Dom › Sreća › Novogodišnji darovi računovodstvo za godinu. Božićni darovi za djecu zaposlenika

Novogodišnji darovi računovodstvo za godinu. Božićni darovi za djecu zaposlenika

Naša tvrtka (na OSNO) se bavi proizvodnjom PVC proizvoda. Kupili smo novogodišnje darove za djecu (mlađu od 14 godina) za zaposlenike za 400 rubalja. Kako ispravno prikazati ovu operaciju u računovodstvu i poreznom računovodstvu?

Prilikom izdavanja novogodišnjih darova djeci zaposlenika, u računovodstvu se odražavaju sljedeće operacije:

Debit 73 Kredit 41 (10, 43)
– otpisani su troškovi darova za djecu zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73

Kod darivanja djece zaposlenika dolazi do besplatnog prijenosa vlasništva nad darovanom imovinom. Takva se operacija priznaje kao prodaja i podliježe PDV-u (1. stavak, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obračunajte PDV ovisno o tome kako je knjižena besplatno prenesena nekretnina:

stavak 3. čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije

U drugom slučaju (ako u vrijednosti dara nema „ulaznog” poreza), obračunajte PDV od vrijednosti darova bez PDV-a (točka 2, članak 154 Poreznog zakona Ruske Federacije). Mora se odrediti uzimajući u obzir zahtjeve članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Utvrdite PDV koji se plaća na vrijednost darova kako slijedi:

„Ulazni“ PDV na nekretninu kupljenu na dar može se odbiti po općoj osnovi.

Trošak darovane imovine ne ulazi u rashode koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, a pri obračunu poreza na dohodak ne uzima se u obzir trošak darova djeci radnika.

Pri izdavanju dara djetetu zaposlenika nemojte obračunavati doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinose za osiguranje od nesreće i profesionalnih bolesti, budući da dijete nije u radnom ili građanskopravnom odnosu s organizacijom (1. dio čl. 7, čl. 9).

Od novogodišnjih darova u vrijednosti manjoj od 4000 rubalja. PDV se ne zadržava.

Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u materijalima vip verzije Glavbukh Systema

porez na dohodak i premije osiguranja

Bez obzira na to koji sustav oporezivanja organizacija koristi, od vrijednosti darova većih od 4.000 rubalja, zadržava se porez na osobni dohodak (čl. 1, čl. 210, čl. 28, čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNOVNI: porez na dohodak

Trošak besplatno prenesene imovine ne ulazi u sastav rashoda koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti. Stoga pri obračunu poreza na dohodak ne uzimajte u obzir vrijednost darova zaposlenika i njihove djece. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je pismom Ministarstva financija Rusije od 8. listopada 2012. br. 03-03-06 / 1/523.

OSNOVNI: PDV

Kod darivanja dolazi do besplatnog prijenosa vlasništva nad darovanom imovinom s organizacije na zaposlenika. Takva se operacija priznaje kao prodaja i podliježe PDV-u (1. stavak, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračunajte PDV ovisno o tome kako je knjižena besplatno prenesena nekretnina:

po trošku, uključujući iznos "ulaznog" poreza;
vrijednost bez poreza.

U prvom slučaju zaračunajte PDV na razliku u cijenama (točka 3, članak 154 Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV koji se plaća na vrijednost darova obračunava se na sljedeći način:

Utvrdite PDV koji se plaća na vrijednost darova kako slijedi:

Vrijednost poklona bez PDV-a

„Ulazni“ PDV na nekretninu kupljenu na dar može se odbiti po općoj osnovi. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2010. br. 03-03-06 / 1/653 od 22. siječnja 2009. br. 03-07-11 / 16.

Glavni računovođa savjetuje: naplaćivanje PDV-a na vrijednost darova može se izbjeći ako lokalni dokumenti organizacije pokazuju da je izdavanje darova element sustava nagrađivanja i koristi se kao mjera poticaja ili poticaja.

Davanje dara kao nagrade za radna postignuća može se smatrati elementom sustava nagrađivanja uspostavljenog u organizaciji. Za to uvjeti darivanja moraju biti navedeni u kolektivnom ugovoru (Pravilnik o radu, Pravilnik o plaćama, nagradama itd.). Ovaj postupak proizlazi iz odredaba članaka i Zakona o radu Ruske Federacije.

Ako postoje relevantne odredbe u lokalnim dokumentima organizacije, davanje darova zaposlenicima postaje predmet propisa o radu, a ne građanskog prava. Obračuni u okviru sustava nagrađivanja ne priznaju se ni kao prodaja (besplatni prijenos) ni kao prijenos robe za vlastite potrebe organizacije. Slijedom toga, predmet PDV-a ne nastaje (podtočka i stavak 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka iz kojih proizlaze slični zaključci (vidi, na primjer, odluke Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 13. rujna 2010. br. A26-12427 / 2009, Uralski okrug od 29. prosinca 2009. br. F09-9886 / 09-C2, središnjeg okruga od 2. lipnja 2009. br. A62-5424 / 2008. i Uralskog okruga od 20. veljače 2008. br. F09-514 / 08-C2).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju izdavanja darova zaposlenicima. Organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja

Alfa CJSC primjenjuje opći sustav oporezivanja.

U svibnju su, po nalogu čelnika Alfe, povodom godišnjice organizacije, svim zaposlenicima na dar uručene šalice s amblemom tvrtke. Prilikom davanja poklona, organizacija nije sklapala pisane ugovore o darovanju sa zaposlenicima.

Nabavna cijena serije šalica bila je 59.000 rubalja. (uključujući PDV - 9000 rubalja). Ta se vrijednost priznaje kao tržišna vrijednost (članak 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom izračunavanja doprinosa, računovođa organizacije vodio se službenim stavom FSS-a Rusije.

Svi zaposlenici Alfe mlađi su od 1967. godište. Osnovica za obračun doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje za svakog zaposlenika nije prelazila 568.000 rubalja. godine do danas. Stoga je knjigovođa obračunao premije osiguranja za sve zaposlenike na opći način (po ukupnoj stopi od 30%).

Organizacija obračunava premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti po stopi od 0,2 posto.

Računovođa nije zadržao porez na dohodak od vrijednosti darova, jer ne prelazi 4.000 rubalja. godišnje za svaku osobu.

Kupnju darova i njihovo izdavanje zaposlenicima, računovođa Alpha odražava kako slijedi:

Debit 41 Kredit 76
- 50.000 rubalja. (59 000 rubalja - 9 000 rubalja) - kupljeni su darovi za zaposlenike;

Debit 19 Kredit 76
- 9000 rubalja. – s PDV-om na darove;

Dug 68 podkonto "PDV obračuni" Kredit 19
- 9000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;

Debit 73 Kredit 41
- 50.000 rubalja. - otpisani su troškovi darova zaposlenika;

Debit 91-2 Kredit 73
- 50.000 rubalja. – dugovanja radnika za darove uključena su u ostale rashode, s obzirom na to da je prijenos besplatan;

Dug 91-2 Kredit 68 podkonto "Obračun PDV-a"
- 9000 rubalja. (50.000 rubalja ? 18%) - PDV* naplaćuje se na trošak doniranog
šalice;

Organizacija može poticati zaposlenike davanjem darova (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Obično su darovi neproduktivne prirode, dijele se za neki događaj, na primjer, za praznik, rođendan itd. Organizacija također može darivati djecu zaposlenika, na primjer, za Novu godinu.

Dokumentiranje

Darovi zaposlenicima, kao i njihovoj djeci, prenose se besplatno - prema ugovoru o donaciji (1. stavak, članak 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Organizacija ima pravo zaključiti takav ugovor usmeno i pismeno. Međutim, postoje slučajevi kada je potreban pismeni oblik ugovora o darovanju. Konkretno, ako organizacija prenosi na besplatnoj osnovi:

imovina vrijedna više od 3000 rubalja;
nekretnina.

Osim toga, kako biste organizirali kontrolu nad primitkom darova, možete voditi popis njihovog izdavanja. Tako ćete moći utvrditi tko je od zaposlenika i kada dobio materijalnu stimulaciju, a tko još nije. To je najbolje učiniti kada organizacija dijeli darove skupini zaposlenika odjednom.

računovodstvo

Osnova za izdavanje darova je naredba pročelnika.

Obračuni sa zaposlenicima (osim obračuna plaća), uključujući i one za dane darove, evidentiraju se na računu 73 “Obračuni s osobljem za ostale transakcije”.

Obračunavanje darova ovisi o tome što se zaposleniku daje na dar.

Ako se zaposleniku (djetetu zaposlenika) prenose zalihe (inventar i materijal), tada se u računovodstvu odražavaju sljedeće operacije:

Debit 73 Kredit 41 (10, 43)
- otpisan je trošak robe (materijala, gotovih proizvoda) prenesen kao dar zaposlenicima (djeci zaposlenika);

Debit 91-2 Kredit 73
– dug radnika za ustupljenu robu i materijal uključen je u ostale rashode, iz razloga što je prijenos besplatan.

Prijenos robe i materijala mora se odražavati po stvarnom trošku (članak 132. Smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n).

Ako zaposlenik (dijete zaposlenika) dobije, na primjer, ulaznice za događaj, tada organizacija mora koristiti račun 50-3 "Novčani dokumenti" za obračun tih ulaznica. U takvoj situaciji, sljedeći će se unosi odraziti u računovodstvu:

Debit 73 Kredit 50-3
– otpisan je trošak karata danih na dar zaposlenicima (djeci zaposlenika);

Debit 91-2 Kredit 73
– dug radnika za ustupljene karte uključen je u ostale troškove, budući da je prijenos besplatan.

Primjer odraza u računovodstvu izdavanja darova zaposlenicima

Po nalogu čelnika CJSC Alfa, na godišnjicu organizacije, svi su zaposlenici dobili na dar šalice s amblemom tvrtke.

Nabavna cijena serije šalica bila je 59.000 rubalja. (uključujući PDV - 9000 rubalja).

Računovođa organizacije odrazio je izdavanje šalica zaposlenicima na sljedeći način:

Debit 73 Kredit 41
- 50.000 rubalja. (59 000 rubalja - 9 000 rubalja) - otpisani su troškovi šalica danih na dar zaposlenicima.

Debit 91-2 Kredit 73
- 50.000 rubalja. – dug zaposlenika za donirane šalice uključen je u ostale troškove, s obzirom na to da je prijenos besplatan.

Situacija: Je li potrebno obračunati premije osiguranja pri izdavanju dara djetetu zaposlenika?

Prilikom davanja djetetu zaposlenika nemojte obračunavati doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinose za osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti. Budući da dijete nije ni u kakvom radnom ili građanskopravnom odnosu s organizacijom, takvi se darovi ne mogu pripisati plaćanjima i naknadama prema ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima koji predviđaju obavljanje posla (pružanje usluga) (1. dio članka 7., čl. 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, stavak 1. članka 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Sličan zaključak proizlazi iz dopisa Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 19. svibnja 2010. br. 1239-19.

Olga Pušečkina,
zamjenik voditelja grupe

Preuzmite obrasce

Mnogi poslodavci daju svoje zaposlenike darovima za sve vrste praznika i značajnih datuma: rođendane, 8. ožujka, 23. veljače i druge. Pokloni se mogu darivati i djeci zaposlenika, primjerice, za Novu godinu. Kako pravilno organizirati isporuku darova, u kojim slučajevima darovi podliježu premijama osiguranja, au kojim ne - o tome ćemo govoriti u našem članku.

Darovi: Dokumentacija

Dar je stvar koju donator besplatno prenosi na daroprimca (1. dio članka 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Poslodavac može zaposleniku pokloniti kako vrijedne predmete, tako i novac, poklon bonove, bonove, ulaznice za događaje i sl.

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, sve pravne osobe koje daju darove u vrijednosti većoj od 3000 rubalja (2. dio, članak 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije) moraju sklopiti pisani ugovor o donaciji. Ako u organizaciji ima mnogo zaposlenika i svi su dobili darove za neki događaj, tada ne možete sklopiti poseban ugovor sa svakim od njih, već napraviti jedan multilateralni dokument: poslodavac će biti donator, a zaposlenici na popis koji će staviti svoja imena u ugovor bit će daroprimac.potpisi.

Također je potrebno izdati nalog za kupnju i dostavu darova s priloženim popisom radnika obdarenika, a izdavanje darova može se zabilježiti posebnom izjavom uz naznaku naziva, vrijednosti dara i datuma primitka.

Doprinosi za osiguranje za darove

U svrhu oporezivanja premije osiguranja prvo je potrebno utvrditi kojoj vrsti poklona pripada.

Ako se dar daje kao zahvalnost ili poticaj za radnu aktivnost zaposlenika, njegova će se vrijednost zapravo smatrati bonusom, odnosno dijelom plaće (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Budući da su isplate koje pojedinac primi tijekom radnog odnosa podložne oporezivanju, darovi zaposlenicima za njihov dobar rad također podliježu premijama osiguranja.

Ako darovi zaposlenicima nisu vezani uz njihovu radnu aktivnost, već se daju u povodu blagdana, rođendana radnika, obljetnice društva i sl., a takva plaćanja nisu predviđena ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom, ovdje nema predmeta oporezivanja premija osiguranja. U ovom slučaju morate uzeti u obzir sljedeće važne nijanse:

Dohodak zaposlenika koji su primili prema GPC sporazumima, čiji je predmet prijenos vlasništva (3. stavak članka 7. zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ; stavak 4. članka 420. Poreznog zakona Ruska Federacija), ne podliježe plaćanju doprinosa. Stoga, čak i ako je vrijednost dara manja od 3000 rubalja, bolje je sklopiti pisani ugovor o donaciji sa zaposlenicima, osobito ako se donira novčani iznos (PFR pismo br. ; pismo Ministarstva rada Ruske Federacije Federacije od 22. rujna 2015. br. 17-3 / V-473).
Darovni ugovor ne smije upućivati na interne propise o radnim odnosima, a vrijednost dara ne smije biti u korelaciji s plaćom, položajem ili drugim pokazateljima radne aktivnosti zaposlenika. U suprotnom, inspekcijska tijela mogu takav dar smatrati premijom i naplatiti premije osiguranja.

Premije osiguranja za darove djeci zaposlenika

Uoči Nove godine mnoge organizacije daju blagdanske darove djeci svojih zaposlenika. Kako naplatiti premije osiguranja za njihovu vrijednost? Kao što je Ministarstvo rada Ruske Federacije objasnilo u svom pismu od 8. srpnja 2015. br. 17-3 / V-335, ovdje su moguće dvije opcije:

ako se troškovi dječjih novogodišnjih darova isplaćuju zaposlenicima osobno, tada takve isplate podliježu premijama osiguranja na opći način;
ako poslodavac samostalno nabavlja dječje novogodišnje darove, tada nema predmeta oporezivanja doprinosa, budući da djeca zaposlenika nisu osiguranici poslodavca i tu ne nastaju radni odnosi.

Dakle, podliježu li darovi zaposlenika premijama? Ako se darovi daju na temelju područnih akata poslodavca i ugovora o radu, tada njihova vrijednost podliježe oporezivanju doprinosa, ali ako je za dar sastavljen pismeni ugovor o darovanju, a razlog nije vezan uz obavljanje radnih obveza od strane zaposlenika, onda se doprinosi ne bi trebali obračunavati.

Iz članka ćete naučiti:

1. Koje poreze i doprinose i kojim redoslijedom treba naplatiti prilikom davanja zaposlenika.

2. Kako se darovi zaposlenicima uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak, po pojednostavljenom poreznom sustavu.

3. Kojim redoslijedom se darovi zaposlenicima odražavaju u računovodstvu.

Nije tajna da je najčešći način da izrazite svoju zahvalnost ili pokažete pažnju drugoj osobi da mu date dar. Stoga mnogi poslodavci prakticiraju "darivanje" svojih zaposlenika kao dio svoje korporativne kulture. Srećom, postoji dovoljno razloga za darivanje: to su službeni praznici, kao što su Nova godina, Dan branitelja domovine (23. veljače), Međunarodni dan žena (8. ožujka) i pojedinačni, na primjer, profesionalni praznik ili rođendan zaposlenika. No, usprkos svoj svečanosti trenutka, davanje darova zaposlenicima s računovodstvenog je aspekta poslovna transakcija koju treba pravilno provesti, računovodstveno prikazati, obračunati poreze i doprinose. Kako sve to učiniti ispravno i na što obratiti pozornost računovođi, razmotrit ćemo u ovom članku.

Što je dar

Dar do dara je drugačiji. Da bi se pravilno obradio prijenos dara zaposleniku, a potom i ispravno obračunali porezi i doprinosi iz tog posla, potrebno je utvrditi kako je taj dar kvalificiran sa stajališta građanskog i radnog zakonodavstva.

1. Dar koji nije vezan uz rad zaposlenika(za obljetnice i praznike i sl.).

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, dar je stvar (uključujući gotovinu, darovne bonove) koju jedna strana (donator) besplatno prenosi drugoj strani (daroprimcu) (1. stavak, članak 572. Kodeks Ruske Federacije). U kontekstu ovog članka, darovatelj je poslodavac, a daroprimac je zaposlenik. Prijenos poklona se provodi na temelju darovnog ugovora.

! Bilješka: ugovor o donaciji mora biti sklopljen u pisanom obliku ako vrijednost dara prelazi 3000 rubalja, a donator je pravna osoba (klauzula 2, članak 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ipak, poslodavcu je sigurnije da u svakom slučaju sklopi pismeni darovni ugovor sa zaposlenikom, bez obzira na vrijednost dara, kako bi izbjegao eventualna potraživanja poreznih vlasti i fondova.

Ako se darovi daju skupno, primjerice, svim zaposlenicima do 8. ožujka, tada nema potrebe sklapati posebne ugovore sa svakim zaposlenikom. U ovom slučaju, preporučljivo je sastaviti višestrani ugovor o donaciji, u kojem će svaki od primatelja darova staviti svoj potpis (članak 154. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

2. Poklon kao nagrada za rad.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pravo poslodavca da svoje zaposlenike nagradi vrijednim darovima kao nagradu za rad (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). U ovom slučaju vrijednost dara djeluje kao dio naknade, a dar se ne prenosi na temelju ugovora o darovanju, već na temelju ugovora o radu sa zaposlenikom.

Darovi koji se daju zaposlenicima kao nagrada za rad, zapravo su proizvodni bonusi. O postupku dokumentiranja i potvrđivanja bonusa zaposlenicima možete pročitati u.

Porez na dohodak od darova zaposlenicima

Dar dan zaposleniku, u novcu i naravi, priznaje se kao njegov dohodak i oporezuje se porezom na dohodak. Obvezu obračuna i obustave poreza na dohodak od dohotka posloprimca ima poslodavac budući da je on porezni agent. pri čemu ne oporezuje se cijeli iznos dara, već samo preko 4000 rubalja.(Klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom primjene ovog limita morate uzeti u obzir ukupan iznos darova danih pojedinom zaposleniku u novcu i naravi tijekom kalendarske godine.

Primjer.

Tijekom 2014. godine zaposlenica je prvi dar dobila u ožujku (za Međunarodni dan žena). Trošak prvog poklona je 2800 rubalja. Budući da je vrijednost dara manja od 4000 rubalja, porez na dohodak se ne naplaćuje.
U rujnu 2014. zaposlenik je dobio poklon za drugi rođendan u iznosu od 3000 rubalja. U tom slučaju potrebno je zadržati porez na dohodak od iznosa dara koji prelazi 4000 od početka godine, odnosno od iznosa od 1800 rubalja. (2800 + 3000 - 4000).
Očito, svi naknadni darovi ovom zaposleniku, izdani u tekućoj kalendarskoj godini, na primjer, do Nove godine, trebali bi podlijegati porezu na dohodak u cijelosti.

Porez na dohodak na vrijednost darova obračunava se na opći način: po stopi od 13% ako je zaposlenik rezident, po stopi od 30% ako zaposlenik nije porezni rezident Ruske Federacije. Više o tome tko su rezidenti, a tko nerezidenti, kao i o posebnostima obračuna poreza na dohodak na dohodak od strane nerezidenta, možete pročitati u.

! Bilješka: ovisi trenutak obustave poreza na dohodak i njegovog prijenosa u proračun u kojem je obliku poklon dat(Pismo Federalne porezne službe od 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

ako se dar daje zaposleniku u novčani oblik, tada je potrebno zadržati porez i prenijeti ga u proračun na dan izdavanja iznosa poklona iz blagajne ili prijenosa na osobni račun zaposlenika;
ako je dar uručen prirodni oblik, tada porez na dohodak trebate obustaviti i prenijeti sljedeći dan isplate sredstava radniku, npr. sljedeći dan isplate plaće. Ako se nakon predaje dara radniku ne izvrši isplata do kraja kalendarske godine, poslodavac je dužan najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreznog razdoblja (godine) pismeno obavijestiti radnika, kao i poreznog tijela u mjestu registracije, o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i neotegnutog iznosa poreza. U tom slučaju za zaposlenika se ispunjava potvrda 2-NDFL, u kojoj se u polju "atribut" mora navesti vrijednost "2" i podnosi se IFTS-u najkasnije do 31. siječnja sljedeće godine.

Prihodi koje je zaposlenik primio u obliku darova odražavaju se u potvrda 2-NDFL sljedećim redoslijedom:

iznos svakog dara (uključujući iznos koji ne prelazi 4.000 rubalja) odražava se u potvrdi kao prihod s kodom 2720;
iznos dara koji ne podliježe porezu na dohodak (tj. do 4000 rubalja) odražava se u potvrdi kao odbitak s kodom 501.

Doprinosi za osiguranje iz iznosa darova zaposlenicima

Da biste utvrdili da li se premije osiguranja obračunavaju od iznosa darova zaposlenicima ili ne, morate jasno razumjeti na koje se isplate ti darovi odnose. Prema Zakonu br. 212-FZ, plaćanja i druge naknade zaposlenicima u okviru radnog odnosa podliježu premijama osiguranja (1. dio članka 7.) i plaćanja i druge naknade prema ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prijenos vlasništva nad imovinom (na koju se odnosi ugovor o darovanju) (3. dio, članak 7.). To znači sljedeće:

ako se darovi daju zaposlenicima na temelju ugovora o radu i kolektivnog ugovora bez sastavljanja darovnog ugovora, iznos tih darova podliježu premijama osiguranja;
ako se darovi (uključujući i u novcu) daju zaposlenicima na temelju pisanih ugovora o darovanju, iznosi tih darova ne podliježe premijama osiguranja u PFR, FFOMS, FSS, uklj. za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti.

Takav zaključak sadržan je u dopisima Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 27. veljače 2010. N 406-19 „Nametanje premija osiguranja na pojedinačne isplate”; od 05.03.2010 N 473-19 "O plaćanju premija osiguranja od troškova darova zaposlenicima."

! Bilješka: Ugovor o donaciji ne smije sadržavati pozivanje na radne i kolektivne ugovore, kao ni na druge lokalne akte organizacije. Osim toga, ugovor o darovanju ne bi trebao izračunavati vrijednost dara ovisno o položaju zaposlenika, njegovoj plaći, radnim pokazateljima, niti na bilo koji drugi način utvrđivati odnos između rada zaposlenika i dara. U suprotnom, inspektori će s razlogom darove smatrati poticajem za rad i naplaćivati dodatne premije osiguranja.

Računovodstvo darova pri obračunu poreza na dohodak, USN

Mogućnost iskazivanja vrijednosti darova zaposlenicima u poreznim rashodima izravno ovisi o namjeni i razlogu davanja darova.

1. Darovi zaposlenicima nisu vezani uz radnu aktivnost i rezultate proizvodnje, na primjer, darovi za obljetnice, službene praznike.

Pri obračunu poreza na dohodak vrijednost takvih darova zaposlenicima nije uzeto u obzir u porezne troškove (članak 16., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak - rashodi" također ne mogu uključiti iznos takvih darova zaposlenicima u rashode, budući da ova vrsta rashoda nije navedena u zatvorenom popisu troškova (klauzula 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

2. Zaposlenicima se daju vrijedni darovi kao nagrada za njihov rad(Članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju vrijednost vrijednih darova vezanih uz proizvodne rezultate predviđenih ugovorima o radu, može se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice za porez na dobit kao dio troškova rada (Pismo Ministarstva financija Rusije od 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Analogno tome, troškovi takvih darova također se mogu uzeti u obzir u troškovima pojednostavljenog poreznog sustava.

PDV na prijenos darova zaposlenicima

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad dobrima na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja i podliježe PDV-u (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, Na vrijednost darova zaposlenicima mora se obračunati PDV(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. siječnja 2009. N 03-07-11/16). Pri tome se mora voditi računa o sljedećem:

Na iznos dara danog zaposleniku u novcu ne obračunava se PDV.
PDV na vrijednost darova zaposlenicima trebaju naplaćivati organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju opći sustav oporezivanja, kao i oni koji su prebačeni na UTII. Budući da se prijenos darova zaposlenicima ne provodi kao dio aktivnosti prenesene na plaćanje UTII-a, ova se operacija priznaje kao predmet PDV-a u skladu s općenito utvrđenim postupkom (članak 4. članak 346.26 Poreznog zakona Ruska Federacija).
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu obveznici PDV-a, stoga nisu dužni zaračunavati PDV na troškove darova zaposlenicima (točka 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Vrijednost dara danog zaposleniku kao poticaj za rad ne podliježe PDV-u. Ovu poziciju ima pravosuđe (Rezolucije Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS Uralskog okruga od 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Porezna osnovica za PDV je nabavna cijena dara, porez se obračunava po stopi od 18% (klauzula 3, članak 164 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju može se odbiti "ulazni" PDV na vrijednost dara (ako postoji račun).

Generalizacija

Kao generalizaciju svega navedenog, predstavljam vam tablicu koja odražava odnos između osnovice za darivanje zaposlenika (je li dar nagrada za rad ili ne) i postupka obračuna poreza i doprinosa. od iznosa dara.

U skladu s gornjom tablicom odredimo koji porezi i doprinosi podliježu npr. dječji darovi zaposlenicima za Novu godinu. Očito takvi darovi nisu nagrada za rad, no da bi inspektorima to bilo očito potrebno je sastaviti ugovor o darovanju. Štoviše, u ovom slučaju prikladnije je sklopiti multilateralni ugovor o donaciji. Iznosi darova, uključujući i novogodišnje darove djeci zaposlenika, oporezuju se porezom na dohodak. Ali premije osiguranja nije potrebno obračunavati, jer se takvi darovi ne odnose na isplate iz radnog odnosa. Pri obračunu poreza na dohodak i po pojednostavljenom poreznom sustavu takvi izdaci ne umanjuju poreznu osnovicu. Na vrijednost darovanih darova potrebno je obračunati PDV.

Knjigovodstvo darova zaposlenicima

Predlažem razmotriti računovodstvo darova zaposlenicima na konkretnom primjeru.

Svetoch LLC odlučio je pokloniti svom zaposleniku Sorokinu N.N. povodom 50. rođendana. Ovo je prvi dar za zaposlenika od početka godine.

Redoslijed računovodstvenog odraza ovisi o obliku u kojem se dar prenosi zaposleniku: u naravi ili u novcu.

1. Dar je sat vrijedan 5900 rubalja. (uključujući PDV 900 rubalja).

Zaduženje	Kreditna	Iznos	Operacija
Kupnja poklona
10	60(76, 71)	5 000,00	Dobili poklon djelatniku (po cijeni bez PDV-a)
19	60	9 00,00	Odraženi "ulazni" PDV
68/PDV	19	900,00	"Ulazni" PDV prihvaćen za odbitak
Darivanje zaposlenika
73-3	10	5 000,00	Poklon zaposleniku
91-2	73-3	5 000,00	Trošak dara danog zaposleniku otpisuje se kao ostali rashod
70	68/NDFL	247,00	Porez na dohodak po odbitku od dohotka zaposlenika u obliku dara od iznosa plaće (uključujući i neoporezivi iznos od 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2	68/PDV	900,00	PDV obračunat na vrijednost dara danog zaposleniku

2. Dar je novčani iznos od 5900 rubalja.

U razmatranom primjeru dar zaposleniku nije povezan s radnom aktivnošću (dar za godišnjicu), stoga se za izračune koristi račun 73 „Obračuni s osobljem za druge operacije”. Ako se vrijedan dar izdaje kao poticaj za rad, tada se za obračun koristi konto 70 "Obračun plaća".

Dakle, darivanje zaposlenika bez sumnje je ugodan postupak i za obdarenika i za donatora. No, za računovođu to krije puno „zamki“ s kojima će vam, nadam se, pomoći ovaj članak. I na rastanku nekoliko preporuka na temu darova za zaposlenike. Prvo, ako je moguće, dajte zaposlenicima, koliko god to otrcano zvučalo, papirnati materijal (dnevnike, olovke, ...), računalne miševe, flash diskove i slične stvari koje možete otpisati kao potrošni materijal, a da ih ne potrošite na dar. I drugo, ako se dar treba pokloniti zaposleniku kao nagrada za rad, onda je bolje izdati ga jer u tom slučaju inspektori neće imati pitanja o uključivanju u porezne troškove i nenaplaćivanju PDV-a.

Smatrate li ovaj članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Ima komentara i pitanja - pišite, razgovarat ćemo!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "okomito"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Normativna baza

Građanski zakonik Ruske Federacije
Zakon o radu Ruske Federacije
Porezni zakon Ruske Federacije
Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja"
Dopis Ministarstva financija Rusije od 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 22.01.2009 N 03-07-11 / 16
Dopis Federalne porezne službe od 22.08.2014 N SA-4-7/16692
Pisma Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 27.02.2010 N 406-19, od 05.03.2010 N 473-19

Kako se upoznati sa službenim tekstovima ovih dokumenata, saznajte u odjeljku

Uoči blagdana mnogi poslodavci daju zaposlenicima suvenire, bukete ili nešto vrijednije. A vi, kao računovođa, trebate ispravno prikazati sve te transakcije u računovodstvu. U ovom članku dat ćemo vam savjete ne gubeći iz vida preporuke službenika.

Koje dokumente izdati za izdavanje darova

Tako da poreznici ne sumnjaju da ste prenijeli određeneostalo zaposlenicima besplatno i nema prihoda od toganije primio, važno je ispravno sastaviti dokumente. Razmotrite redom svaki obrazac koji vam je potreban.

Pisani jedinstveni ugovor o donaciji

Općenito, zakon zahtijeva sastavljanje pisanog ugovora o donaciji ako je vrijednost dara veća od 3000 rubalja. To je navedeno u stavku 2. članka 574. Građanskog zakona Ruske Federacije.

Jesu li darovi za zaposlenike jeftiniji? Tada možete i bez ugovora. Ipak, savjetujemo vam da u svakom slučaju sastavite takav pismeni ugovor sa zaposlenicima. Gledajući unaprijed, recimo da na ovaj način nećete morati prikupljati premije osiguranja od darova (više o tome u nastavku).

Imate li previše zaposlenih u svojoj tvrtki i već u glavi kalkulirate koliko ćete vremena i papira morati potrošiti? Ne brini. Možete sklopiti jedan multilateralni ugovor. Odnosno, vaša tvrtka će biti donator, a svi koji primaju darove bit će primatelji. Mogu se navesti redom. I također zamolite sve da potpišu dokument.

Nalog za izdavanje darova

Sam direktor tvrtke mora naručiti kupnju darova, kao i dati ih zaposlenicima. Izdajte zapovijed s njim.

Ako vodite evidenciju u računalnom programu, tada, u pravilu, automatski generira naloge za poticanje zaposlenika u obrascima br. T-11 ili T-11a, odobrenih Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja, 2004 br. 1. I tada samo trebate sastaviti zasebnu narudžbu za kupnju robe. Narudžbu možete izdati bez korištenja objedinjenih obrazaca.

Druga opcija: moguće je potpisati jednu narudžbu u bilo kojem obliku i na izdavanju i na kupnji. Na primjer, kao što smo prikazali u nastavku. U svakom slučaju, uz narudžbu ne zaboravite priložiti popis onih zaposlenika koji će biti darivani zaposlenicima.

Popis darova

Sve darove zaposlenicima i njihovu vrijednost evidentirajte u posebnu izjavu. Ovaj obrazac možete i sami osmisliti. Samo provjerite postoje li svi potrebni podaci za primarni. Evo primjera takve izjave.

Obračun izdataka za darove zaposlenicima

Darove zaposlenicima obračunat ćete kao zalihe. Odnosno, na teret računa 10 ili 41 (43) ispišite stvarno potrošen iznos (bez PDV-a).A onda, kada se darovi podijele zaposlenicima, trošak darova otpisati na konto 91 podkonto "Ostali rashodi". Takva naznaka navedena je u stavku 4 PBU 10/99. Uzmimo primjer.

Primjer
Kupljeni su darovi za djelatnike Aquatoria doo sukladno nalogu voditelja. Za blagajnu je izdano 17.700 rubalja. jedan od zaposlenika pod prijavom. Naknadno je prijavio utrošeni iznos u cijelosti, a ulazni PDV iznosio je 2700 rubalja. prema fakturi. Računovođa je napravio izjavu o izdavanju darova. Također je, po pisanom nalogu ravnatelja, darivao zaposlenike.

U računovodstvu je računovođa izvršio knjiženja:

DEBITNA 71 KREDITNA 50
- 17 700 rubalja. - dat je novac protiv izvješća za kupnju darova za zaposlenike.

DEBITNA 41 KREDITNA 71
- 15.000 rubalja. (17 700 - 2700) - darovi se prihvaćaju za računovodstvo kao dio robe;

ZADUŽNA 19 podračun "PDV na stečene vrijednosti" ZADUŽNA 71
- 2700 rub. - iskazani PDV na kupljene darove;

DUGOVNA 68 ODOBNA 19 podračun "PDV na stečene vrijednosti"
- 2700 rub. - prihvaćeni odbitak PDV-a na temelju fakture.

ZADUŽNA 91 podračun "Ostali rashodi" ZADUŽNA 41
- 15.000 rubalja. - troškovi darova otpisuju se kao ostali rashodi;

DEBITNA 91 podračun "Ostali rashodi" KREDITNA 68
- 2700 rub. (15 000 rubalja × 18%) - PDV se naplaćuje na vrijednost donirane robe.

Porezi na darove zaposlenicima

Prijeđimo na poreze. I odmah recimo da se bez transfera u proračun ne može. A koje poreze platiti i u kojem iznosu, reći ćemo dalje. O svakom - zasebno.

porez na dohodak od darova

Prije svega, zaposlenici moraju platiti porez na dohodak na vrijednost darova. To obvezuje stavak 1. članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez je potrebno izračunati samo ako iznos svih darova određenom zaposleniku tijekom kalendarske godine prelazi 4.000 rubalja. I već od iznosa koji prelazi ovu granicu, izračunajte porez na dohodak. A porez možete obustaviti pri prvoj isplati dohotka zaposleniku. Ako vrijednost dara ne prelazi ograničenje, tada uopće nećete morati ništa prenijeti u proračun.

PDV na darove zaposlenicima

No, kada je riječ o PDV-u, ne treba računati na bilo kakve neoporezive granice. Uostalom, besplatni prijenos vrijednosti je realizacija. To znači da je predmet oporezivanja PDV-om u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 146. Zakona.

Poreznu osnovicu definirati kao vrijednost darovanih dragocjenosti bez PDV-a. Upravo je ovaj postupak utvrđen stavkom 2. članka 154. Zakonika. Uzmite ovaj iznos iz iste izjave ili naloga glave. A to, pak, ne bi trebalo biti niže od tržišnih cijena.

Osim toga, prilikom besplatnog prijenosa robe morat će se sastaviti računi. Istina, nema posebnih pravila za ovaj slučaj. Osim ako ne možete izdati jedan dokument odjednom za sve primatelje darova. Inače, nema iznimaka. Sastaviti račun u jednom primjerku i evidentirati ga u prodajnoj knjizi.

Imate pravo na odbitak iznosa "ulaznog" poreza plaćenog prodavatelju. Naravno, ako imate uredno ispostavljen račun. Kao i dokumenti koji potvrđuju plaćanje PDV-a.

Porez na dohodak od darova zaposlenicima

Iznos potrošen na kupnju darova, nećete moći uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Uostalom, riječ je o darovanoj imovini. I ovdje djeluju pravila stavka 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, darovi zaposlenicima ne smatraju se stimulativnim isplatama jer nisu vezani uz radna postignuća zaposlenika. To znači da se svote potrošene povodom slavlja, nažalost, ne mogu uzeti u obzir kao troškovi rada.

Ispada da troškove darova računovodstveno priznajete kao rashod, a porezno to ne možete. A ako vaša tvrtka nije mala, postojat će stalna razlika i, kao rezultat, stalna porezna obveza (str., PBU 18/02).

Premije osiguranja

Od vrijednosti darova nije potrebno obračunavati premije osiguranja samo ako takvi darovi nisu predviđeni ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima sa zaposlenicima. Osim toga, sa zaposlenicima se sklapaju pisani ugovori o donaciji.

Malo je vjerojatno da vaši ugovori sadrže bukete ili suvenire za zaposlenike. A ako je tako, onda se njihov prijenos formalno odvija u okviru darovnog ugovora - pogotovo ako ste takav ugovor potpisali sa zaposlenicima na papiru. Stoga se ne moraju plaćati naknade. To proizlazi iz članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Sličan je zaključak iu dopisima Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije

Dolazi niz novogodišnjih praznika, za neke je to vrijeme za sumiranje, za druge kupovanje darova i planiranje godišnjeg odmora. I za računovođe poduzeća ovo je razdoblje povećanog obima posla. Uostalom, čak i samo darovi djeci zaposlenika, na primjer, moraju se ispravno odraziti u poreznom računovodstvu. O ovoj nijansi računovodstvenih aktivnosti razgovarat ćemo u novogodišnjoj gužvi.

porez na dohodak od darova djeci

Dar se može nazvati dohotkom u naravi, on to zapravo i jest, pa se mora uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak sukladno odredbi st. 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovdje je važno pojasniti da se odredbama st. 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije definira izuzeće od oporezivanja onih darova koje su primili zaposlenici-pojedinci od tvrtki-poslodavaca, čija vrijednost nije premašila 4 tisuće rubalja po kalendarskoj godini. Nekoliko stvari potpada pod kriterije za darove tvrtke, pa stoga vjerojatnost da će darovi djeci, u kombinaciji s drugim darovima tvrtke svojim zaposlenicima, premašiti ukupni trošak od 4 tisuće rubalja nije tako velika. S tim u vezi, nije potrebno obustaviti porez na dohodak zaposlenika za dječje darove, pod ovim ograničenjima. Sve što se traži od tvrtki, odnosno računovođa, je zadržati ovu vrstu prihoda, kao što je navedeno, na primjer, u pismu Ministarstva financija Rusije od 08.05.2013 br. 03-04-06 / 16327 .

U slučaju da su novogodišnji darovi djeci zaposlenika ili ukupni iznos darova za godinu iznosio više od 4 tisuće rubalja, uz činjenicu da je obvezno sastaviti ugovor o darovanju u pisanom obliku u skladu sa stavkom 2. čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tvrtka postaje porezni agent, u skladu s odredbama stavka 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istina, s rezervom, samo u odnosu na iznos koji je premašio naznačenu granicu, prihod treba izračunati.

Štoviše, budući da dijete jednostavno dobiva dar, a ne novac, tvrtka nema pravo od plaće roditelja obustaviti porez na dohodak, sukladno odredbama st. 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Tvrtka je, kao u ovom slučaju, dužna obavijestiti samog poreznog obveznika, kao i Poreznu službu (čl. 5, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). I sami zakonski zastupnici djeteta dužni su platiti porez na dohodak, to mogu biti ne samo roditelji, već i skrbnici, skrbnici ili posvojitelji. Takvi zahtjevi navedeni su u člancima 27., 29. stavcima. 4 p. 1 čl. 228 Poreznog zakona Ruske Federacije i pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. travnja 2009. br. 3-5-04 / 495@.

PDV na troškove dječjih darova

Porez na dodanu vrijednost na vrijednost darova za djecu nije tako neodređen kao kod poreza na dohodak, mora se platiti. Ovo mišljenje dijele suci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u svojoj Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. lipnja 2013. br. 1001/13, kao i porezna tijela.

Međutim, ovaj porez također zahtijeva plaćanje za druge okolnosti. U postupku darivanja, pa tako i djece zaposlenika, dolazi do prijenosa vlasništva dobara u besplatnom obliku. To znači da ovaj proces potpada pod zahtjeve stavka 1. članka 39. i podstavka 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije i podliježe oporezivanju PDV-om. Iz toga proizlazi da je tvrtka dužna od tržišne cijene darova odbiti porez, a PDV uplatiti u savezni proračun.

Inače, ako je prodavatelj dara ujedno i obveznik PDV-a, tada prilikom obračuna poreza kupac, u ovom kontekstu naša tvrtka, ima pravo na odbitak „ulaznog“ PDV-a, sukladno odredbama st.1. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju će se kao tržišna vrijednost darova priznati stvarna cijena kupnje od koje će se obračunavati plaćanje PDV-a. Time je iznos obračunatog PDV-a jednak iznosu odbitka, a tvrtka kupac ne gubi ništa. Naravno, ako prodavatelj nije obveznik PDV-a, a to su u pravilu priprosti ljudi, tvrtka kupac će morati platiti PDV doslovno iz svog džepa.

Popularno u kategoriji: