвърля на дарения безплатно (част 1 от член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Работодателят може да подари на служител както ценни предмети, така и пари, сертификати за подарък, ваучери, билети за събития и др.

Според Гражданския кодекс на Руската федерация всички юридически лица, които правят подаръци на стойност над 3000 рубли (част 2, член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация), трябва да сключат писмени споразумения за дарение. Ако в организацията има много служители и всички те получават подаръци за някакво събитие, тогава не можете да сключите отделно споразумение с всеки от тях, а да направите един многостранен документ: работодателят ще действа като донор, а служителите на списък, който ще постави имената си в споразумението, ще бъде надареният подписи.

Също така е необходимо да се издаде поръчка за закупуване и доставка на подаръци с приложен списък на работниците на дарения, като издаването на подаръци може да бъде отбелязано в отделна декларация, като се посочват името, стойността на подаръка и датата на получаване.

Осигурителни вноски за подаръци

За целите на облагането на застрахователните премии, първото нещо, което трябва да направите, е да определите към какъв тип принадлежи подаръкът.

Ако подаръкът е представен като благодарност или насърчение за трудовата дейност на служителя, неговата стойност всъщност ще се счита за бонус, тоест част от заплатата (член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тъй като плащанията, получени от физическо лице в хода на трудовите правоотношения, подлежат на данъчно облагане, подаръците, дадени на служители за тяхната добра работа, също подлежат на застрахователни премии.

Ако подаръците за служителите не са свързани с тяхната трудова дейност, а се дават във връзка с празник, рожден ден на служител, годишнина на компанията и др., И такива плащания не са предвидени в трудови договори или колективен трудов договор, тогава тук няма обект на облагане на застрахователните премии. В този случай трябва да вземете предвид следните важни нюанси:

• Доходите на служителите, получени от тях по силата на GPC споразумения, чийто предмет е прехвърлянето на собственост (клауза 3 на член 7 от закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ; клауза 4 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация), не подлежи на вноски. Следователно, дори ако стойността на подаръка е по-малка от 3000 рубли, по-добре е да сключите писмен договор за дарение със служителите, особено ако се дарява парична сума (PFR писмо № ; писмо на Министерството на труда на Руската федерация Федерация от 22 септември 2015 г. № 17-3 / V-473).
• Договорът за подарък не трябва да се позовава на никакви вътрешни разпоредби за трудовите отношения и стойността на подаръка не трябва да бъде свързана със заплатата, длъжността или други показатели на трудовата дейност на служителя. В противен случай контролните органи могат да сметнат такъв подарък за премия и да наложат застрахователни премии.

Застрахователни премии за подаръци на деца на служители

В навечерието на Нова година много организации дават празнични подаръци на децата на своите служители. Как да начислим застрахователни премии за тяхната стойност? Както обясни Министерството на труда на Руската федерация в писмото си от 8 юли 2015 г. № 17-3 / V-335, тук са възможни два варианта:

• ако цената на подаръците за детската Нова година се изплаща лично на служителите, тогава такива плащания подлежат на застрахователни премии по общия начин;
• ако работодателят закупува самостоятелно детски подаръци за Нова година, тогава няма обект на облагане с вноски, тъй като децата на служителите не са осигурени лица на работодателя и тук не възникват трудови отношения.

И така, подаръците на служителите подлежат ли на премии? Ако подаръците се дават въз основа на местни актове на работодателя и трудови договори, тогава тяхната стойност подлежи на облагане с вноски, но ако за подаръка е съставен писмен договор за дарение и основанието за това не е свързано с изпълнение на трудовите задължения от служителя, тогава вноски не следва да се начисляват.

От статията ще научите:

1. Какви данъци и вноски и по какъв ред се начисляват при подаряване на служители.

2. Как се вземат предвид подаръците за служителите за целите на изчисляването на данъка върху дохода, съгласно опростената данъчна система.

3. В какъв ред се отразяват в счетоводството подаръците на служителите.

Не е тайна, че най-разпространеният начин да изразите своята благодарност или внимание към друг човек е да му направите подарък. Затова много работодатели практикуват „подаряването“ на своите служители като част от тяхната корпоративна култура. За щастие има достатъчно причини за представяне на подаръци: това са официални празници, като Нова година, Денят на защитника на отечеството (23 февруари), Международният ден на жената (8 март) и индивидуални, например професионален празник или рожден ден на служителя. Но въпреки цялата тържественост на момента, подаряването на служители от счетоводна гледна точка е стопанска операция, която трябва да бъде надлежно осъществена, счетоводно отразена и начислени данъци и вноски. Как да направите всичко това правилно и какво да обърнете внимание на счетоводител, ще разгледаме в тази статия.

Какво е подарък

Подарък за подарък е различен. За да се обработи правилно прехвърлянето на подарък на служител и след това да се изчислят правилно данъците и вноските от тази операция, е необходимо да се определи как този подарък се квалифицира от гледна точка на гражданското и трудовото законодателство.

1. Подарък, който не е свързан с работата на служителя(за годишнини и празници и др.).

Според Гражданския кодекс на Руската федерация подаръкът е нещо (включително пари в брой, сертификати за подарък), което едната страна (дарителят) прехвърля на другата страна (надарения) безплатно (клауза 1, член 572 от Гражданския закон). Кодекс на Руската федерация). В контекста на тази статия дарител е работодателят, а надареният е служителят. Извършва се трансфер на подаръци въз основа на договор за дарение.

! Забележка:споразумение за дарение трябва да бъде сключено в писмена форма, ако стойността на подаръка надвишава 3000 рубли и донорът е юридическо лице (клауза 2, член 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Въпреки това е по-безопасно за работодателя да сключи писмено споразумение за подарък със служител във всеки случай, независимо от стойността на подаръка, за да избегне евентуални претенции от данъчни власти и фондове.

Ако подаръците се дават на едро, например на всички служители до 8 март, тогава не е необходимо да сключвате отделни споразумения с всеки служител. В този случай е препоръчително да се изготви многостранно споразумение за дарение, в което всеки от получателите на подаръците ще постави своя подпис (член 154 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

2. Подарък като награда за труд.

Кодексът на труда на Руската федерация предвижда правото на работодателя да възнаграждава служителите си с ценни подаръци като награда за труд (член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация). В този случай стойността на подаръка действа като част от възнаграждението и подаръкът се прехвърля не въз основа на договор за дарение, а въз основа на трудов договор със служител.

Подаръците, дадени на служителите като награда за работа, всъщност са производствени бонуси. Можете да прочетете за процедурата за документиране и потвърждаване на бонусите на служителите в.

Данък върху доходите на физическите лица от подаръци на служители

Подарък, даден на служител, както в пари, така и в натура, се признава за негов доход и се облага с данък върху доходите на физическите лица. Задължението за начисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица от доходите на служителя е на работодателя, тъй като той е данъчен агент. При което не цялата сума на подаръка се облага с данък, а само над 4000 рубли.(клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато прилагате този лимит, трябва да вземете предвид общия размер на подаръците, дадени на даден служител в пари и в натура през календарната година.

Пример.

• През 2014 г. служителката получи първия подарък през март (за Международния ден на жената). Цената на първия подарък е 2800 рубли. Тъй като стойността на подаръка е по-малка от 4000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява от него.
• През септември 2014 г. служителят получи подарък за втори рожден ден в размер на 3000 рубли. В този случай е необходимо да се удържи данък върху доходите на физическите лица от сумата на подаръка над 4000 от началото на годината, т.е. от сумата от 1800 рубли. (2800 + 3000 - 4000).
• Очевидно всички последващи подаръци на този служител, издадени през текущата календарна година, например до Нова година, трябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица в пълен размер.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху стойността на подаръците се изчислява по общия начин: в размер на 13%, ако служителят е местно лице, в размер на 30%, ако служителят не е данъчно местно лице на Руската федерация. Можете да прочетете повече за това кои са резиденти и нерезиденти, както и за характеристиките на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица върху доходи от нерезидент, в.

! Забележка:зависи моментът на удържане на данъка върху доходите на физическите лица и превеждането му в бюджета под каква форма е даден подаръкът(Писмо на Федералната данъчна служба от 22.08.2014 г. N SA-4-7 / 16692):

• ако подаръкът се дава на служител в парична форма, тогава е необходимо да удържате данъка и да го прехвърлите в бюджета в деня, в който сумата на подаръка бъде издадена от касата или преведена по личната сметка на служителя;
• ако подаръкът е даден естествена форма, тогава трябва да удържите и прехвърлите данъка върху доходите на физическите лица на следващия ден на изплащане на средствата на служителя, например на следващия ден на изплащане на заплатите. Ако след представяне на подаръка на служителя няма да бъдат извършени плащания до края на календарната година, работодателят трябва не по-късно от един месец от края на данъчния период (година) да уведоми писмено служителя, т.к. както и данъчния орган по мястото на регистрация относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и неудържаната сума на данъка. В този случай се попълва сертификат 2-NDFL за служителя, в който стойността „2“ трябва да бъде посочена в полето „атрибут“ и да бъде представена на IFTS не по-късно от 31 януари на следващата година.

Доходите, получени от служител под формата на подаръци, се отразяват в сертификат 2-NDFLв следния ред:

• сумата на всеки подарък (включително не повече от 4000 рубли) се отразява в сертификата като доход с код 2720;
• сумата на подаръка, която не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (т.е. до 4000 рубли), се отразява в сертификата като приспадане с код 501.

Осигурителни вноски от размера на подаръците на служителите

За да определите дали застрахователните премии се начисляват от размера на подаръците за служителите или не, трябва ясно да разберете за какъв вид плащания се отнасят тези подаръци. Съгласно Закон № 212-FZ плащанията и другите възнаграждения на служителите в рамките на трудовите отношения са предмет на застрахователни премии (част 1 на член 7) и плащания и други възнаграждения по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърлянето на собственост върху имущество (за което се отнася договорът за дарение) (част 3, член 7). Това означава следното:

• ако се дават подаръци на служители въз основа на трудови и колективни договори без изготвяне на договори за подаръци, размерът на тези подаръци предмет на застрахователни премии;
• ако подаръци (включително в брой) се дават на служители въз основа на писмени споразумения за дарение, сумите на тези подаръци не подлежи на застрахователни премиив PFR, FFOMS, FSS, вкл. за осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.

Такова заключение се съдържа в писмата на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 27 февруари 2010 г. N 406-19 „Налагане на застрахователни премии върху индивидуални плащания“; от 05.03.2010 г. N 473-19 "Относно плащането на застрахователни премии от разходите за подаръци на служителите."

! Забележка:Договорът за дарение не трябва да съдържа препратки към трудови и колективни договори, както и други местни актове на организацията. Освен това споразумението за дарение не трябва да изчислява стойността на подаръка в зависимост от позицията на служителя, неговата заплата, трудовите показатели или по друг начин да установява връзката между работата на служителя и подаръка. В противен случай инспекторите ще имат всички основания да считат подаръците за стимул за работа и да начисляват допълнителни застраховки.

Отчитане на подаръци при изчисляване на данък върху дохода, USN

Възможността за отчитане на стойността на подаръците за служителите в данъчните разходи пряко зависи от целта и причината за представянето на такива подаръци.

1. Подаръците за служителите не са свързани с трудовата дейност и производствените резултати, например подаръци за годишнини, официални празници.

При изчисляване на данъка върху доходите стойността на такива подаръци за служителите не е взето предвидв данъчни разходи (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организациите и индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доходи - разходи", също не могат да включват сумата на такива подаръци на служителите в разходите, тъй като този вид разходи не са посочени в затворения списък на разходите (клауза 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. На служителите се дават ценни подаръци като награда за труда им(Член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В този случай стойността на ценни подаръци, свързани с производствените резултати и предвидени в трудовите договори, може да се вземе предвидпри изчисляване на данъчната основа за корпоративния подоходен данък като част от разходите за труд (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.06.2014 г. N 03-03-06/2/26291). По аналогия цената на такива подаръци може да се вземе предвид и в разходите на опростената данъчна система.

ДДС върху прехвърлянето на подаръци на служители

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърлянето на собственост върху стоки на безвъзмездна основа се признава за продажба и се облага с ДДС (клауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). съответно ДДС трябва да се начисли върху стойността на подаръците, дадени на служителите(Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 януари 2009 г. N 03-07-11/16). При това трябва да се вземе предвид следното:

• ДДС не се начислява върху сумата на подарък, даден на служител в брой.
• ДДС върху стойността на подаръците за служители трябва да се начислява от организации и индивидуални предприемачи, които прилагат общата данъчна система, както и тези, прехвърлени към UTII. Тъй като прехвърлянето на подаръци на служители не се извършва като част от дейността, прехвърлена към плащането на UTII, тази операция се признава за обект на ДДС в съответствие с общоустановената процедура (клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Организациите и индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената данъчна система, не са платци на ДДС, поради което не са длъжни да начисляват ДДС върху разходите за подаръци за служители (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Стойността на подарък, даден на служител като стимул за работа, не се облага с ДДС. Тази позиция се заема от съдебната власт (Решения на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 02.06.2009 г. N A62-5424 / 2008 г., FAS на Уралския окръг от 19.01.2010 г. N F09-10766 / 09-C2).

Данъчната основа за ДДС е покупната цена на подарък, данъкът се изчислява в размер на 18% (клауза 3, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай може да се приспадне "входящият" ДДС върху стойността на подаръка (при наличие на фактура).

Обобщение

Като обобщение на всичко по-горе, предлагам на вашето внимание таблица, която отразява връзката между основанието за представяне на подарък на служител (независимо дали подаръкът е награда за работа или не) и процедурата за изчисляване на данъци и вноски от сумата на подаръка.

В съответствие с таблицата по-горе, нека да определим какви данъци и вноски се облагат, напр. подаръци за деца на служителите за Нова година.Очевидно подобни подаръци не са награда за труд, но за да е очевидно това за инспекторите, е необходимо да се състави договор за дарение. Освен това в този случай е по-удобно да се сключи многостранен договор за дарение. Сумите на подаръците, включително новогодишните подаръци за децата на служителите, се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Но застрахователните премии не трябва да се изчисляват, тъй като такива подаръци не се отнасят за плащания в рамките на трудово правоотношение. При изчисляване на данъка върху дохода и при опростената данъчна система такива разходи не намаляват данъчната основа. ДДС трябва да се начисли върху стойността на дарените подаръци.

Отчитане на подаръци на служители

Предлагам да разгледаме отчитането на подаръците на служителите, като използваме конкретен пример.

Svetoch LLC реши да направи подарък на своя служител Сорокин Н.Н. по случай неговата 50-годишнина. Това е първият подарък за служител от началото на годината.

Редът на счетоводното отразяване зависи от формата, в която подаръкът се прехвърля на служителя: в натура или в брой.

1. Подаръкът е часовникна стойност 5900 рубли. (включително ДДС 900 рубли).

Дебит	Кредит	Сума	Операция
Закупуване на подарък
10	60(76, 71)	5 000,00	Получих подарък на служител (на стойност без ДДС)
19	60	9 00,00	Отразено "входящо" ДДС
68/ДДС	19	900,00	„Входящ“ ДДС, приет за приспадане
Подаряване на служител
73-3	10	5 000,00	Подарък на служител
91-2	73-3	5 000,00	Цената на подарък, даден на служител, се отписва като други разходи
70	68/НДФЛ	247,00	Данък върху доходите на физическите лица, удържан от дохода на служителя под формата на подарък от размера на заплатата (включително необлагаемата сума от 4 000): (5 900 - 4 000) x 13%
91-2	68/ДДС	900,00	ДДС, начислен върху стойността на подарък, даден на служител

2. Подаръкът е парична сума от 5900 рубли.

В разглеждания пример подаръкът за служител не е свързан с трудова дейност (подарък за годишнина), следователно за изчисления се използва сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“. Ако се издава ценен подарък като стимул за работа, тогава за изчисления се използва сметка 70 „Изчисления на заплатите“.

Така че представянето на подаръци на служителите е без съмнение приятна процедура както за надарения, така и за дарителя. За един счетоводител обаче той крие много „подводни камъни“, с които, надявам се, тази статия ще ви помогне да се справите. И на раздяла, няколко препоръки по темата за подаръците за служителите. Първо, ако е възможно, подарете на служителите, колкото и банално да звучи, канцеларски материали (дневници, химикалки, ...), компютърни мишки, флашки и други подобни, които могат да бъдат отписани като консумативи, без да ги харчите за подаръци. И второ, ако подаръкът трябва да бъде представен на служител като награда за работа, тогава е по-добре да го издадете, тъй като в този случай инспекторите няма да имат въпроси относно включването в данъчните разходи и неначисляването на ДДС.

Смятате ли тази статия за полезна и интересна? споделете с колеги в социалните мрежи!

Има коментари и въпроси - пишете, ще обсъдим!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "директен"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "вертикален"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = невярно; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = вярно; yandex_no_sitelinks = вярно; document.write(" ");

Нормативна база

1. Граждански кодекс на Руската федерация
2. Кодекс на труда на Руската федерация
3. Данъчен кодекс на Руската федерация
4. Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“
5. Писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.06.2014 г. N 03-03-06/2/26291
6. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22.01.2009 г. N 03-07-11 / 16
7. Писмо на Федералната данъчна служба от 22.08.2014 г. N SA-4-7/16692
8. Писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 27.02.2010 г. N 406-19, от 05.03.2010 г. N 473-19

Как да се запознаете с официалните текстове на тези документи, разберете в раздела

В навечерието на празниците много работодатели дават на служителите сувенири, букети или по-ценни неща. И вие, като счетоводител, трябва правилно да отразявате всички тези операции в счетоводството. В тази статия ще ви дадем съвети, без да изпускаме от поглед препоръките на длъжностните лица.

Какви документи за издаване на издаване на подаръци

За да няма съмнение данъчните, че сте прехвърлили определенидруги неща на служителите безплатно и без приходи от товане получи, важно е да съставите документите правилно. Разгледайте по ред всяка форма, от която се нуждаете.

Писмен унифициран договор за дарение

По принцип законът изисква изготвянето на писмено споразумение за дарение, ако стойността на подаръка надвишава 3000 рубли. Това е посочено в член 574, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Подаръците за служителите по-евтини ли са? Тогава може и без договор. Но все пак ви съветваме във всеки случай да съставите такова писмено споразумение със служителите. Гледайки напред, нека кажем, че по този начин няма да се налага да натрупвате застрахователни премии от подаръци (прочетете повече за това по-долу).

Имате ли твърде много служители във вашата компания и вече пресмятате ли наум колко време и хартия ще трябва да отделите? Не се безпокой. Можете да направите едно многостранно споразумение. Тоест вашата компания ще бъде дарител, а всички, които получават подаръци, ще бъдат получатели. Те могат да бъдат изброени по ред. И също така помолете всички да подпишат документа.

Заповед за издаване на подаръци

Самият директор на компанията трябва да нареди закупуването на подаръци, както и да ги даде на служителите. Издайте заповед с него.

Ако поддържате записи в компютърна програма, тогава, като правило, тя автоматично генерира заповеди за насърчаване на служители във формуляри № T-11 или T-11a, одобрени с Указ на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари, 2004 г. № 1. И тогава трябва само да съставите отделна поръчка за закупуване на стоки. Можете да издадете поръчка без да използвате унифицирани формуляри.

Друг вариант: възможно е подписване на една поръчка във произволна форма както при издаването, така и при покупката. Например такива, каквито сме показали по-долу. Във всеки случай не забравяйте да прикачите към поръчката списък на тези служители, на които ще бъдат дадени подаръци на служителите.

Списък за подаръци

Запишете всички подаръци, дадени на служителите, и тяхната стойност в специално извлечение. Можете също така да проектирате тази форма сами. Просто се уверете, че има всички необходими данни за основния. Ето един пример за такова твърдение.

Счетоводно отчитане на разходите за подаръци на служители

Ще отчитате подаръците за служителите като материални запаси. Тоест, запишете действително изразходваната сума (без ДДС) в дебита на сметка 10 или 41 (43).И след това, когато подаръците се раздават на служителите, отпишете стойността на подаръците в сметка 91 подсметка „Други разходи“. Такава индикация е дадена в параграф 4 от PBU 10/99. Да вземем пример.

Пример
Бяха закупени подаръци за служителите на ООО "Акватория" в съответствие със заповедта на ръководителя. За касата издадени 17 700 рубли. един от служителите по доклада. Впоследствие той отчете цялата изразходвана сума, а входящият ДДС възлиза на 2700 рубли. според фактурата. Счетоводителят направи отчет за издаването на подаръци. И също така, с писмена заповед на директора, той раздаде подаръци на служителите.

В счетоводството счетоводителят направи записи:

ДЕБИТ 71 КРЕДИТ 50
- 17 700 рубли. - срещу отчета са дадени пари за закупуване на подаръци за служители.

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 71
- 15 000 рубли. (17 700 - 2700) - подаръците се приемат за осчетоводяване като част от стоките;

ДЕБИТ 19 подсметка "ДДС върху придобити ценности" КРЕДИТ 71
- 2700 рубли. - отразен ДДС върху закупени подаръци;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19 подсметка "ДДС върху придобити ценности"
- 2700 рубли. - приет ДДС за приспадане на базата на фактурата.

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 41
- 15 000 рубли. - разходите за подаръци се отписват като други разходи;

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 68
- 2700 рубли. (15 000 рубли × 18%) - ДДС се начислява върху стойността на дарените стоки.

Данъци върху подаръци за служители

Да преминем към данъците. И да кажем веднага, че не може без трансфери към бюджета. И какви данъци да плащаме и в какъв размер, ще кажем по-нататък. За всеки - отделно.

данък върху доходите на физическите лица от подаръци

На първо място, служителите трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица върху стойността на подаръците. Член 210, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава това.

Необходимо е да се изчисли данъкът само ако сумата на всички подаръци на конкретен служител през календарната година надвишава 4000 рубли. И вече от сумата, надвишаваща този лимит, изчислете данък върху доходите на физическите лица. И можете да удържате данъка при първото плащане на дохода на служителя. Ако стойността на подаръка не надхвърля ограничението, тогава изобщо няма да е необходимо да прехвърляте нищо в бюджета.

ДДС върху подаръци за служители

Но когато става въпрос за ДДС, няма нужда да разчитате на необлагаеми лимити. В крайна сметка безвъзмездното прехвърляне на ценности е реализация. Това означава, че обектът на данъчно облагане с ДДС в съответствие с член 146, параграф 1, параграф 1 от Кодекса.

Определете данъчната основа като стойността на дарените ценности без ДДС. Тази процедура е установена в член 154, параграф 2 от Кодекса. Вземете тази сума от същото извлечение или заповед на главата. А тя от своя страна не трябва да е по-ниска от пазарните цени.

Освен това при безплатно прехвърляне на стоки ще трябва да се съставят фактури. Вярно е, че няма специални правила за този случай. Освен ако не можете да издадете един документ наведнъж за всички получатели на подаръци. Иначе няма изключения. Изготвяне на фактура в един екземпляр и записване в книгата за продажби.

Имате право да приспаднете сумата на данъка "вход", платен на продавача. Разбира се, ако имате надлежно издадена фактура. Както и документи, потвърждаващи плащането на ДДС.

Данък върху доходите на подаръци на служители

Сумата, изразходвана за закупуване на подаръци, няма да можете да вземете предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Все пак говорим за дарени имоти. И тук действат правилата на параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това подаръците за служителите не се считат за стимулиращи плащания, тъй като не са свързани с трудовите постижения на служителите. Това означава, че сумите, изразходвани по случай тържеството, уви, не могат да бъдат отчетени като разходи за труд.

Оказва се, че счетоводно признавате разходите за подаръци като разходи, но не можете да направите това в данъците. И ако вашата компания не е малка, ще има постоянна разлика и в резултат на това постоянно данъчно задължение (стр., PBU 18/02).

Застрахователни премии

Не е необходимо да се начисляват застрахователни премии от стойността на подаръци само ако такива подаръци не са предвидени в трудови договори или граждански договори със служители. Освен това със служителите се сключват писмени договори за дарение.

Малко вероятно е договорите ви да съдържат букети или сувенири за служителите. И ако е така, тогава тяхното прехвърляне формално се извършва в рамките на договор за подарък - особено ако сте подписали такова споразумение със служители на хартия. Следователно не е необходимо да се плащат такси. Това следва от член 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Подобно заключение има и в писмата на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия

Идва поредица от новогодишни празници, за едни това е време за обобщаване, за други е време за купуване на подаръци и планиране на почивка. А за фирмените счетоводители това е период на повишено натоварване. В крайна сметка дори само подаръците за децата на служителите, например, трябва да бъдат правилно отразени в данъчното счетоводство. Ще говорим за този нюанс на счетоводните дейности в новогодишната суматоха.

данък върху доходите на физическите лица от подаръци на деца

Подаръкът може да се нарече доход в натура, всъщност той е такъв и следователно трябва да се вземе предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите в съответствие с разпоредбите на параграф 1 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тук е важно да се уточни, че разпоредбите на параграф 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя освобождаването от данъчно облагане на подаръците, получени от служители-физически лица от компании-работодатели, чиято стойност не надвишава 4 хиляди рубли за календарна година. Малко неща попадат в критериите за подаръци от компанията и следователно вероятността подаръците за деца, в комбинация с други подаръци от компанията за нейните служители, да надвишат общата цена от 4 хиляди рубли, не е толкова висока. В тази връзка не е необходимо да се удържа данък върху доходите на служителите за детски подаръци, при спазване на тези ограничения. Всичко, което се изисква от компаниите, или по-скоро от счетоводителите, е да поддържат този вид доход, както е посочено например в писмо от Министерството на финансите на Русия от 08.05.2013 г. № 03-04-06 / 16327 .

В случай, че новогодишните подаръци за децата на служителите или общата сума на подаръците за годината възлизат на повече от 4 хиляди рубли, в допълнение към факта, че е задължително да се състави писмен договор за подарък в съответствие с параграф 2 на чл. 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация, дружеството става данъчен агент в съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вярно е, че с уговорка, само по отношение на сумата, която надвишава определения лимит, доходът трябва да се изчислява.

Освен това, тъй като детето просто получава подарък, а не пари, компанията няма право да удържа данък върху доходите на физическите лица от заплатата на родителите, в съответствие с разпоредбите на параграф 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Компанията, както в този случай, е длъжна да уведоми самия данъкоплатец, както и данъчната служба (клауза 5, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И самите законни представители на детето са задължени да плащат данък върху доходите, това могат да бъдат не само родители, но и настойници, попечители или осиновители. Такива изисквания са посочени в членове 27, 29, параграфи. 4 т. 1 чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 23 април 2009 г. № 3-5-04 / [имейл защитен]

ДДС върху стойността на детските подаръци

Данъкът върху добавената стойност върху стойността на подаръците за деца не е толкова неясен, колкото при данъка върху доходите на физическите лица, трябва да се плаща. Това мнение се споделя от съдиите от Върховния арбитражен съд на Руската федерация в тяхното решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 юни 2013 г. № 1001/13, както и данъчните власти.

Този данък обаче изисква плащане и за други обстоятелства. В процеса на даряване, включително подаръци на деца на служители, има безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки. Това означава, че този процес попада под изискванията на член 39, параграф 1 и член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и подлежи на облагане с ДДС. От това следва, че компанията е длъжна да приспадне данък от пазарната цена на подаръците и да плати ДДС във федералния бюджет.

Между другото, ако продавачът на подаръци също е платец на ДДС, тогава при изчисляване на данъка купувачът, в този контекст нашата компания, има право да получи приспадане на ДДС „входящо“ в съответствие с разпоредбите на параграф 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай действителната цена на покупките ще бъде призната като пазарна стойност на подаръците, от която ще се изчисли плащането на ДДС. В резултат на това размерът на начисления ДДС е равен на размера на приспадането и компанията купувач не губи нищо. Разбира се, ако продавачът не е платец на ДДС, а това по правило са опростени хора, компанията купувач ще трябва да плати ДДС буквално от собствения си джоб.