Нягтлан бодох бүртгэлд шинэ жилийн бэлгийг хэрхэн яаж зарцуулах вэ. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлтэй бэлэгний татвар ногдуулах

Манай компани (OSNO-д) PVC бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр ажилладаг. Бид 400 рубльд ажилчдад зориулсан хүүхдүүдэд (14-өөс доош насны) шинэ жилийн бэлэг худалдаж авсан. Энэ үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зөв тусгах вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхдөө нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
– ажилтны хүүхдүүдэд өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөхдөө бэлэглэсэн эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

Урлагийн 3-р зүйл. 154 ОХУ-ын Татварын хууль

Хоёрдахь тохиолдолд (бэлэглэлийн өртөгт "оролтын" татвар байхгүй бол) НӨАТ-ыг тооцолгүйгээр олгосон бэлэгний өртгөөс НӨАТ-ыг тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан шаардлагыг харгалзан тодорхойлсон байх ёстой. Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тодорхойлно.

Бэлэглэн авсан эд хөрөнгийн “орц” НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно.

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн зардлыг ашгийн татварыг тооцохдоо тооцсон зардалд оруулаагүй, ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний зардлыг тооцохгүй.

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооцоорой, учир нь хүүхэд тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй болно (1-р хэсэг). 7-р зүйл, 9-р зүйл).

4000 рублиас бага үнэтэй шинэ жилийн бэлгүүдээс. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгахгүй.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Glavbukh System vip хувилбарын материалд доор өгөв

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл

Байгууллага ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас үл хамааран 4000 рублиас давсан бэлэгний үнийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг).

ҮНДСЭН: орлогын албан татвар

Ашигт татвар ногдуулахдаа тооцсон зардалд үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртгийг тооцохгүй. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний өртгийг тооцож болохгүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-06/1/523 тоот албан бичгээр баталгаажсан болно.

ҮНДЭСЛЭЛ: НӨАТ

Бэлэг өгөхдөө тухайн байгууллагаас бэлэглэсэн эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг ажилтанд үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

• “оролтын” татварын хэмжээг багтаасан өртгөөр;
• татварыг оруулаагүй зардлаар.

Эхний тохиолдолд үнийн зөрүүгээс НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тооцно.

Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тодорхойлно.

НӨАТ ороогүй бэлэгний үнэ

Бэлэглэн авсан эд хөрөнгийн “орц” НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/653 тоот, 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11/16 тоот захидалд тусгасан болно.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: Хэрэв та байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт бэлэг олгох нь цалин хөлсний тогтолцооны нэг хэсэг бөгөөд урамшуулал, урамшууллын арга хэмжээ болгон ашигладаг гэж зааж өгвөл бэлэгний өртөгт НӨАТ ногдуулахаас зайлсхийх боломжтой.

Хөдөлмөрийн ололт амжилтын шагнал болгон бэлэг өгөх нь тухайн байгууллагад бий болсон цалин хөлсний тогтолцооны нэг хэсэг гэж үзэж болно. Үүнийг хийхийн тулд бэлэг өгөх нөхцөлийг хамтын гэрээнд (Хөдөлмөрийн дүрэм, цалин хөлс, урамшууллын тухай журам гэх мэт) заасан байх ёстой. Энэ журам нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн зүйл, заалтаас хамаарна.

Байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт зохих заалтууд байгаа бол ажилчдад бэлэг өгөх нь иргэний хууль тогтоомжоос илүү хөдөлмөрийн зохицуулалттай болно. Цалин хөлсний тогтолцооны хүрээнд хийгдсэн төлбөрийг байгууллагын өөрийн хэрэгцээнд зориулж бараа бүтээгдэхүүн борлуулах (үнэгүй шилжүүлэг) эсвэл шилжүүлэг гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Тиймээс НӨАТ-ын татварын объект байхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, дэд зүйл).

Арбитрын практикт ижил төстэй дүгнэлт гарсан шүүхийн шийдвэрийн жишээ байдаг (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн А26-12427/2009, Урал дүүргийн 12-р сарын 29-ний өдрийн шийдвэрийг үзнэ үү. , 2009 оны No F09-9886 /09-C2, Төв дүүргийн 2009 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн No A62-5424/2008, Урал дүүргийн 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн F09-514/08-С2).

Ажилчдад өгөх бэлгийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Альфа ХК нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг.

5-р сард Альфа компанийн даргын тушаалаар бүх ажилчдад байгууллагынхаа ойд зориулан компанийн лого бүхий аяга бэлэглэсэн. Байгууллага бэлэг өгөхдөө ажилчидтай бичгээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулаагүй.

Савны багцын худалдан авалтын үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль). Энэ үнэ цэнийг зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйл).

Шимтгэлийг тооцохдоо байгууллагын нягтлан бодогч ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн албан ёсны байр суурийг баримталсан.

Альфагийн бүх ажилчид 1967 онд төрсөн ба түүнээс доош насныхан. Ажилтан бүрийн албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 568,000 рубльээс хэтрэхгүй байна. өнөөг хүртэл. Тиймээс нягтлан бодогч бүх ажилчдын даатгалын шимтгэлийг ерөнхий журмаар (нийт 30% -иар) тооцсон.

Тус байгууллага осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг 0,2 хувиар тооцдог.

Нягтлан бодогч нь 4000 рублиас хэтрээгүй тул бэлэгний өртөгөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй. хүн бүрт жил бүр.

Альфа нягтлан бодогч бэлэг худалдан авах, ажилчдад тараах талаар дараах байдлаар тусгав.

Дебет 41 Кредит 76
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - ажилчдад бэлэг худалдаж авсан;

Дебет 19 Кредит 76
- 9000 рубль. – Бэлэг өгөхөд НӨАТ тооцно;

Дебет 68 дэд данс “НӨАТ-ын тооцоо” Кредит 19
- 9000 рубль. – НӨАТ-ын суутгалд тооцсон;

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. - ажилчдад өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. - шилжүүлэг үнэ төлбөргүй байдаг тул ажилчдын бэлэг өгөх өрийг бусад зардалд оруулсан болно;

Дебет 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 9000 рубль. (50,000 рубль ? 18%) – НӨАТ* хандивласан зардалд ногдуулна
аяга;

Байгууллага нь ажилчдаа бэлэг өгөх замаар урамшуулах боломжтой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Ер нь бэлэг нь ямар нэгэн үйл явдал, тухайлбал, баяр ёслол, төрсөн өдөр гэх мэт зүйлд зориулагдсан байдаг. Байгууллага нь ажилчдын хүүхдүүдэд, жишээлбэл, шинэ жилээр бэлэг өгч болно.

Баримт бичиг

Ажилтнууд болон тэдний хүүхдүүдэд бэлэг өгөхийг бэлэглэлийн гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй өгдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллага ийм гэрээг амаар болон бичгээр байгуулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч бэлэглэлийн гэрээг бичгээр хийх шаардлагатай тохиолдол байдаг. Тодруулбал, байгууллага үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг бол:

• 3000 рубльээс дээш үнэтэй эд хөрөнгө;
• үл хөдлөх хөрөнгө.

Үүнээс гадна, бэлэг хүлээн авах хяналтыг зохион байгуулахын тулд та бэлэг өгсөн тухай тэмдэглэл хөтөлж болно. Ингэснээр ямар албан хаагчид хэзээ санхүүгийн урамшуулал авсан, хэн нь хараахан болоогүй байгааг тодорхойлох боломжтой болно. Байгууллага нэг хэсэг ажилчдад бэлэг өгөхөд үүнийг хийх нь дээр.

Нягтлан бодох бүртгэл

Бэлэг олгох үндэс нь менежерийн тушаал юм.

Ажилчидтай хийсэн төлбөр тооцоог (цалингийн төлбөрөөс бусад), түүний дотор олгосон бэлгийг 73 "Бусад ажил гүйлгээний ажилчидтай хийсэн тооцоо" дансыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Бэлгийн бүртгэл нь ажилтанд бэлэг болгон өгсөн зүйлээс хамаарна.

Хэрэв бараа материал (материаллаг) нь ажилтанд (ажилтны хүүхэд) шилжсэн бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь ажил гүйлгээг тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
- ажилчдад (ажилчдын хүүхдүүд) бэлэглэсэн бараа (материал, бэлэн бүтээгдэхүүн) -ийн өртгийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын шилжүүлсэн бараа материалын өрийг бусад зардалд оруулсан болно.

Бараа материал, материалыг шилжүүлэхдээ бодит өртгөөр тусгагдсан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Арга зүйн зааврын 132-р зүйл).

Жишээлбэл, арга хэмжээний тасалбарыг ажилтанд (ажилтны хүүхэд) өгсөн бол эдгээр тасалбарыг тооцохын тулд байгууллага 50-3 "Бэлэн мөнгөний баримт" дансыг ашиглах ёстой. Ийм нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусгана.

Дебет 73 Кредит 50-3
- ажилчдад (ажилтны хүүхдүүд) бэлэг болгон өгсөн тасалбарын үнийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын шилжүүлсэн тасалбарын өрийг бусад зардалд оруулсан болно.

Ажилчдад бэлэг олгохыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах жишээ

"Альфа" ХК-ийн даргын тушаалаар бүх ажилчдад байгууллагын ойд зориулан компанийн лого бүхий аяга бэлэглэв.

Аяганы багцын худалдан авалтын үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль).

Байгууллагын нягтлан бодогч ажилчдад аяга олгосныг дараах байдлаар тусгав.

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. (59,000 рубль – 9,000 рубль) – ажилчдад бэлэглэсэн аяганы үнийг хассан.

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. – ажилчдын хандивласан аяганы өрийг бусад зардалд багтаасан бөгөөд шилжүүлэг нь үнэ төлбөргүй байдаг.

Нөхцөл байдал: Би ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө даатгалын шимтгэл авах шаардлагатай юу?

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооц. Хүүхэд тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй тул ийм бэлгийг ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) тухай хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, урамшуулал гэж ангилах боломжгүй (1-р хэсэг, 7-р зүйлийн 1-р хэсэг). 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот бичгээс ийм дүгнэлт гарчээ.

Ольга Пушечкина,
бүлгийн дэд дарга

• Маягтуудыг татаж авах

Дараа нь бэлэглэлийн гэрээ байгуулахдаа хүний ​​гэмтэл, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг бэлэгний зардалд тооцдоггүй, учир нь энэ тохиолдолд бэлгийг ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд бус харин хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд өгдөг. түүнтэй байгуулсан иргэний гэрээний хүрээнд NS, PZ-ийн даатгалын шимтгэлийг төлөхийг заагаагүй болно.

2. Жилийн эцсийн урамшуулал

Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. 22 ба урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-р зүйлд ажил олгогч нь хөдөлмөрийн үүргээ ухамсартайгаар гүйцэтгэж байгаа ажилчдыг урамшуулах эрхтэй (талархал зарлах, урамшуулал олгох, үнэ цэнэтэй бэлэг, өргөмжлөл, өргөмжлөл гардуулах, шилдэг ажилтанд нэр дэвшүүлэх). мэргэжлээр).

Урлагийн дагуу. 129 ба урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 135-д зааснаар урамшуулал, нэмэлт төлбөр, урамшууллын тэтгэмж, түүнчлэн бусад урамшууллын төлбөр нь одоогийн цалин хөлсний тогтолцооны дагуу хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилтанд тогтоосон цалингийн салшгүй хэсэг юм. Цалин хөлсний тогтолцоог хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн хуулийн стандартыг агуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хамтын гэрээ, хэлэлцээр, орон нутгийн зохицуулалтаар тогтоодог.

Урамшууллын үзүүлэлтийг тодорхой хугацаанд (сар, улирал, жил) баталгаажуулсан тушаал (заавар) тул урамшууллыг шууд олгох ажлыг байгууллагын даргын тушаал, зааврын үндсэн дээр гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн N 1 тогтоолоор батлагдсан Т-11 (Т-11а) маягтаар захиалгаа өгсөн болно.

2.1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т заасан зардлын хэмжээгээр хүлээн авсан орлогыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд заасан зардлаас бусад). Энэ тохиолдолд эдгээр зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэгдсэн байх ёстой.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд татвар төлөгчийн цалин хөлсний зардалд ажилчдад мөнгөн болон (эсвэл) бэлэн мөнгө, урамшууллын хуримтлал, тэтгэмж, ажлын цаг, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговор, урамшуулал, нэг удаагийн урамшуулал орно. ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан акт, эдгээр ажилчдыг хадгалахтай холбоотой зардал.

Үүний зэрэгцээ Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд хөдөлмөрийн зардалд урамшууллын шинж чанартай хуримтлал, үүнд үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын тарифын урамшуулал, мэргэжлийн ур чадварын цалин, ажлын өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүд багтана гэж заасан байдаг.

Тухайн нөхцөл байдалд жилийн эцэст урамшуулал олгох нь хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд тусгагдсан байдаг тул Урлагийн үндсэн дээр ийм зардлыг тооцдог. Орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-ыг харгалзан үзэж болно. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 02-р сарын 26-ны өдрийн N 03-03-06/1/92, 2009 оны 07-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-06/1/457, 05-ны өдрийн захидалд оруулсан болно. 14/2009 N 03-03-05/88, 2007 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-06/1/158, 2007 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн N 03-03-06/1/151, ОХУ-ын Холбооны татварын алба Москва 2008 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N 19-12/118853.

) Зээлийн кредит 50 "Бэлэн мөнгө"
- урамшууллыг кассаас төлсөн.

Бэлтгэсэн хариулт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн
мэргэжлийн нягтлан бодогч Валерий Молчанов

Хариултын чанарын хяналт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч
аудитор Мельникова Елена

Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд бие даасан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь нэг юмуу өөр чухал өдөр, үйл явдалд баяр хүргэж, бэлэг гардуулсны дараа ямар нэгэн асуудал байгаа эсэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс шалгах ёстой. Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Юуг ч алдахгүй байхыг харцгаая.

Нягтлан бодогчийн даалгавар

Багийн гишүүдэд өгөх бэлэг нь олон компанийн корпорацийн соёлын элементүүдийн нэг юм. Энэ тохиолдолд байгууллага нь Урлагийн дагуу татвар төлөгчийн орлогын эх үүсвэр бөгөөд нэгэн зэрэг татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний гол ажил бол зөв тооцоолол, хадгалалт байх болно Ажилтны бэлэгний хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Зарим бэлэг нь ажилтны мэргэжлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй байж болно. Тэд жилийн ой, баярыг тохиолдуулан гаргадаг. Бусад нь сайн ажилд урам зориг өгдөг. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-р зүйлд харъяалагдах албан тушаалтнуудыг ухамсартай ажилласан үнэ цэнэтэй бэлгээр шагнаж болно. Мөн шинэ жилийн баяраар компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгдөг уламжлалтай.

Бэлэг бэлнээр болон бэлэн бус хэлбэрээр өгдөг. Бэлэг дурсгалын гэрчилгээ сүүлийн жилүүдэд түгээмэл болсон. Гэхдээ тохиолдол бүрт асуулт гарч ирдэг: ? Үүний хариултыг ОХУ-ын Татварын хуулиар өгсөн болно.

Орлогын албан татварын суурь

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т бэлгийг бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод оруулах ёстой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тэдний үнээс авах ёстой. "Бодит" мөнгө хэлбэрээр хүлээн авсан орлоготой адил.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулаагүй этгээдийн орлогын жагсаалтыг оруулсан болно. Үүнд ажил олгогчдоос ажилчдын хүлээн авсан бэлэг ч багтана. Тэдний өртөг 4000 рублиас хэтрэхгүй тохиолдолд (28-р зүйл). Ийм татварын хөнгөлөлтийг жилд нэг удаа л авах боломжтой. Тооцоолохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй, жишээлбэл, Ажилчдын шинэ жилийн бэлэгний хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Бичиг цаасны ажил

Татварын шалгалтын явцад асуудал гарахаас зайлсхийхийн тулд ажилтнуудад бэлэг өгөх баримт бичгийг бэлтгэхэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Энэ нь тааламжгүй гэнэтийн зүйлээс зайлсхийхэд тусална Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Тиймээс бэлэг өгөхийн тулд менежерийн нэрийн өмнөөс тушаал гаргадаг. Түүнээс гадна, тэдгээрийн төрөл, өртөгөөс үл хамааран. Захиалга дээр үндэслэн бэлэг худалдан авах захиалгыг гаргадаг. Эсвэл худалдан авалтын асуудлыг энэ дарааллаар нэн даруй хэлэлцдэг.

Бэлэг дурсгалын зүйлийг ихэвчлэн бэлэглэлийн гэрээ байгуулахтай хамт шилжүүлдэг. Хуулийн дагуу аман болон бичгийн аль аль нь байж болно.

Анхаарна уу

Баяр ёслолын уур амьсгалд менежер үг хэлж, ажилтнуудад жижиг бэлэг, дурсгалын зүйл гардуулж, ажилчид хүлээн авдаг. Энэ цэгийг аман бэлэглэлийн гэрээ гэж үзэж болно.

Хэрэв менежерийн өгсөн бэлэг нь 3000 рубльээс дээш байвал бэлэглэлийн гэрээг бичгээр хийдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Түүнээс гадна энэ нь хандивлагч нь ажил олгогч, бэлэг хүлээн авагчид нь харьяа байгууллагууд болох олон талт баримт бичиг байж болно.

Бэлэг авсан ажилчид гарын үсэг зурсан ийм гэрээнд зориулж мэдэгдэл бэлтгэдэг.

Урлагийн үндсэн дээр үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө анхаарна уу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-д бэлэглэлийн гэрээг ихэвчлэн байгуулдаггүй. Баримт нь бэлэг нь хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр шилждэг цалингийн нэг хэсэг юм. Менежерийн захиалга нь хүлээн авагч, бэлэгний нэр, түүний үнэ цэнийг тодорхойлдог. Ийм бэлгийг хүргэх баримтыг ажлын дэвтэрт тэмдэглэсэн болно.

Татвар суутгал

Энэ нь тодорхой болсон үед Ажилчдад өгсөн бэлэг дээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох ёстой юу?, та эргэлзэж чадахгүй. Бэлгийн үнийн дүнгийн татварыг ажилтанд шилжүүлсэн мөнгөний дараагийн төлбөрөөс авах ёстой. Хадгалах хэмжээ нь:

• 13% - ОХУ-ын оршин суугчдын хувьд;
• 30% - хэрэв ажилтан нь манай улсын оршин суугч бус бол.

" № 12/2016

Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын хураамжтай татварын объект байдаг уу? Ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ? Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг худалдан авах, олгох ажлыг хэрхэн тусгадаг вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх нь олон байгууллагад бий болсон сайхан уламжлал юм. Ийм бэлгийг хэрхэн худалдаж авдаг вэ, орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг анхаарч үзэх боломжтой юу? Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын хураамжтай татварын объект байдаг уу? Хандивлагчид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ? Эдгээр нь төрийн байгууллагуудын нягтлан бодогчдод амралтын дараа шууд тулгардаг асуултууд юм.

Редактороос:

Шинэ жилийн баяраар тус байгууллага зөвхөн ажилчдын хүүхдүүдэд төдийгүй ажилтнуудад шууд бэлэг өгөх боломжтой. Бид 2016 оны 6-р дугаарт байгууллагын ажилтнуудад бэлэг өгөх, санхүүгийн тусламж үзүүлэх талаар дэлгэрэнгүй бичсэн.

Бид бэлэг худалдаж авдаг.

Төсвийн хөрөнгөөс бэлэг авах боломжийг байгууллагуудад маш ховор олгодог гэдгээс эхэлье.

Төсвийн болон бие даасан байгууллагууд дараахь зүйлийг авах боломжтой илүү таатай нөхцөл байдалд байна.

• ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны холбогдох төсвөөс татаас (төрийн (хотын) даалгаврыг хэрэгжүүлэх, бусад зорилгоор гэх мэт) (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 78.1-р зүйл);
• Төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого, дараа нь бие даан захиран зарцуулдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 298 дугаар зүйл).

Энэ нь ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг худалдан авах санхүүжилтийн гол эх үүсвэр нь төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого юм.

Анхаарна уу: Бэлэг худалдан авах зардлыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой.

Төрийн байгууллагуудын хувьд төсвийн хөрөнгөөр ​​шинэ жилийн бэлэг худалдаж авахыг зөвхөн төсвийн хөрөнгийн дээд менежер (менежер) зөвшөөрснөөр төсвийн тооцоонд ийм зардлыг тусгасан тохиолдолд л зөвшөөрнө.

Анхаарна уу:

Урлагийн 3-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 161-д зааснаар төрийн байгууллагууд орлого бий болгох үйл ажиллагаа явуулснаасаа олсон орлогыг захиран зарцуулах эрхгүй, учир нь тэдгээрийг ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны холбогдох төсөвт шилжүүлдэг. Тэдний хувьд төсвийн хөрөнгө нь санхүүжилтийн цорын ганц эх үүсвэр бөгөөд шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг төсвийн тооцоонд тусгаагүй тохиолдолд үүнийг хийх боломжгүй юм.

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авахдаа баримт бичиг баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр зорилгын үүднээс байгууллагын даргын тушаал (заавар) гарсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• бэлэг худалдан авах, олгох үүрэгтэй хүмүүс;
• нэг бэлэгний ойролцоо өртөг;
• зардлын санхүүгийн дэмжлэгийн эх үүсвэр;
• бэлэг өгөх эцсийн хугацаа;
• бэлэг өгдөг ажилчид болон тэдний хүүхдүүдийн жагсаалт. Ийм жагсаалтыг тушаалын (зааврын) хавсралт хэлбэрээр гаргаж болно.

Байгууллагад бэлэг хүлээн авсан нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтаар баталгаажсан байх ёстой: нэхэмжлэх (худалдагчийн), бэлэн мөнгөний бүртгэл, борлуулалтын баримт (бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн бол), түүнчлэн бэлэг худалдан авсан баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.

Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэх ажлыг хэрхэн зохион байгуулах вэ?

Байгууллагын албан хаагчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлгийг шилжүүлэх асуудлыг Ч. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 32 "хандив". Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. Бэлэглэлийн гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) өөрт болон гуравдагч этгээдэд өмчлөх зүйл, эд хөрөнгийн эрх (нэхэмжлэл)-ийг нөгөө талдаа (бэлэглэгч) үнэ төлбөргүй шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн, эсхүл чөлөөлөх, чөлөөлөх үүрэг хүлээнэ. өөрийн болон гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн эд хөрөнгийн үүргээс.

Байгууллага ийм гэрээг амаар байгуулж болно.

Зөвхөн Урлагт заасан тохиолдолд гэрээний бичгээр дүгнэлт хийх шаардлагатай. 574 ОХУ-ын Иргэний хууль.

Бичгээр гэрээ байгуулах шаардлагатай:

Хуулийн этгээдийн бэлэгний үнэ 3000 рублиас хэтэрсэн тохиолдолд.

Хэрэв гэрээнд ирээдүйд бэлэг өгөх амлалт байгаа бол.

Хэрэв хандивын объект нь үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Бэлэг олгохдоо холбогдох мэдэгдлийг хавсаргасан байх ёстой бөгөөд түүний хэлбэр нь дур зоргоороо бөгөөд байгууллага бие даан боловсруулдаг.

Хүүхдийн бэлэг өгөх тухай мэдэгдэл зэрэг аливаа маягт нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг танд сануулъя.

• баримт бичгийн нэр;
• түүнийг бэлтгэсэн огноо;
• баримт бичгийг бүрдүүлсэн аж ахуйн нэгжийн нэр;
• эдийн засгийн амьдралын баримтын агуулга;
• хэмжлийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжилтийн үнэ цэнэ;
• гүйлгээ, үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн, гүйцэтгэх үүрэг хүлээсэн этгээдийн албан тушаалын нэр, эсхүл гүйцэтгэсэн арга хэмжээний гүйцэтгэлийг хариуцах этгээдийн албан тушаалын нэр;
• овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан хүмүүсийн гарын үсэг эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Жич:

"Анхдагч" -д тавигдах шаардлагыг Урлагийн 2-р хэсэгт заасан болно. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ Холбооны хуулийн 9-р зүйл, түүнчлэн төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллага), орон нутгийн засаг захиргаа, улсын удирдлагын байгууллагуудад дансны нэгдсэн схемийг хэрэглэх зааврын 7-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 157н тоот тушаалаар батлагдсан улсын төсвөөс гадуурх сангууд, улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагууд.

Хүүхдийн бэлэгний зардлаас хүн амын орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

Дүрмээр бол, хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн бэлэн болон мөнгөн хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд татварын суурь нь заасан бэлэг юм. Ийм бэлэгний өртөг нь НӨАТ-ын харгалзах дүнг багтаасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Ихэвчлэн төсвийн байгууллагуудад хүүхдийн бэлэгний үнэ 500-700 рублиас хэтрэхгүй байдаг тул Урлагийн 28-р зүйлийн нормыг дагаж мөрддөг. ОХУ-ын Татварын хууль 217. Энэ зүйлд: бэлэгний үнэ 4000 рубльээс бага тохиолдолд. (жилийн туршид ажилтанд урьд нь өгсөн бэлгийг харгалзан үзвэл) татвар төлөгчийн хувьд татвар ногдох орлого үүсэхгүй.

Анхаарна уу:

Жилд нэг ажилтанд ногдох бэлэгний зардал 4000 рубльээс дээш байвал илүү гарсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Орлогын татварыг тооцохдоо хүүхдийн бэлэгний зардлыг тооцох боломжтой юу?

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т орлогын албан татвар төлөгч байгууллагууд хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. Үл хамаарах зүйл бол Урлагт заасан зардал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлийн 16-д татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртөг, түүнийг шилжүүлэхтэй холбоотой зардлыг тооцохгүй гэж заасан. Хүүхдийн бэлгийг хандивласан эд хөрөнгө учраас орлогын албан татварыг тооцохдоо олж авах зардлыг тооцох боломжгүй.

Хүүхдийн бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулдаг уу?

Урлагийн шаардлагыг харгалзан үзэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д зааснаар байгууллага нь ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг шилжүүлэх нь НӨАТ ногдуулдаг барааг үнэ төлбөргүй худалдах гэж тооцогддог. Бэлэг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох огноо нь бэлэг өгөх өдөр байна.

Энэ нөхцөлд:

татварын баазыг НӨАТ ороогүй бэлэг (худалдан авах үнэ) зах зээлийн үнээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг);

Бэлэг худалдагчийн өгсөн НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр нийтээр тогтоосон журмаар хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд бэлэг шилжүүлэхдээ нэхэмжлэх бүрдүүлэх асуудлаар Сангийн яамнаас 2016 оны 02-р сарын 08-ны өдрийн 03-07-09/6171 тоот албан бичигт: хувь хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул ийм байдлаар тодруулга өгсөн. Хувь хүн (ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд) барааг үнэ төлбөргүй худалдахдаа эдгээр гүйлгээний нэхэмжлэхийг хувь хүн бүрт олгохгүй байх тохиолдолд энэ татварыг хасч болохгүй. Энэ тохиолдолд эдгээр гүйлгээг борлуулалтын дэвтэрт тусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан эсвэл эдгээр гүйлгээний талаархи хураангуй (хураангуй) мэдээллийг агуулсан хураангуй баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

Дээрх нөхцөл байдалд хувь хүмүүст бэлэг үнэ төлбөргүй худалдах бүх гүйлгээний нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх тохиолдолд татварын хугацааны эцэст худалдагчийн хийсэн гүйлгээний дансанд нэг хувь гаргаж болно.

Ийм нэхэмжлэхийн 6-р "Худалдан авагч", 6а "Хаяг", 6б "Худалдан авагчийн TIN / KPP" гэсэн мөрөнд зураас байрлуулсан байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1-р хавсралтын II хэсэг). № 1137 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцоонд ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хэвлэх) маягт, дүрмийн тухай").

Жич:

Орлогын татварыг тооцохдоо бэлэгний зардлыг тооцсон эсэхээс үл хамааран НӨАТ-ыг хасч болно. Баримт нь зардлыг зөвтгөх шалгуурыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-р зүйл нь НӨАТ-ын суутгалын хүчинтэй байдлын шалгуур болж чадахгүй (Москвагийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012.02.22-ны өдрийн А41-23656/11, FAS PO 2009.05.05-ны өдрийн А65-р тогтоолууд) 16388/08).

Нэгэн цагт хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийн үнэд НӨАТ төлөх асуудлаар маргаантай арбитрын практик бий болсон.

Тиймээс, 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн A26-12427/2009 тоот тогтоолоор Холбооны монополийн эсрэг алба ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэгний үнийг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулах үүрэг хүлээсэн байцаагчийн аргументыг няцаав. Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлж байгаа нь тухайн байгууллага болон ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэнтэй холбоотой бөгөөд ажилтныг урамшуулах тогтолцоотой холбоотой гэдгийг тэрээр хэллээ. Иймээс ийм шилжүүлгийн үр дүнд НӨАТ ногдуулах зүйл үүсэхгүй.

Харин Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 06 дугаар сарын 25-ны өдрийн 1001/13 дугаар тогтоолоор А40-29743/12-140-143 тоот хэрэгт үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн хэлцлийн тухай анхан шатны шүүхүүдийн дүгнэлтийг зөв гэж үзсэн. НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлохдоо ажилчдад зориулсан хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Жич:

Өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд тухайн байгууллагын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ нь татвараас бусад тохиолдолд НӨАТ тооцох, төлөхтэй холбоотой татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөх эрхтэй. , нийт 2 сая рублиас хэтрээгүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хүүхдийн бэлэгний зардал дээр нэмэх ёстой юу?

Түр зуурын тахир дутуу болсон, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэл, түүнчлэн даатгалын шимтгэл төлөгчдийн хөдөлмөрийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объектыг хүлээн зөвшөөрнө. ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх сэдэв нь хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд тэдний хуримтлуулсан цалин хөлс (1-р хэсэг, 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-р Холбооны хуулийн 7-р зүйл. FZ, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ Холбооны хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жич:

Үүнтэй төстэй хэм хэмжээг догол мөрүүдэд тогтоосон болно. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объектыг тодорхойлж, түүний заалтыг 2017.01.01-ээс эхлэн дагаж мөрдөх болно.

Байгууллагаас ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг гардуулах нь тэдний өмчлөлийг үнэ төлбөргүй шилжүүлж байгаа бөгөөд ажилчдын цалин хөлс гэж тооцогдохгүй. Түүнчлэн, тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн (иргэний) харилцаанд ороогүй, даатгуулагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авдаг. Мөн бэлэг авах нь ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэнтэй холбоогүй, урамшуулал, нөхөн олговор биш, нэг удаагийн бөгөөд сонголттой, бэлэгний үнэ цэнийг ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тогтооно. . Тиймээс даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо ажил олгогчоос ажилчдад өгсөн хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг тооцох ёсгүй.

Жич:

Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д заасны дагуу иргэний гэрээний хүрээнд төлбөр болон бусад урамшууллын даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй бөгөөд үүний гол сэдэв нь өмчлөх эрх буюу бусад өмчийн эрхийг шилжүүлэх явдал юм.

Энэ асуудлын талаархи хянагч нарын байр суурийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 17-3 / В-473 тоот, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 5-р сарын 19-ний өдрийн захидалд танилцуулсан болно. 2010 оны № 1239-19.

Арбитрч нар бэлэгний өртөг нь даатгалын шимтгэлийн үндсэн дээр ороогүй гэж үздэг (2015.08.06-ны өдрийн F08-4089/2015 тоот А32-27379/2014 тоот тохиолдолд СКО-ын тогтоол. , FAS VSO 12/11/2012 No A33-3507/2012 , 2012 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн No A33-15492/2011).

Бид хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг худалдан авах, олгохыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

Цаашид дахин худалдахаар төлөвлөөгүй бэлэг, бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүн худалдан авах гэрээний төлбөрийг төлөх зардлыг KOSGU-ийн "Бусад зардал"-ын 290-р зүйлд оруулсан болно (Заавар № 65n, Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016.12.02-ны өдрийн 02-05-10/7682 тоот).

Байгууллагад байгаа бүх хугацаанд бэлэг нь "Шагнал, шагнал, аяга, үнэ цэнэтэй бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл" гэсэн балансын бус дансанд тэдгээрийг олж авсан өртгөөр нь бүртгэнэ (157n-р зааврын 345-р зүйл).

Балансын гадуурх дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс, хадгалах газар, эд хөрөнгийн зүйл тус бүрээр материаллаг хөрөнгийн тоон болон нийт нягтлан бодох бүртгэлийн картанд хийдэг (157n-р зааврын 346-р зүйл).

Тиймээс, бэлэг худалдан авахтай холбоотой зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.

Байгууллагын төрөл	Дебит	Зээл
Төрийн байгууллага (Заавар No162n*)
Төсвийн байгууллага (Заавар No174n**)
Автономит байгууллага (Заавар No183n***)

*ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 162n тоот тушаалаар батлагдсан Төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар.

**ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 174n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар.

***ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 183n тоот тушаалаар батлагдсан автономит байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

Хүүхдийн бэлгийг хандивын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг үндэслэн ажилчдад шилжүүлэхдээ балансаас гадуурх бүртгэлээс хасдаг. Дээр дурдсанчлан ийм баримт бичиг нь ялангуяа бэлэг дурсгалын жагсаалт юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Төрийн байгууллага		Төсвийн байгууллага		Автономит байгууллага
Хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг хандивлалаа (бэлэгний үнэ НӨАТ ороогүй)
Бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг
Цалингаас бэлэг авах зардлаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгасан

Эцэст нь хэлэхэд, байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэл, татвартай холбоотой гол дүгнэлтүүдийг жагсаав.

• бэлгийг төсвөөс болон төсвийн болон бие даасан байгууллагуудын орлого олох үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан хөрөнгөөс худалдаж авч болно. Түүнчлэн, ийм зардлыг төрийн байгууллагуудын төсөв, төсөвт болон бие даасан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой;
• хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэхтэй холбоотой, дүрмээр бол аман хэлбэрээр;
• ажилтанд өгсөн хүүхдийн бэлгийн үнэд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй (жилийн туршид 4000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлэг авах ерөнхий хязгаарыг харгалзан үзнэ);
• Ашигт татвар ногдуулахдаа хүүхдийн бэлэг худалдан авах байгууллагын зардлыг тооцдоггүй;
• Бэлэглэлийн өртөг нь барааг үнэ төлбөргүй худалдсан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул НӨАТ ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд байгууллага нь "оролтын" НӨАТ-ыг хасах эрхтэй;
• Даатгалын шимтгэлийг бэлэгний зардалд тооцдоггүй;
• Бэлгийг хүлээн авагчид шилжүүлэх хүртэл “Шагнал, шагнал, аяга, үнэт бэлэг, дурсгалын зүйл” гэсэн балансын бус дансанд бүртгэнэ.

Даатгалын хураамж, хувь хүний ​​орлогын албан татвартай бэлэгний татвар ногдуулах нь хоёрдмол утгатай. Энэ бүхэн нь ажилтанд ямар үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхөөс хамаарна.

Бэлэгний хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Ажилтанд өгсөн үнэ цэнэтэй бэлэг нь түүний орлого бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үүний зэрэгцээ бэлэглэлийн татварыг зөвхөн 4000 рублиас дээш үнийн дүнгээр төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлийн 28-р зүйл).

Хэрэв бид үнэ цэнэтэй бэлэг бол урамшууллын төлбөр (өөрөөр хэлбэл, түүнийг мөнгөн урамшуулал гэж үзэх) гэсэн байр суурийг баримтлах юм бол маргаантай асуудал дахин гарч ирнэ. Бидний бодлоор, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нийт дүнгээс (4000 рубль оруулаад) суутгахгүй байх нь хууль бус юм.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл төлсөн бэлэгнээс татвар авах тухайд нөхцөл байдал хоёрдмол утгатай байна. Дүрмээр бол татварын объект нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний гэрээний хүрээнд аж ахуйн нэгжүүдээс хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшуулал юм. 2009 оны 7-р сарын 24-ний Холбооны хууль No 212-FZ (цаашид - 212-FZ хууль)). Үүний дагуу үнэ цэнэтэй бэлгээс олсон орлогын хэмжээ нь даатгалын шимтгэл, түүний дотор осол гэмтлийн шимтгэлд бүрэн хамаарна.

Даатгалын шимтгэл

Баярын өдрийг тохиолдуулан өгсөн бэлэгний даатгалын шимтгэлийн тухайд Баруун хойд ба Баруун Сибирийн дүүргүүдийн Холбооны монополийн эсрэг албаны албан тушаалын дагуу (Баруун хойд ба Баруун Сибирийн дүүргүүдийн Холбооны монополийн эсрэг албанаас 02.20-ны өдөр бүртгэгдсэн). 2014 оны No F07-184/14, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013.08.05-ны өдрийн F04-1405 /13) даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо тэдгээрийн зардлыг тооцдоггүй. Шүүгчид ийм шилжүүлгийг иргэний хэлцлийн үндсэн дээр хийдэг бөгөөд түүний субьект нь өмчлөлийг шилжүүлэх явдал юм. Энэ нь ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй шууд холбоогүй, урамшуулал, нөхөн төлбөр биш, нэг удаагийн, сонголтын шинж чанартай байдаг. Бэлгийн үнэ цэнийг ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тодорхойлно.

Тиймээс, баярын өдрийг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө компани бэлэглэлийн гэрээг бичгээр албан ёсоор баталгаажуулах ёстой. Энэ тохиолдолд бэлэг шилжүүлэхдээ даатгалын шимтгэлд хамаарах зүйл байхгүй (212-ФЗ-р хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг; ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн захидал. 2622-19, 2010 оны 05-р сарын 19-ний өдрийн № 1239-19, 2010 оны 07-ны өдрийн 10-4/325233-19).

Иргэний хуулийн дагуу (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) бэлэглэлийн үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийг бэлэглэх гэрээг бичгээр хийх ёстой гэдгийг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч 212-FZ-ийн хуульд энэ хязгаарлалтыг заагаагүй тул энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ хамаагүй.

Бэлэглэлийн гэрээний хувьд та хоёр талын хүсэл зоригийг тусгасан баримт бичгүүдийг ашиглаж болно (жишээг үзнэ үү).

Баярын өдрийг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө бэлэглэх гэрээний жишээ

Орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бэлэг дурсгалын даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох шаардлагатайг товч тайлбарласан хүснэгтийг бид та бүхэнд хүргэж байна.

Бэлэг дурсгалын тооцоо хийх

Ажилчдад зориулсан үнэ цэнэтэй бэлгүүдийн зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн жишээг өгье.

ЖИШЭЭ
2016 оны 3-р сард компани нь урамшууллын заалтыг үндэслэн (урамшууллын дагуу урамшуулал олгох боломжийг хөдөлмөрийн гэрээнд тусгасан болно) менежер М.А. Мироновад бэлэг гардуулав. үнэ цэнэтэй бэлэг - ажилд амжилтанд хүрэх олон тогооч, ялангуяа хэд хэдэн томоохон гэрээ байгуулахад зориулагдсан. Бэлгийн үнэ 4720 рубль байна. (НӨАТ орсон - 720 рубль).
Үүнээс гадна долдугаар сард Миронова М.А. төрсөн өдрөө тэмдэглэж байна. Энэ үйл явдлыг хүндэтгэн тус компани түүнд 1180 рублийн үнэтэй ваар бэлэглэжээ. (НӨАТ орсон - 180 рубль).

2016 оны 3-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 4720 рубль. - нийлүүлэгчээс худалдаж авсан олон тогоочийг капиталжуулсан. НӨАТ нь барааны үнэд багтсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг);

ДЕБЕТ 73 ЗЭЭЛ 41
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн амжилтын төлөө бэлэг гардуулсан;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 73
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн ололт амжилтад зориулсан бэлэгний зардлыг зардалд оруулсан болно;

ДЭБИТ 70 Кредит 68 дэд данс "NDFL"
- 613.6 рубль. (4,720 рубль х 13%) - бэлэгнээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг (ажилтанд цалин өгөх үед);

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 69
- 1425.44 рубль. (4,720 рубль х 30,2%) - даатгалын шимтгэлийг Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан, түүнчлэн "гэмтэл" (0,2%);

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 1000 рубль. (1180 рубль - 180 рубль) - нийлүүлэгчээс худалдаж авсан ваарыг капиталжуулсан;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 180 рубль. - Ваар худалдаж авахад НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ;

ДБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ" ЗЭЭЛ 19
- 180 рубль. - НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн;

ДЕБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 41
- 1000 рубль. - ажилтанд төрсөн өдрөөр нь бэлэг өгсөн;

ДБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 68 дэд данс "НӨАТ"
- 180 рубль. (1000 рубль х 18%) - Төрсөн өдрийн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулна.

Ажилтанд төрсөн өдөрт нь зориулж бэлэг өгөх зардал нь компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй бөгөөд үүний дагуу эдийн засгийн үндэслэлгүй тул бэлгийн зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй, харин бусад зардлаар хасч тооцдог. нягтлан бодох бүртгэл. Үүний үр дүнд татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд байнгын ялгаа бий.

ДЕБЕТ 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татвар"
- 200 рубль. (1000 урэх. x 20%) - PNO-ийн хэмжээг төрсөн өдрийн бэлэгний зардалд тусгасан болно.