Neujahrsgeschenk der Organisation für ein Kind. Neujahrsgeschenke: Buchhaltung und Steuern

Anna Lyubimova

Eine wunderbare Tradition – das Verschenken von Neujahrsgeschenken am Arbeitsplatz für die Kinder der Mitarbeiter – hat in der Sowjetzeit Wurzeln geschlagen. Dieses Verfahren wurde bis heute nicht abgeschafft, obwohl sich die Normen und einige Bestimmungen, insbesondere der Finanzplan, geändert haben.

Am Vorabend der Weihnachtsfeiertage versuchen Unternehmen, für gute Stimmung zu sorgen und ihre Mitarbeiter und ihre Kinder mit süßen und angenehmen Neujahrsgeschenken zu erfreuen. Eltern interessieren sich oft für Fragen: Ab welchem ​​Alter geben sie einem Kind günstige Geschenke von einer Organisation und bis zu welchem ​​Alter geben sie im Unternehmen Neujahrsgeschenke? Werden während des Mutterschaftsurlaubs Neujahrsgeschenke verteilt?

Bei Neujahrsgeschenken des Staates kommt es auf das Alter der Kinder der Mitarbeiter an. In Behörden sind Kinder von Mitarbeitern bis zum 14. Lebensjahr per Gesetz kostenlose Neujahrsgeschenke vorgesehen. Private Unternehmen beschenken manchmal nicht nur alle minderjährigen Kinder, sondern auch die Mitarbeiter selbst. Das können zum Beispiel Postkarten, Tassen, Stifte, Bücher etc. sein. Alles hängt von der Entscheidung des Managements und der Mittel ab.

Für offiziell gemeldete Arbeitnehmerinnen im Mutterschaftsurlaub, Geschenke werden ab der Geburt des Kindes ausgegeben. Arbeiten beide Elternteile im selben Unternehmen, erhält jeder von ihnen ein Geschenk für ein Kind, für zwei Kinder jeweils insgesamt 4 Geschenke.

Das Unternehmen verfügt über mehrere Möglichkeiten, Geschenke zu kaufen. Dabei kann es sich um einen Großhandelseinkauf aus eigenen Mitteln bei einem beliebigen Handelsunternehmen, den Kauf von Waren durch Überweisung der eigenen Mittel auf das Konto gemeinnütziger Organisationen sowie um eine gewerkschaftliche Finanzierung und die Verwendung von Mitteln der Sozialversicherungskasse handeln.

Die erste Möglichkeit besteht in der Gewährung von Gratisgeschenken, die grundsätzlich mit einer Besteuerung einhergeht. Daher greift das Management von Organisationen häufig auf diese Art der Finanzierung als Transfer an gemeinnützige Organisationen zurück.

Geldtransfers an gemeinnützige Organisationen

Im Zeitraum von Mitte November bis Mitte Januar (vom 15. bis 15. Januar) hat das Unternehmen offiziell Anspruch auf eine vergünstigte Finanzierung für festliche Weihnachtsveranstaltungen und Geschenke für die Kinder der Mitarbeiter. Dafür Es ist notwendig, eine Vereinbarung abzuschließen mit einer der gemeinnützigen Organisationen, zu denen Gewerkschaften, lokale Regierungsstellen (kommunale Selbstverwaltung), Regierungsbehörden sowie staatliche Bildungs- und Kultureinrichtungen gehören. Eine der Bedingungen besteht darin, den Haushaltswert der Schenkung zu begrenzen, der die gesetzlich festgelegte Norm von 8 Prozent des Existenzminimums nicht überschreiten darf, und eine bestimmte in der Schenkung enthaltene Nomenklatur einzuhalten.

Wer hat Anspruch auf Zuwendungen aus der Sozialversicherung?

Die Sozialversicherungskasse stellt kostenlos zur Verfügung Weihnachtsgeschenke für Kinder eine sozialversicherte Person, die ein Kind unter 14 Jahren hat. Dies sind Eltern, Erziehungsberechtigte, Adoptiveltern. Anspruch auf den Erhalt haben vorübergehend arbeitslose Mütter, die sich bis zum 3. Lebensjahr des Kindes im Mutterschaftsurlaub befinden, aber ihren Arbeitsvertrag mit der Organisation nicht gekündigt haben, sowie Eltern, die saisonal arbeiten und in einem Arbeitsverhältnis mit dem Arbeitgeber stehen.

Arbeitnehmer, die ein Kind über 3 Jahre betreuen und unbezahlt beurlaubt sind, sowie Großeltern und andere als die oben genannten Familienangehörigen haben keinen Anspruch auf ein Geschenk. Personen, die keine Dokumente haben, die belegen, dass sie Kleinkinder unter 14 Jahren haben, können ebenfalls eine Ablehnung erhalten. Sie sollten auf einen Zeitpunkt wie den Zeitpunkt achten, an dem das Kind 14 Jahre alt wird.

Ein kleines Kind, dessen 14. Geburtstag nach dem 31. Dezember des laufenden Jahres liegt, jedoch nicht früher, kann ein Geschenk erhalten.

Neujahrsgeschenke der Gewerkschaft

Unternehmen, die über eine Gewerkschaftsorganisation verfügen, übertragen ihr den Auftrag, Geschenke zu überreichen. Gewerkschaftsmitglieder, die regelmäßig Beiträge zahlen, haben Anspruch auf kostenlose Geschenke für ihre Kinder. Ein Neujahrsgeschenk einer Gewerkschaft für Kinder, einschließlich einheimischer Süßwaren, ist nicht steuerpflichtiges Einkommen der Eltern. Spielzeug und Obst, Kosten, höchstens 8 % des Existenzminimums oder eine Schenkung, deren Wert höchstens 50 % des festgelegten Mindestlohns beträgt. Überschreitungen der festgelegten Regeln und Vorschriften werden als Einkommen in Form von Zusatzleistungen besteuert.

Bis zu welchem ​​Alter erhalten Kinder Neujahrsgeschenke von der Gewerkschaft? Da das Alter der Kinder der Beschenkten im Gesetz nicht klar festgelegt ist, verschenken Gewerkschaften in der Praxis in der Regel Neujahrsgeschenke an Kleinkinder, deren Alter durch das Familiengesetzbuch festgelegt ist, d. h. erst im Erwachsenenalter (18 Jahre). , aber nur bis 14.

Firmengeschenke für Kinder für das neue Jahr

Neujahrsgeschenke des Arbeitgebers an Kinder von Arbeitnehmern können auf Initiative der Geschäftsführung einer bestimmten Organisation auf Kosten ihrer eigenen Mittel und Gewinne als Zusatzleistung überreicht werden. In diesem Fall akzeptiert das Unternehmen Entscheidung über akzeptable Altersgrenzen sowie die Größe und Zusammensetzung des Geschenks selbst. Geschenke der Organisation an Kinder zum neuen Jahr können ein nicht standardmäßiges Set an Süßigkeiten, Früchten sowie Souvenirs und Spielzeug umfassen, das nach Ermessen der Direktoren ausgestattet wird. In den meisten Unternehmen ist es üblich, auf Kosten des Unternehmens ein festliches Bankett zu veranstalten.

Vor der Beschaffung erteilt der Direktor einen Auftrag, in dem er die Größe der Waren und den für den Kauf vorgesehenen Betrag angibt (der auf der Grundlage einer vorab erstellten Schätzung ermittelt wird). Die Anzahl der Geschenke wird anhand der von der Personalabteilung vorgelegten Listen von Mitarbeitern mit minderjährigen Kindern ermittelt.

In der Bestellung sind auch Informationen über die Verkaufsstelle, in der eingekauft wird, sowie über organisatorische Aspekte, insbesondere das Verfahren zur Ausgabe von Geschenken, aufgeführt

Ein Ausgabenposten wie der Kauf von Geschenken oder die Organisation eines Firmenbanketts ist in der Steuerrechnung enthalten. Übersteigen die Kosten der Schenkung die 50 %-Grenze des Mindestlohns, unterliegt der darüber hinausgehende Betrag der Einkommensteuer und der Wehrpflicht.

24. Dezember 2017, 23:38 Uhr

Bis zum neuen Jahr sind es noch zwei Monate, und zu diesem Feiertag werden traditionell Geschenke unter den Baum gelegt, auch von der Sozialversicherungskasse (SIF).

Die FSS führt den Kauf von Neujahrsgeschenken für Kinder unter 14 Jahren auf der Grundlage von Absatz 6 der Kunst durch. 34 des Gesetzes Nr. 2240-III „Über die obligatorische staatliche Sozialversicherung bei vorübergehendem Verlust der Arbeitsfähigkeit und Kosten im Zusammenhang mit der Bestattung.“

Als Geschenk gilt ein Warenpaket in Form von Süßwaren, Haushaltsspielzeug und Obst im Wert von nicht mehr als 8 % des Existenzminimums einer arbeitsfähigen Person, das ab dem 1. Januar des laufenden Jahres festgelegt wurde (Gesetz der Ukraine). vom 30. November 2000 Nr. 2117-III „Über die Steuerbefreiung von Geldern, die zur Organisation der Neujahrs- und Weihnachtsferien für Kinder und zum Kauf von Weihnachtsgeschenken für Kinder verwendet werden“).

Um Geschenke zu erhalten, müssen Sie:
Erstellen Sie eine Liste der Kinder anhand ihrer Geburtsurkunden. Jede versicherte Person (Vater, Mutter, Adoptiveltern, Vormund/Treuhänder) hat Anspruch auf ein Geschenk für jedes Kind. Die Liste umfasst Kinder, die am 1. Januar des nächsten Kalenderjahres unter 14 Jahre alt waren (Verfahren für den Kauf und die Bereitstellung von Neujahrsgeschenken für Kinder an Kinder von Versicherten auf Kosten der Sozialversicherungskasse gemäß VPT vom 25. Oktober 2007). Nr. 48).

In der Liste enthaltene Kinder:

• Arbeitnehmerinnen im Mutterschaftsurlaub, bis das Kind drei Jahre alt ist (Schreiben des FVPT vom 17. Juni 2011 Nr. 16.01.1789);
• Saisonarbeiter, sofern der Arbeitsvertrag zum Zeitpunkt der Schenkung gültig ist.

Die Liste enthält nicht:

• Kinder von Personen im unbezahlten Urlaub zur Betreuung eines Kindes im Alter von drei bis sechs Jahren (FSS-Brief zu VPT vom 29. November 2007 Nr. 16.01.2583);
• Kinder von Personen, die nicht über Dokumente verfügen, die die Anwesenheit von Kindern bestätigen (z. B. bei der Erziehung von Kindern aus einer früheren Ehe ohne Adoption, wenn Informationen über Kinder nur aus Worten verfügbar sind);
• Enkelkinder berufstätiger Großeltern;
• Kinder von Teilzeitpartnern (Absatz eins, Teil 1, Artikel 50 des Gesetzes Nr. 2240, Abschnitt 3.4 des Verfahrens Nr. 48).

Treffen Sie eine Entscheidung der (autorisierten) Sozialversicherungskommission des Unternehmens, um die Bereitstellung von Neujahrsgeschenken für Kinder zu bestätigen. Die Entscheidung wird in einem Protokoll („Bestimmungen über die Kommission (bevollmächtigt) für die Sozialversicherung eines Unternehmens, einer Institution, einer Organisation“, genehmigt durch Beschluss des FVPT vom 23. Juni 2008 Nr. 25) formalisiert. Grundlage der Entscheidung ist eine Bescheinigung über die Gewährung von Neujahrsgeschenken unter Angabe der vollständigen Namen der Versicherten und ihrer Kinder sowie des Geburtsdatums der Kinder (Ziffer 3.1 des Verfahrens Nr. 48).
Stellen Sie einen Antrag auf Neujahrsgeschenke für Kinder bei der Sozialversicherungskasse.

Ernennen Sie einen Verantwortlichen für die Annahme von Geschenken und erteilen Sie ihm eine Vollmacht für den Empfang dieser Geschenke (Ziffer 3.2 des Verfahrens Nr. 48). Die Frist für den Erhalt von Geschenken auf der Rechnung wird direkt von der FSS festgelegt.

Schenken Sie Personen gegen deren Unterschrift auf dem Kontoauszug. Die Erklärung wird vom Geschäftsführer, Hauptbuchhalter und Vorsitzenden der Sozialversicherungskommission unterzeichnet.
Das Verfahren für den Kauf und die Bereitstellung von Neujahrsgeschenken für Kinder sieht nicht vor, was mit nicht erhaltenen Geschenken geschehen soll. Als Empfehlung: Senden Sie im Voraus ein Einladungsschreiben, um bis zu einem bestimmten Datum ein Geschenk zu erhalten, und am nächsten Tag unterzeichnet die Sozialversicherungskommission das Gesetz.
Es ist zu beachten, dass dem Versicherungsnehmer bei Verstößen gegen das Verfahren zur Verwendung erhaltener Neujahrsgeschenke eine Geldstrafe in Höhe von 50 % des Wertes der entgegengebrachten Geschenke auferlegt werden kann (Teil 1, Artikel 30 des Gesetzes Nr. 2240). Beamte des Versicherten, die sich eines Verstoßes schuldig gemacht haben, können in Form einer Geldstrafe in Höhe von 8 bis 15 steuerfreien Mindesteinkommen der Bürger verwaltungsrechtlich zur Verantwortung gezogen werden (Artikel 1655 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Ukraine vom 7. Dezember). , 1984 Nr. 8073-X).

Kommission (Beauftragter) für Sozialversicherung
Die Sozialversicherungskommission (Kommissar) übt ihre Aufgaben gemäß dem Beschluss des Vorstands der Sozialversicherungskasse für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit der Ukraine „Über die Genehmigung der Verordnungen über die Kommission (Kommissar) für Sozialversicherung eines Unternehmens, einer Institution oder einer Organisation aus.“ ” vom 23. Juni 2008 Nr. 25; wird im Unternehmen unabhängig von der Eigentums- und Verwaltungsform innerhalb eines Monats nach der staatlichen Registrierung des Unternehmens gegründet (gewählt). Die Sozialversicherungskommission wird gebildet, wenn es mehr als 15 Versicherte gibt; Bei einer Zahl von 15 oder weniger Versicherten wird ein Sozialversicherungsvertreter des Unternehmens von der Arbeitnehmerhauptversammlung gewählt.
Die Arbeit der Kommission erfolgt in Form einer Sitzung, die nach dem genehmigten Plan (mindestens zweimal im Monat) abgehalten wird. Beschlüsse der Kommission werden gefasst, wenn mehr als die Hälfte ihrer Mitglieder in der Sitzung anwesend sind, und gelten als angenommen, wenn die Mehrheit der Anwesenden dafür stimmt. Der Sozialversicherungsbeauftragte prüft und trifft Entscheidungen, wenn Anträge eingehen und Dokumente bereitgestellt werden.
Beschlüsse der Kommission (Beauftragter) für Sozialversicherung werden am Tag ihrer Annahme in einem Protokoll festgehalten. Sie können von der versicherten Person beim Arbeitsgremium der FSS-Zweigstelle für Militär- und Industrietätigkeiten, wo das Unternehmen eingetragen ist, oder vor Gericht Einspruch einlegen.
Besteht im Betrieb eine Gewerkschaft, kann er auch an den Neujahrsgrüßen an die Kinder der gewerkschaftlich organisierten Arbeitnehmer teilnehmen. Das Verfahren zur Ausgabe von aus dem Gewerkschaftshaushalt erworbenen Geschenken wird durch einen Beschluss des Gewerkschaftsausschusses festgelegt. Die Gewerkschaft bestimmt unabhängig das Alter der Kinder, denen Geschenke für die Neujahrs- und Weihnachtsfeiertage gemacht werden sollen (Schreiben des Gewerkschaftsbundes der Ukraine vom 12. April 2005 Nr. 05-30-513).

Aus eigener Erfahrung...
Es ist schön, selbst süße Neujahrsgeschenke zu kreieren. Nachdem Sie den von der Unternehmensleitung zugewiesenen Betrag ausgewählt haben, wählen Sie Süßigkeiten von inländischen Herstellern aus und berechnen, wie viele dieser oder jener Süßigkeiten in Ihrem süßen Geschenk mit einem Gewicht von einem halben Kilo oder mehr enthalten sein werden, wobei Sie die Kosten pro Kilogramm jeder Bonbonsorte berücksichtigen. Dann gehen Sie in einen Süßwarenladen und sobald Sie die Schwelle des Raumes überschreiten, werden Sie für einen Moment vom wunderbaren Duft frischer Schokolade überrascht. Dann geht Ihre Vision an – der Laden ist klein, aber es gibt so viele verschiedene Süßigkeiten darin in leuchtend glänzenden, raschelnden Verpackungen! Sie nehmen die Liste heraus und suchen nach dem Verkäufer. Bezahlen Sie die Rechnung, holen Sie den Scheck ab, um der Unternehmensleitung über den ausgegebenen Betrag Bericht zu erstatten. Der Fahrer hilft Ihnen beim Verladen Ihrer Einkäufe in den Firmenwagen.
Sie müssen außerdem schöne, vorzugsweise transparente Neujahrstüten zum Verpacken von Süßigkeiten und ein schmales Band zum Binden von Geschenktüten kaufen. Du hast einen ausgezeichneten Geschmack, alles ist so gelaufen, wie du es dir gewünscht hast. Nun ordnen Sie alle Arten von Süßigkeiten gleichmäßig an, binden jedes Geschenk mit einem Band zusammen, drehen die Enden mit einer Schere – und fertig. Du hast dies mit guter Laune, der Wärme deiner Seele und deines Herzens getan. Diese süßen Geschenke der Unternehmensleitung, Ihres Arbeitgebers, werden den Kindern der Mitarbeiter viel Freude bereiten. Es ist schön, dass die Liste Ihrer Organisation auch Kinder unter 16 Jahren enthält.
Früher wurden Kinder von klein auf gezwungen, gleichberechtigt mit Erwachsenen zu arbeiten, doch heute wurde die Kindheit gesetzlich verlängert und Kinderarbeit ist verboten. Und Babys – Kinder unter einem Jahr – essen keine Süßigkeiten. Vielleicht lohnt es sich, das Alter für Kinder zum Erstellen von Listen für Neujahrsgeschenke der Sozialversicherung auf 16 Jahre zu erhöhen? Und andere Altersbeschränkungen festlegen, zum Beispiel von zwei auf sechzehn?

Viel Spaß!

Neujahrsfeiertage sind eine Zeit der Geschenke. Und Arbeitgeber halten oft an dieser guten Tradition fest und beschenken die Kinder ihrer Mitarbeiter. Über die steuerlichen Konsequenzen von Kindergeschenken und deren Abrechnung sprechen wir in unserem Beratungsgespräch.

Neujahrsgeschenke für Mitarbeiterkinder: Besteuerung

Die Kosten für unentgeltlich übertragenes Eigentum beziehen sich auf Aufwendungen, die für Zwecke der Gewinnsteuer nicht berücksichtigt werden (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher ist es nicht möglich, das steuerpflichtige Einkommen auf Neujahrsgeschenke an Kinder von Arbeitnehmern zu reduzieren.

Es ist nicht möglich, Neujahrsgeschenke als Aufwand für das vereinfachte Steuersystem zu berücksichtigen (Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für die Berechnung der Mehrwertsteuer wird die unentgeltliche Übertragung des Eigentums an Waren als Verkauf anerkannt (Absatz 2, Absatz 1, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher muss auf den Marktwert der übertragenen Neujahrsgeschenke Mehrwertsteuer erhoben werden (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend kann die Vorsteuer auf gekaufte Geschenke abgezogen werden, wenn eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung vorliegt (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Natürlich handelt es sich um eine nicht-monetäre Schenkung. Schließlich unterliegt der Geldtransfer nicht der Mehrwertsteuer (Artikel 146 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einkommensteuer auf Neujahrsgeschenke für Kinder

Wenn die übertragenen Neujahrsgeschenke zusammen mit anderen Geschenken, die einer natürlichen Person im Kalenderjahr gemacht wurden, 4.000 Rubel nicht überstiegen, muss die Einkommensteuer nicht einbehalten werden (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Unter einer Person versteht man in diesem Fall den Arbeitnehmer oder das Kind selbst, je nachdem, an wen die Übergabe des Neujahrsgeschenks dokumentiert wird.

Andernfalls, wenn das „Schenkungseinkommen“ 4.000 Rubel pro Jahr übersteigt, muss die persönliche Einkommensteuer vom unmittelbaren Bareinkommen des einzelnen Empfängers der Schenkung einbehalten werden (einschließlich des Tages der Schenkung, wenn die Schenkung in Geld überwiesen wird). .

Beiträge aus Neujahrsgeschenken

Erfolgt ein Neujahrsgeschenk an das Kind eines Arbeitnehmers (oder auch an den Arbeitnehmer selbst als Vertreter des Beschenkten), ist die Erhebung von Versicherungsprämien nicht erforderlich, da das Geschenk nicht im Rahmen arbeitsrechtlicher oder zivilrechtlicher Beziehungen erfolgt (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 20.1 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Handelt es sich bei dem Empfänger des Neujahrsgeschenks um den Arbeitnehmer selbst, empfiehlt es sich zur Vermeidung von Ansprüchen seitens der Aufsichtsbehörden, dass der Arbeitgeber mit dem Arbeitnehmer einen Schenkungsvertrag abschließt. Schließlich wird die Übertragung von Eigentum im Rahmen eines Schenkungsvertrags nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Auftrag zur Verteilung von Neujahrsgeschenken an Kinder von Mitarbeitern kann in beliebiger Form erteilt werden.

Abrechnung von Neujahrsgeschenken für die Kinder der Mitarbeiter

Schauen wir uns ein Beispiel an, wie der Erwerb und die Übertragung von Neujahrsgeschenken für Kinder an Mitarbeiter buchhalterisch berücksichtigt werden können, sofern der Marktwert 1 Einheit beträgt. Die Schenkung beträgt 2.500 Rubel (einschließlich 18 % MwSt.) und die Übertragung von Schenkungen unterliegt nicht der Einkommensteuer, da die Schenkungskosten im Laufe des Jahres 4.000 Rubel pro Mitarbeiter nicht überstiegen.

Am Vorabend des neuen Jahres träumt jedes Kind von Geschenken. Wenn bis zu den Feiertagen nicht mehr viel Zeit bleibt, sollten Eltern auf die Möglichkeit achten, ein kostenloses Geschenk für ihr Kind zu erhalten. Überlegen wir, welche Möglichkeiten Eltern haben und von welchen Organisationen sie Neujahrsgeschenke für Kinder erhalten können.

Ab welchem ​​Alter haben Kinder Anspruch auf ein Neujahrsgeschenk der Organisation?

Zunächst ist es wichtig anzumerken, dass es in der Russischen Föderation kein einheitliches Gesetz oder Standard gibt, der Unternehmen und Organisationen dazu verpflichtet, den Kindern ihrer Mitarbeiter ein frohes neues Jahr zu wünschen, oder eine Altersgrenze dafür festlegt. Allerdings liegt das Durchschnittsalter der Kinder, die Geschenke aus der Arbeit ihrer Eltern erhalten, zwischen 1 und 14 Jahren. Große Unternehmen mit stabiler Finanzlage können ihre Mitarbeiter freiwillig beherbergen und Kinder unter 16, teilweise auch bis 18 Jahren beschenken.

Typischerweise besteht ein Neujahrsgeschenk für die Kinder von Mitarbeitern aus verschiedenen Süßigkeiten.

Zu den Neujahrsgeschenken gehören normalerweise Süßigkeiten, Schokolade und Obst. Manchmal wird entschieden, Bücher und Spielzeug entsprechend dem Alter der Kinder zu verschenken.

Möglichkeiten, Neujahrsgeschenke für Kinder zu erhalten

Es gibt unterschiedliche Möglichkeiten für berufstätige und nicht berufstätige Eltern, Neujahrsgeschenke für ihre Kinder zu erhalten.

Geschenke vom Unternehmen erhalten

Jede Organisation entscheidet unabhängig, ob sie den Kindern der Mitarbeiter Geschenke macht. Diese Entscheidung wird in folgenden Dokumenten dargelegt: Satzung des Unternehmens, Geschäftsordnung oder Tarifvertrag. Bei der Bewerbung um eine Stelle kann sich ein Arbeitnehmer sofort mit diesen Dokumenten vertraut machen und darin die Antwort auf seine Frage finden: ob sein Kind Anspruch auf ein Neujahrsgeschenk vom Arbeitgeber hat. Betrachten wir ein paar Nuancen:

• arbeiten beide Elternteile im selben Unternehmen, so hat jeder von ihnen Anspruch auf ein Geschenk für das Kind;
• wenn ein Elternteil zwei oder mehr Kinder hat, wird für jedes von ihnen ein Geschenk gemacht;
• Anspruch auf Neujahrsgeschenke haben auch Arbeitnehmerinnen, die amtlich gemeldet sind und sich im Mutterschaftsurlaub befinden, ab der Geburt des Kindes;
• der Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, den Kindern von Arbeitnehmern, die auf Projekt- oder Saisonbasis arbeiten, Geschenke zu machen, es hängt alles von der Organisation ab; in einer solchen Situation ist es für den Arbeitnehmer besser, sich direkt an seinen Arbeitgeber oder seine Gewerkschaft zu wenden;
• Wenn ein Arbeitnehmer plant, im Dezember zu kündigen und der letzte Arbeitstag vor dem Tag der Geschenkausgabe liegt, ist der Arbeitgeber nicht verpflichtet, generell ein Neujahrsgeschenk für Kinder auszugeben.

Zusätzlich zu den Geschenken kann der Arbeitgeber eine festliche Neujahrsveranstaltung für die Kinder der Mitarbeiter organisieren und die Eltern sammeln selbst Geld für die Geschenke.

Auf dem Fest verteilen die eingeladenen Väterchen Frost und das Schneewittchen Geschenke, die ihre Eltern bezahlt haben, an die Kinder.

Neujahrsgeschenke an Kinder von Mitarbeitern können auf Initiative der Geschäftsführung zu Lasten der Eigenmittel der Organisation als zusätzlicher Anreiz überreicht werden.

Geschenke von der Gewerkschaft erhalten

Wenn in der Organisation eine Gewerkschaft vertreten ist, haben beitragszahlende Arbeitnehmer Anspruch auf Neujahrsgeschenke für Kinder im Alter von 1 bis 14 Jahren (manchmal können die Altersgrenzen unterschiedlich sein, hier lohnt es sich, auf die gesetzlichen Bestimmungen zu verweisen). Dokumente einer bestimmten Gewerkschaft). Es ist wichtig zu beachten, dass die Schenkung für die Empfängereltern nicht steuerpflichtig ist, wenn der Wert der Schenkung 8 % des festgestellten Existenzminimums nicht übersteigt. Betrachten wir häufig gestellte Fragen:

• Kann die Gewerkschaft anstelle von Neujahrsgeschenken für Kinder Geschenkgutscheine an den Laden ausstellen? Ganz zu schweigen davon, dass dies in der Satzung einer bestimmten Gewerkschaft vorgesehen ist.
• Sind Geschenke der Gewerkschaft für Mütter im Mutterschaftsurlaub zulässig, ohne dass in diesem Zeitraum Mitgliedsbeiträge gezahlt werden? Diese Frage wird auch durch die gesetzlichen Dokumente geregelt. Sie sollten sich auf den Tarifvertrag oder die Gewerkschaftsordnung beziehen.
• Kann ein Arbeitnehmer, der einer Gewerkschaft angehört, ein Geschenk für ein Kind erhalten, mit dem er nicht zusammenlebt, wenn sich seine Eltern scheiden lassen? Ja vielleicht. Die Gewerkschaften kontrollieren jedoch nicht, ob der Elternteil dem Kind dieses Geschenk macht.
• Was tun, wenn ein Arbeitnehmer regelmäßig Mitgliedsbeiträge zahlt, die Gewerkschaft dem Kind aber kein Neujahrsgeschenk ausgestellt hat, obwohl dies in den gesetzlichen Unterlagen vorgesehen ist? In diesem Fall können Sie eine Beschwerde bei der Arbeitsinspektion einreichen.

Der Schöpfer des Kanals „Collector’s World“ auf dem Youtube-Portal hat eine ausführliche Videorezension über das von der Gewerkschaft erhaltene Neujahrsgeschenk gemacht. Den Nutzerkommentaren zufolge kann dieses Geschenk als Erfolg gewertet werden.

Video: Neujahrstüte von der Gewerkschaft

Erhalt von Geschenken aus dem Sozialschutzfonds

Bestimmte Kategorien von Bürgern, die Leistungen genießen, haben Anspruch auf Neujahrsgeschenke für Kinder vom Staat:

• Eltern mit vielen Kindern (sofern ein Zeugnis vorhanden ist);
• alleinerziehende Mütter (die Bescheinigung ist auch bei der Sozialversicherungskasse erhältlich);
• Eltern eines behinderten Kindes;
• Eltern, die beide arbeitslos und beim Arbeitsamt gemeldet sind;
• Mütter im Mutterschaftsurlaub, die vor der Geburt des Kindes nicht erwerbstätig waren und Sozialleistungen beziehen.

Anspruch auf Neujahrsgeschenke für Kinder aus dem Sozialschutz haben privilegierte Kategorien von Bürgern

In allen oben genannten Fällen muss der Elternteil einen Antrag auf Schenkung bei der Kreisverwaltung am Meldeort stellen. Geben wir als Beispiel eine Frage einer Mutter vieler Kinder, die in einer Rechtsberatung gestellt wurde, und die Antwort des Anwalts zu diesem Thema:

Frage eines Benutzers des Portals Pravoved.ru: Hallo! Unsere Familie gilt als einkommensschwach, was bedeutet, dass wir bis zum Alter von 16 Jahren kostenlose Medikamente, Milchprodukte und Sozialleistungen erhalten. Ich habe zwei Kinder, ich bin in Elternzeit, mein Mann arbeitet, aber für das Existenzminimum für vier reicht es nicht. Sagen Sie mir, wir haben Anspruch auf Neujahrsgeschenke vom Sozialamt. Schutz?
Antwort des Anwalts: Dieses Problem wird auf lokaler Ebene gelöst. Neujahrsgeschenke werden in der Regel jährlich an kinderreiche Familien, Arme, Waisen, Behinderte und Eineltern verteilt. Dazu müssen Sie sich direkt an die Sozialschutzbehörden wenden: Sie können entweder persönlich erscheinen oder Ihre Frage telefonisch an den Ausschuss für Sozialpolitik Tscheljabinsk richten.

Julia, Tscheljabinsk

https://pravoved.ru/question/1846630/

Eine weitere wichtige Frage: Können Eltern von mehreren Institutionen gleichzeitig ein Geschenk für ihr Kind erhalten? Schauen wir uns das Beispiel einer Frage eines Nutzers eines Rechtsportals und einer Antwort eines Spezialisten an.

Frage eines Benutzers des Portals Pravoved.ru: Hallo, sagen Sie mir, ich habe ein behindertes Kind, wir haben vom Sozialdienst kein Geschenk zum neuen Jahr bekommen. Verteidigung: Sie sagten, das sei nicht erlaubt, da mein Mann bereits am Arbeitsplatz ein Geschenk von der Gewerkschaft bekommen habe. Ist ihre Antwort berechtigt?
Antwort des Anwalts: Guten Tag! Wenn es auf lokaler Ebene etabliert ist, ist es natürlich erlaubt. Das ist meines Erachtens eine unbegründete Antwort. Am besten stellen Sie einen schriftlichen Antrag an den Leiter der örtlichen Verwaltung und den Gouverneur der Region oder Region, um eine Untersuchung dieses Sachverhalts durchzuführen und Verstöße gegen Sie und das Kind zu beseitigen. Sie sind aufgefordert, schriftlich zu antworten und zu reagieren.

Ekaterina, Krasnodar

https://pravoved.ru/question/1857262/

So können Eltern mehrere Geschenke für ihr Kind erhalten: vom Arbeitgeber, von der Gewerkschaft und der Sozialversicherungskasse gleichzeitig, wenn mindestens ein Elternteil berufstätig ist, Mitglied der Gewerkschaft ist und die Familie Freude daran hat Vorteile.

Wir laden Sie ein, sich ein von der Fernseh- und Radiogesellschaft Dialogue gedrehtes Video anzusehen, das Empfehlungen eines Spezialisten der Organisationsarbeitsabteilung dazu enthält, welche Dokumente für den Erhalt von Neujahrsgeschenken aus dem Sozialschutzfonds vorgelegt werden müssen.

Video: Die Sozialversicherungsbehörde nimmt Anträge für Neujahrsgeschenke entgegen

In Zheleznogorsk wurde auch eine informative Geschichte über die Ausstellung von Geschenken für Kinder nicht berufstätiger Eltern mit einer detaillierten Liste der erforderlichen Dokumente gedreht.

Video: Nicht berufstätige Eltern können kostenlos ein Neujahrsgeschenk erhalten

So finden Eltern meist die Möglichkeit, mindestens ein oder sogar mehrere schöne Geschenke für ihr Kind zu erhalten. Aber vergessen Sie nicht die persönliche Aufmerksamkeit und die Schaffung einer festlichen Atmosphäre zu Hause mit Ihrer Familie.

Es gibt keine größere Freude, als die Freude eines Kindes zu sehen, das unter dem Weihnachtsbaum ein Geschenk vom Weihnachtsmann findet. Das verstehen auch die Arbeitgeber – sie versuchen, die Kinder ihrer Mitarbeiter mit Neujahrsüberraschungen zu verwöhnen. Wenn in einem Unternehmen eine Gewerkschaft gegründet wurde, wird ihr in der Regel dieser hohe Auftrag übertragen. Der Staat, vertreten durch die Sozialversicherungskasse für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit, lässt es sich nicht nehmen, in die Rolle des Weihnachtsmanns zu schlüpfen. Als nächstes werden wir ausführlich über die Regeln für die Bereitstellung und Abrechnung von Neujahrsgeschenken für Kinder aus verschiedenen Quellen sprechen.

Geschenke aus der Sozialversicherungskasse

Bereitstellung von Neujahrsgeschenken für Kinder von Versicherten auf Kosten der Sozialversicherungskasse für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit ( Weiter- Fonds) - eine der Arten von Sozialdiensten (Absatz 6, Artikel 34). Dieser Vorgang ist abgeschlossen.

Erinnern! Sie können Kindergeschenke nicht selbst kaufen und deren Wert auf Zahlungen an den Fonds anrechnen – Arbeitgeber erhalten Geschenke aus dem Fonds und geben sie dann an die Arbeitnehmer weiter.

Schauen wir uns das Verfahren zur Bereitstellung solcher Geschenke Schritt für Schritt an.

Schritt 1. Der Arbeitgeber erstellt eine Liste der Eltern, deren Kinder Anspruch auf eine Schenkung haben.

Die Liste ist in beliebiger Form zusammengestellt und kann wie folgt formatiert werden:

Bei der Erstellung einer Liste müssen Sie berücksichtigen, dass folgende Personen für eine Schenkung in Frage kommen:

• Arbeitskräfte am Hauptarbeitsplatz wenn sie Kinder haben unter 14 Jahren(Ein Kind, das am 1. Januar 2014 das 14. Lebensjahr vollendet, kann kein Geschenk erhalten.) Teilzeitbeschäftigte sowie Personen mit zivilrechtlichen Verträgen können von der Stiftung kein Geschenk für ihr Kind erhalten;
• Eltern des Kindes ( Vater Mutter, Adoptiveltern, Vormund/Treuhänder). Wenn beide Elternteile (Mutter und Vater) im selben Unternehmen arbeiten und beispielsweise zwei Kinder haben, werden ihrer Familie 4 Zuwendungen aus dem Fonds zugeteilt. Großmutter, Großvater, Schwester, Bruder usw. haben keinen Anspruch auf ein Geschenk, auch wenn die Eltern des Kindes nicht erwerbstätig sind;
• Versicherte Personen die zum Zeitpunkt der Schenkung in einem Arbeitsverhältnis mit dem Arbeitgeber stehen. Zur Zahl der Versicherten zählen auch Personen im Mutterschaftsurlaub (auch für ein neugeborenes Kind, wenn die versicherte Person zum Zeitpunkt der Entscheidung über die Gewährung von Geschenken aus dem Fonds eine Bescheinigung über die Geburt des Kindes vorlegt) sowie bis zum 3. Lebensjahr in Elternzeit – auch ihre Kinder haben Anspruch auf ein Geschenk. Personen, die laut ärztlichem Attest ein Kind im Alter von 3 bis 6 Jahren betreuen, sind nicht bei der Kasse versichert, daher besteht in diesem Fall kein Anspruch auf eine Schenkung.

Schritt 2. Der Arbeitgeber stellt beim FVPT am Ort der Anmeldung als Versicherter einen Antrag auf Zuteilung von Neujahrsgeschenken für Kinder.

Weder die Frist für die Einreichung eines Antrags noch seine Form werden durch das Verfahren Nr. 48 festgelegt, wie im Material beschrieben. Wir empfehlen Ihnen, diese Punkte in der Kassenfiliale am Meldeort des Arbeitgebers zu klären.

Schritt 3. Die verantwortliche Person des Arbeitgebers erhält Geschenke aus dem Fonds.

Die Ausstellung von Geschenken erfolgt auf Rechnung auf der Grundlage einer vom Vertreter des Arbeitgebers erteilten Vollmacht zur Entgegennahme von Inventargegenständen.

Schritt 4. Die Sozialversicherungskommission (Kommissar) entscheidet über die Gewährung von Geschenken an Versicherte.

Eine solche Entscheidung wird in einem Protokoll dokumentiert. Bitte beachten Sie, dass es in der Form des im Anhang enthaltenen Protokolls keinen Abschnitt über die Bereitstellung dieser Art von Sozialdiensten gibt. In diesem Zusammenhang kann die (bevollmächtigte) Kommission:

• oder selbstständig Änderungen an der Form des Protokolls vornehmen und es um Abschnitt IV „Wir versichern neue Schenkungen von Kindern an Personen“ mit einer Liste dieser Personen, der Anzahl der Schenkungen, den Namen der Eltern und ihrer Kinder sowie dem Alter der Personen ergänzen Kinder;
• oder ein separates Protokoll in irgendeiner Form erstellen und dabei den „Kopf“ des Protokolls aus der Verordnung Nr. 25 übernehmen.

Schritt 5. Die finanziell verantwortliche Person des Arbeitgebers erstellt eine Erklärung für die Ausstellung von Neujahrsgeschenken für Kinder.

Diese Verantwortung kann einem (bevollmächtigten) Mitglied der Kommission für Sozialversicherung übertragen werden. Die Erklärung wird in beliebiger Form erstellt. Um Doppelinformationen zu vermeiden, empfehlen wir, bei der Erstellung einer Liste der Mitarbeiter, die Anspruch auf eine Schenkung haben (siehe Beispiel oben), eine Spalte zum Thema (Datum und Unterschrift des Mitarbeiters) hinzuzufügen. Die Erklärung über die Gewährung von Geschenken muss vom Leiter und dem (bevollmächtigten) Vorsitzenden der Kommission für Sozialversicherung unterzeichnet und mit dem Siegel des Arbeitgebers versiegelt werden (Ziffer 3.5 des Verfahrens Nr. 48).

Schritt 6. Wir berücksichtigen die Tatsache der Gewährung von Geschenken in der Buchhaltung und Berichterstattung.

Kosten für Geschenke:

• spiegelt sich nur in der Buchhaltung wider hinter der Bilanz: Empfang von Geschenken aus dem Fonds – zu Lasten des Unterkontos 025 „Sachliche Vermögenswerte des Auftraggebers“, Ausgabe von Geschenken von Mitarbeitern – zu Lasten desselben Unterkontos;
• nicht reflektiert in der Steuerbuchhaltung des Unternehmens weder als Teil der Einnahmen bei Erhalt noch als Teil der Ausgaben bei Ausgabe, da das Eigentum an Schenkungen nicht auf den Arbeitgeber übergeht;
• ist nicht unterliegen der Mehrwertsteuer, da es sich bei diesem Vorgang nicht um eine Lieferung im Sinne der Absätze handelt. 14.1.191;
• nicht reflektiert im Profil Bericht über;
• unterliegen nicht der Einkommensteuer basierend auf Absätzen. 165.1.1 NKU;
• unterliegen nicht der einheitlichen Sozialsteuer, da solche Zahlungen gemäß Ziffer 3.2 nicht in den Lohnfonds einbezogen werden und daher nicht der ESC-Besteuerung unterliegen;
• gegeben ist in der Steuerberechnung nach f. Nr. 1DF mit Einkommenskennzeichen „128“ (Sozialleistungen). In den Spalten 4 und 4a werden Nullen eingetragen.

Seien Sie aufmerksam! Wenn Neujahrsgeschenke unter Verstoß ausgegeben werden (z. B. für ein Kind über 14 Jahre oder einen Teilzeitbeschäftigten; in Ermangelung einer Entscheidung der Kommission (autorisiert) oder einer Erklärung zur Ausgabe von Geschenken), sind ihre Kosten sind vom Versicherungsnehmer zu erstatten. Bei solchen Verstößen kann der Fonds dem Versicherungsnehmer eine Geldstrafe in Höhe von 50 % des zu zahlenden Betrags (50 % des Wertes der bei Verstoß ausgegebenen Geschenke) auferlegen. Darüber hinaus kann gegen Amtsträger des Versicherungsnehmers eine Geldbuße gemäß Art. verhängt werden. 165 5 in Höhe von 136 bis 255 UAH.

Privatunternehmer mit Kindern unter 14 Jahren haben Anspruch auf ein Geschenk unterliegen ihrer freiwilligen Versicherung im Fonds,T. e. Zahlung einheitlicher Sozialbeiträge zu einem erhöhten Satz (36,6 % oder 38,11 %). Um eine Schenkung zu erhalten, muss der Unternehmer in diesem Fall einen Antrag beim Fonds in der oben beschriebenen Weise einreichen.

Geschenke vom Arbeitgeber

Wenn der Arbeitgeber der Meinung ist, dass eine Spende aus dem Fonds an die Kinder der Arbeitnehmer nicht ausreicht, kann er auf eigene Kosten zusätzliche Spenden leisten. Hinsichtlich der Dokumentation gibt es hier keine besonderen Anforderungen: Der Vorgesetzte des Arbeitgebers erstellt Listen über die Kinder der Arbeitnehmer, Geschenke werden eingekauft und dann nach einer in beliebiger Form erstellten Liste verteilt. Der Arbeitgeber legt die Altersgrenze selbstständig fest, wir empfehlen jedoch, Kindern über 18 Jahren keine Geschenke zu machen.

Lassen Sie uns nun herausfinden, wie sich eine solche Großzügigkeit aus steuerlicher Sicht für den Arbeitgeber auswirkt.

Einkommensteuer. Für Neujahrsgeschenke für Kinder gibt es in der NKU keine besondere Vergünstigung, es gibt jedoch eine in den Absätzen vorgesehene allgemeine „Geschenk“-Vergünstigung. 165.1.39 NKU. Nach dieser Norm unterliegt der Wert einer Sachspende, der 50 % eines Mindestlohns, der am 1. Januar des Berichtssteuerjahres festgelegt wurde (im Jahr 2013 - 573,50 UAH), nicht übersteigt, nicht der Einkommensteuer. Die Rechtmäßigkeit dieser Leistung für Neujahrsgeschenke für Kinder wird von Steuerbeamten bestätigt (Schreiben des staatlichen Steuerdienstes vom 2. Dezember 2011 Nr. 6711/6/17-11/5 und vom 8. Oktober 2012 Nr. 2972/0/ 51-12/17-1115). Gleichzeitig wird die Höchstgrenze des Betrags (573,50 UAH) monatlich und nicht kumulativ für das Jahr festgelegt.

Der diesen Betrag übersteigende Wert der Schenkung ist im steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers (Elternteil des Kindes) enthalten und unterliegt der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 15 % (17 %). Da das Einkommen darüber hinaus in nicht-monetärer Form ausgezahlt wird, wird ein „natürlicher“ Koeffizient angewendet.

Lassen Sie uns ein Beispiel für eine Berechnung geben. Nehmen wir an, ein großzügiger Arbeitgeber schenkt den Kindern seiner Mitarbeiter ein Geschenk im Wert von 700,00 UAH. Bei Anwendung eines Steuersatzes von 15 % wird das zu versteuernde Einkommen wie folgt berechnet:
(700 – 573,50) x 1,1765 = 148,83 UAH.
Betrag der Einkommensteuer:
148,83 x 15 % = 22,33 UAH.

In der Steuererklärung nach f. Das Neujahrsgeschenk Nr. 1DF spiegelt sich in einem Einkommenszeichen wider:

• „160“-im nichtpersönlichen Einkommensteueranteil (innerhalb von 573,50 UAH);
• „126“(Zusatzleistung) - im Teil, der der Einkommensteuer unterliegt. Wir ermitteln das Einkommen unter Berücksichtigung des „natürlichen“ Koeffizienten.

Beachten Sie. Ein Arbeitgeber, der selbstständig Geschenke für Kinder kauft, kann den für das neue Jahr vorgesehenen Einkommensteuervorteil nicht in Anspruch nehmen. Eine andere Sache ist der Kauf von Geschenken über die Gewerkschaft, auf die wir später noch eingehen werden.

Wenden Sie hier die Vorteile gemäß den Absätzen an. 170.7.3 der Abgabenordnung für nicht zielgerichtete Wohltätigkeitshilfe ist unserer Meinung nach falsch, da Geschenke gekauft und den Mitarbeitern gemäß einer Erklärung für einen ganz bestimmten Zweck gegeben werden.

EMU. Diese Zahlungen unterliegen nicht der einheitlichen Sozialsteuer, da die Kosten für Urlaubsgeschenke für die Kinder von Arbeitnehmern nicht in den Lohnfonds fallen, Ziffer 3.23 der Weisung Nr. 5. Darüber hinaus sind die Kosten für solche Geschenke darin enthalten die Liste der zu Lasten der Arbeitgeber geleisteten Zahlungen, die nicht in Anspruch genommen werden, wird abgegrenzt (Ziffer 8, Abschnitt II).

Gewinnsteuer. Aus steuerlicher Sicht handelt es sich bei der Ausgabe von Neujahrsgeschenken an Kinder um nichts anderes als einen Verkauf (Artikel 14.1.202 der Abgabenordnung der Ukraine). Bevor die Regeln für die Anwendung regulärer Preise geändert wurden (denken Sie daran, dass dies ab dem 01.09.2013 gemäß dem Gesetz der Ukraine „Über Änderungen der Abgabenordnung der Ukraine bezüglich Verrechnungspreisen“ vom 07.04.2013 Nr. 408-VII geschah ) mussten die Einkommensteuerzahler bei solchen Geschäften berücksichtigen, dass das Einkommen auf regulären Preisen basiert. Gleichzeitig könnten sie auch Ausgaben in Form des Selbstkostenpreises der übertragenen Schenkungen widerspiegeln, basierend auf der Allgemeinen Steuerkonsultation über das Verfahren zur Ermittlung von Einnahmen und Ausgaben für Transaktionen im Zusammenhang mit der unentgeltlichen Übertragung von Gütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen). genehmigt durch die Verordnung des Staatlichen Steuerdienstes vom 5. Juli 2012 Nr. 581.

Im Moment hat sich die Situation geändert. Die regulären Preise gelten im Allgemeinen nur noch für Transaktionen, die als kontrolliert gelten, und Geschenke an Kinder zum Neujahr gelten eindeutig nicht für solche Transaktionen. Daher orientieren wir uns an den allgemeinen Regeln zur Erfassung von Einkünften. Erträge aus dem Verkauf von Waren werden erfasst in Höhe des vereinbarten (Vertrags-)Wertes, mindestens jedoch in Höhe der Vergütung, in irgendeiner Form erhalten (Ziffer 135.4 der Abgabenordnung). In diesem Fall beträgt der Vertragswert Null, eine Entschädigung erfolgt nicht. Folglich weist das Unternehmen Einnahmen aus einem solchen Vorgang in Höhe von 0 UAH aus. In diesem Fall hat das Unternehmen aufgrund des nichtwirtschaftlichen Charakters dieses Vorgangs keinen Anspruch auf Kostenerstattung (Ziffer 139.1.1 der Abgabenordnung). Somit passte in dieser Angelegenheit alles zusammen.

Wenn Sie über steuerliche Konsequenzen auf Gewinne sprechen, müssen Sie diesen Punkt berücksichtigen. Wenn es im Unternehmen eine Gewerkschaft gibt, ist es für das Unternehmen rentabler, Geschenke nicht selbst einzukaufen, sondern Geld an die Gewerkschaftsorganisation zu überweisen. In diesem Fall haben Sie Anspruch auf Aufwendungen in Höhe von 4 % des steuerpflichtigen Gewinns der vorangegangenen Berichtsperiode gemäß Art. 1 des Gesetzes Nr. 2117. Darüber hinaus gibt es direkt in der Abgabenordnung eine Regelung (Absatz „b“ Klausel 138.10.6 der Abgabenordnung), die die Einbeziehung von an die Gewerkschaft für kulturelle Veranstaltungen überwiesenen Mitteln in die Ausgaben ermöglicht 4 % des steuerpflichtigen Gewinns für das vorangegangene Berichtszeitraumjahr.

Bei der Anwendung dieser Regelung ist zu berücksichtigen, dass diese Aufwendungen zum einen im Tarifvertrag vorgesehen sein müssen. Zweitens werden bei der Ermittlung des Betrags, der in die Ausgaben einbezogen werden kann, auch andere freiwillige Überweisungen an gemeinnützige Organisationen und an den in den Absätzen genannten Haushalt berücksichtigt. „a“ S. 138.10.6 NKU. Drittens gibt es eine Ausnahme für Überweisungen an die Gewerkschaft: Wenn auf der Grundlage der Ergebnisse des vorangegangenen Berichtsjahres der steuerpflichtige Gewinn Null ist, beträgt der Betrag der von Arbeitgebern an Gewerkschaften für Kultur-, Sport- und Freizeitarbeit überwiesenen Mittel, die ist in den Aufwendungen enthalten und wird unter Berücksichtigung des steuerpflichtigen Gewinns ermittelt, der im vorangegangenen Berichtsjahr erzielt wurde, jedoch nicht früher als für die vier vorangegangenen Berichtsjahre.

MwSt. Auch hier kam es nach Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 408 zu Änderungen. Der kostenlose Warentransfer gilt für Mehrwertsteuerzwecke als Lieferung (Artikel 14.1.191 der Abgabenordnung der Ukraine). Die Steuerbemessungsgrundlage für Umsätze zur Lieferung von Waren wiederum ist im Allgemeinen ausgehandelter Preis, und für kontrollierte Operationen - die vertraglichen Kosten, jedoch nicht niedriger als die regulären Preise (Ziffer 188.1 der Abgabenordnung).

Daher wird die Mfür einfache (unkontrollierte) Transaktionen auf der Grundlage des Vertragspreises ermittelt und ist in diesem Fall gleich Null. Folglich generiert der Mehrwertsteuerzahler beim Kauf von Geschenken keine Steuergutschrift (nichtwirtschaftliche Nutzung) und bei der Schenkung von Geschenken an Mitarbeiter wird eine Steuerschuld von 0 UAH festgesetzt. Gleichzeitig muss er eine Steuerrechnung ausstellen, von der er beide Kopien aufbewahrt.

Wenn der Arbeitgeber beim Kauf von Geschenken den Mehrwertsteuerbetrag in die Steuergutschrift einbezogen hat, entsteht bei der Schenkung an Arbeitnehmer eine Steuerschuld für die Mehrwertsteuer in gleicher Höhe (basierend auf den Kosten für den Kauf der Geschenke). Grundlage ist die nichtwirtschaftliche Nutzung der Güter (Ziffer 189.1 und Absatz „d“ der Klausel 198.5 der Abgabenordnung).

Beispiel. Das Unternehmen kaufte 10 Geschenksets mit Süßigkeiten für die Kinder seiner Mitarbeiter zum Gesamtpreis von 600 UAH, inklusive Mehrwertsteuer – 100 UAH. Dementsprechend beträgt der Preis für ein Geschenk 60 UAH. Inkl. MwSt.

№ p/p	Inhalt einer Geschäftstransaktion	Buchhaltung		Betrag, UAH.	Steuerbuchhaltung
		Dt	CT		Einkommen	Kosten
1	Die Anzahlung für Geschenke wurde an den Lieferanten überwiesen	377	311	600,00	–	–
2	Geschenksets erhalten	209	631	600,00 1	–	–
3	Die Begleichung der Schulden spiegelt sich wider	631	377	600,00	–	–
4	Einem Mitarbeiter wurde ein Geschenk gemacht (am Beispiel des 1. Geschenks)	377	209	60,00 2	–	–
5	Die Schulden des Arbeitnehmers werden als Betriebsausgaben abgeschrieben	949	377	60,00	–	–
____________ 1 Der Anspruch auf eine Steuergutschrift entsteht nicht (nichtwirtschaftliche Nutzung). Wenn der Arbeitgeber beim Kauf von Geschenken eine Steuergutschrift vorsieht, müssen bei der Gewährung von Geschenken an Arbeitnehmer die Umsatzsteuerpflichten ermittelt werden. In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen: Dt 377 - Kt 641/MwSt. und gleichzeitig Dt 949 - Kt 377. 2 Die Kosten der Schenkung überstiegen 573,50 UAH nicht, daher wird von den Kosten keine Einkommensteuer einbehalten. Bei der Steuerberechnung nach f. Nr. 1DF wird dieses Einkommen mit dem Indikator „160“ ausgewiesen.

Geschenke der Gewerkschaft

Besteht im Unternehmen eine Gewerkschaft, so wird ihr in der Regel die Verantwortung für die Belieferung der Kinder der Arbeitnehmer mit Neujahrsgeschenken übertragen.

Dokumentarisch wird ein solches Ereignis durch folgende Dokumente formalisiert:

• eine Schätzung der Einnahmen und Ausgaben, die Neujahrsgeschenke für die Kinder von Arbeitnehmern - Mitgliedern der Gewerkschaft - vorsieht;
• Entscheidung des Gewerkschaftsausschusses über die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder. Hier sollten Sie die Art des Geschenks (Süßigkeiten, Spielzeug, Bücher usw.) und die maximale Höhe der Ausgaben für ein Geschenk festlegen;
• Liste der Kinder, die Anspruch auf ein Neujahrsgeschenk haben. Der Gewerkschaftsausschuss legt die Altersgrenze selbstständig fest;
• Erklärung zur Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder in jeglicher Form. Die Tatsache, dass der Elternteil des Kindes das Geschenk erhalten hat, wird durch seine Unterschrift auf der Erklärung bestätigt.

Darüber hinaus muss die Gewerkschaft ein Dokument (Rechnung, Scheck usw.) aufbewahren, das den Kauf von Geschenken bestätigt.

Einkommensteuer. Es gibt mehrere Gründe dafür, den Wert einer Schenkung nicht zum steuerpflichtigen Einkommen des Elternteils des Kindes zu zählen:

1) Neujahrsvorteil - Art. 3 des Gesetzes Nr. 2117. Gemäß dieser Norm werden die Kosten für Weihnachtsgeschenke und Eintrittskarten für Neujahrs- und Weihnachtsveranstaltungen, die Eltern für ihre Kinder von staatlichen Behörden, Kommunalverwaltungen, der Öffentlichkeit (inkl. Gewerkschaft) Organisationen und von ihnen geschaffene Bildungs-, Gesundheits- und Kultureinrichtungen, die auf Kosten der entsprechenden Budgets unterhalten werden, nicht im steuerpflichtigen Einkommen der Eltern enthalten.

Geschenke für diesen Zweck sind Warengruppen, die ausschließlich im Inland hergestellte Süßwaren sowie Spielzeug und Obst enthalten. Gesamtkosten nicht mehr als 91,76 UAH.

Bitte beachten Sie, dass dieser Vorteil für die Gewährung von Geschenken im Zeitraum vom 15. November 2013 bis 15. Januar 2014 gilt.

Bei der Steuerberechnung nach f. Nr. 1DF, Schenkungen im nicht steuerpflichtigen Teil sollten mit dem Attribut „127“ (sonstige Einkünfte) und im steuerpflichtigen Teil mit „126“ (zusätzlicher Vorteil) ausgewiesen werden;

2) Schenkungsvorteil - pp. 165.1.39 NKU. Diesen Vorteil haben wir weiter oben ausführlich besprochen, als wir über die Besteuerung von Schenkungen eines Arbeitgebers nachgedacht haben. Alle Wirtschaftssubjekte, einschließlich Gewerkschaften, haben das Recht, diesen Vorteil in Anspruch zu nehmen (gemeinsames Schreiben der staatlichen Steuerverwaltung und des Gewerkschaftsbundes der Ukraine vom 15. Februar 2011 Nr. 4284/7/17-0717, 3071/6/ 17-0715, 58/01-16 /330 und Schreiben der staatlichen Steuerverwaltung vom 2. Dezember 2011 Nr. 6711/6/17-11/5). Wenn die Gewerkschaft Geschenke vergibt, die nicht den Anforderungen des Gesetzes Nr. 2117 entsprechen (z. B. Buchprodukte), beträgt der Wert des Geschenks bis zu 573,50 UAH. Auf dieser Grundlage unterliegen Sie möglicherweise nicht der Einkommensteuer.

Bei der Steuerberechnung nach f. Nr. 1DF Die Kosten des Geschenks werden durch den folgenden Indikator widergespiegelt:

• „160“ – im nicht steuerpflichtigen Teil;
• „126“ – im Teil, der der Einkommensteuer unterliegt. Das Einkommen wird unter Berücksichtigung des „natürlichen“ Koeffizienten ermittelt;

3) Gewerkschaftsvorteile – Absätze. 165.1.47 NKU. Hier heißt es, dass auf die Höhe der Zahlungen oder Entschädigungen (mit Ausnahme von Löhnen oder anderen Zahlungen und Entschädigungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge), die Gewerkschaften im Laufe des Jahres an ihre Mitglieder leisten, keine persönliche Einkommensteuer erhoben wird und deren Gesamtbetrag 1.610 UAH nicht übersteigt . (im Jahr 2013). Bitte beachten Sie, dass die Betragsgrenze pro Jahr festgelegt wird.

Um diese Leistung in Anspruch nehmen zu können, muss die Zahlung in den von der Gewerkschaft festgelegten Beträgen und für die Zwecke erfolgen.

Bei der Steuerberechnung nach f. Nr. 1DF, der Schenkungswert auf dieser Grundlage wird mit folgendem Zeichen angegeben:

• „167“ – im Teil der nichtpersönlichen Einkommensteuer;
• „126“ – im Teil, der der Einkommensteuer unterliegt. Das zu versteuernde Einkommen wird unter Berücksichtigung des „natürlichen“ Koeffizienten ermittelt.

ESV. Das Problem mit der ERU stellt sich nicht, da Eltern, die Mitglieder der Gewerkschaft sind, keine Arbeitnehmer der Gewerkschaft sind. Darüber hinaus ist eine solche Zahlung, wie oben erwähnt, nicht im Lohnfonds enthalten (Ziffer 3.23 der Weisung Nr. 5) und in der Liste der Zahlungen enthalten, die nicht der WWU unterliegen (Ziffer 8 des Abschnitts II der Liste Nr. 1170). ).

Gewinnsteuer. Die Bescherung der Kinder gewerkschaftlich organisierter Arbeitnehmer mit Neujahrsgeschenken erfolgt im Rahmen ihrer gesetzlichen Tätigkeit. Folglich berücksichtigt die Gewerkschaft weder Einnahmen noch Ausgaben in der Steuerbilanz der Gewinne dieser Betriebe. Dies gilt auch für Mittel, die der Arbeitgeber zur Finanzierung einer solchen Veranstaltung erhält (§ 157.9 Absatz 1 der Abgabenordnung).

MwSt. Unter den Gewerkschaften findet man nicht oft Zahler dieser Steuer. Wenn die Gewerkschaft dennoch als Mehrwertsteuerzahler registriert ist, kann beim Kauf von Geschenken der im Preis enthaltene Mehrwertsteuerbetrag in die Steuergutschrift einbezogen werden. Bei der Gewährung von Geschenken ist die Gewerkschaft verpflichtet, Umsatzsteuerschulden in gleicher Höhe anzusammeln.

Veronika Tschernyschewa