Yıl için muhasebe Yeni Yıl hediyeleri. Çalışanların çocuklarına yılbaşı hediyesi

Firmamız (OSNO'da) PVC ürünleri üretimi yapmaktadır. 400 ruble için çalışanlar için (14 yaşından küçük) çocuklar için Yılbaşı hediyeleri aldık. Bu işlem muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru bir şekilde yansıtılır?

Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyesi verilirken, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)
– çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin bedeli silindi;

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların çocuklarına hediye verildiğinde, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyetinin ücretsiz devri söz konusudur. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi). Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

Sanatın 3. paragrafı. 154 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

İkinci durumda (hediyenin değerinde “girdi” vergisi yoksa), KDV'siz verilen hediyelerin değerinden KDV'yi hesaplayın (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. maddesinin gereklilikleri dikkate alınarak belirlenmelidir. Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV'yi aşağıdaki gibi belirleyin:

Hediye olarak kullanılmak üzere satın alınan mülkün "Girdi" KDV'si genel olarak düşülebilir.

Bağışlanan malın maliyeti, kârın vergilendirilmesinde dikkate alınan giderlere dahil edilmez; gelir vergisi hesaplanırken çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin maliyeti dikkate alınmaz.

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, çocuk kuruluşla iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmadığı için zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri için prim tahakkuk ettirmeyin (bölüm 1. Madde 7, madde 9).

Yeni Yıl hediyelerinden 4000 rubleden daha az değere sahip. KDV kesintisi yapılmaz.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh System vip versiyonunun materyallerinde verilmiştir.

kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Kuruluşun hangi vergi sistemini kullandığına bakılmaksızın, 4.000 rubleyi aşan hediyelerin değerinden kişisel gelir vergisini keser (madde 1, madde 210, madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

TEMEL: gelir vergisi

Ücretsiz olarak devredilen mülkün maliyeti, kar vergilendirilirken dikkate alınan giderlerin bileşimine dahil edilmez. Bu nedenle gelir vergisi hesaplanırken çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin değerini dikkate almayın. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 16. paragrafından kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Ekim 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/523 sayılı yazısı ile onaylanmıştır.

TEMEL: KDV

Hediye verirken, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyetinin kuruluştan çalışana karşılıksız bir şekilde devredilmesi söz konusudur. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi).

Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

• "girdi" vergisi tutarı da dahil olmak üzere maliyette;
• vergi hariç değer.

İlk durumda, fiyatlar arası fark üzerinden KDV alın (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi). Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV aşağıdaki gibi hesaplanır:

Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV'yi aşağıdaki gibi belirleyin:

KDV hariç verilen hediyelerin değeri

Hediye olarak kullanılmak üzere satın alınan mülkün "Girdi" KDV'si genel olarak düşülebilir. Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06 / 1/653, 22 Ocak 2009 tarih ve 03-07-11 / 16 sayılı mektuplarında yer almaktadır.

Baş muhasebecinin tavsiyesi: Kuruluşun yerel belgeleri, hediye verilmesinin ücretlendirme sisteminin bir unsuru olduğunu ve bir teşvik veya teşvik önlemi olarak kullanıldığını gösteriyorsa, hediye değeri üzerinden KDV tahsil edilmesinden kaçınılabilir.

Emek başarılarına ödül olarak hediye verilmesi, kuruluşta kurulan ücretlendirme sisteminin bir unsuru olarak düşünülebilir. Bunun için toplu iş sözleşmesinde hediye verme koşulları belirtilmelidir (İş Yönetmeliği, Ücretlendirme, ikramiye vb.). Bu prosedür, makalelerin hükümlerinden ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'ndan kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun yerel belgelerinde ilgili hükümler varsa, çalışanlara hediye verilmesi medeni kanunun değil iş yönetmeliğinin konusu olur. Ücretlendirme sistemi çerçevesindeki yerleşimler, satış (serbest devir) veya kuruluşun kendi ihtiyaçları için mal devri olarak kabul edilmez. Sonuç olarak, KDV konusu ortaya çıkmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası ve bendi).

Tahkim uygulamasında, benzer sonuçların takip edildiği mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin, bkz. 29 Aralık 2009 tarihli F09-9886 / 09-C2 sayılı, Merkez İlçe 2 Haziran 2009 tarihli A62-5424 / 2008 tarihli ve Ural İlçesi 20 Şubat 2008 tarihli F09-514 / 08-C2).

Çalışanlara hediye verilmesinin muhasebe ve vergilendirilmesindeki yansıma örneği. Kuruluş genel vergilendirme sistemini uygular

Alfa CJSC genel vergilendirme sistemini uygular.

Mayıs ayında Alfa başkanının emriyle organizasyonun yıl dönümü vesilesiyle tüm çalışanlara şirket amblemli kupalar hediye edildi. Hediye verirken kuruluş, çalışanlarla yazılı hediye anlaşmaları imzalamadı.

Bir grup kupanın satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil - 9000 ruble). Bu değer piyasa değeri olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesi).

Katkıları hesaplarken, kuruluşun muhasebecisine Rusya FSS'nin resmi pozisyonu rehberlik etti.

Tüm Alpha çalışanları 1967'den daha genç. Her çalışan için zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası katkı paylarının hesaplanması 568.000 rubleyi geçmedi. yılın başından beri. Bu nedenle muhasebeci genel olarak tüm çalışanlara sigorta primi tahakkuk ettirmiştir (toplam %30 oranında).

Kurum, kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için yüzde 0,2 oranında prim tahakkuk ettiriyor.

Muhasebeci, 4.000 rubleyi geçmediği için hediye değerinden kişisel gelir vergisini kesmedi. her kişi için yılda.

Alpha'nın muhasebecisi çalışanlarına hediye alımı ve verilmesine şu şekilde yansıdı:

Borç 41 Kredi 76
- 50.000 ruble. (59.000 ruble - 9.000 ruble) - çalışanlar için hediyeler satın alındı;

Borç 19 Alacak 76
- 9000 ruble. – hediyelere KDV dahil;

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 19
- 9000 ruble. - KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 73 Kredi 41
- 50.000 ruble. - çalışanlara verilen hediyelerin maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
- 50.000 ruble. – devir ücretsiz olduğu için çalışanların hediye borçları diğer giderlere dahil edilir;

Borç 91-2 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"
- 9000 ruble. (50.000 ruble ? %18) - Bağışlananların maliyeti üzerinden KDV* alınır
kupalar;

Kuruluş, çalışanları hediyeler vererek teşvik edebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Genellikle, hediyeler üretken değildir, örneğin bir tatil, doğum günü vb. Gibi bazı etkinlikler için verilir. Bir kuruluş, çalışanların çocuklarına, örneğin Yeni Yıl için de hediyeler verebilir.

belgeleme

Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyeler, bir bağış sözleşmesi kapsamında (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesi) ücretsiz olarak aktarılır. Kuruluş, sözlü ve yazılı olarak böyle bir anlaşma yapma hakkına sahiptir. Ancak, bağış sözleşmesinin yazılı şeklinin gerekli olduğu durumlar vardır. Özellikle, kuruluş karşılıksız olarak transfer ediyorsa:

• 3.000 ruble'den fazla mülk;
• Emlak.

Ek olarak, hediyelerin alınması üzerinde kontrolü organize etmek için, bunların verilmesinin bir listesini tutabilirsiniz. Bu, hangi çalışanın ne zaman maddi teşvik aldığını ve kimin henüz almadığını belirlemenizi sağlayacaktır. Bu, bir kuruluş bir grup çalışana aynı anda hediyeler verdiğinde en iyi şekilde yapılır.

muhasebe

Hediye vermenin temeli, başın sırasıdır.

Verilen hediyeler de dahil olmak üzere çalışanlarla yapılan ödemeler (bordro ödemeleri hariç) 73 numaralı “Diğer işlemler için personelle yapılan ödemeler” hesabı kullanılarak muhasebeleştirilir.

Hediyelerin muhasebeleştirilmesi, çalışana hediye olarak ne verildiğine bağlıdır.

Bir çalışan (bir çalışanın çocuğu) envanter kalemleri (envanter ve malzemeler) aktarılırsa, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)
- çalışanlara (çalışanların çocukları) hediye olarak aktarılan malların (malzemeler, bitmiş ürünler) maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
- Devir bedelsiz olduğu için çalışanların devredilen mal ve malzemelere ilişkin borçları diğer giderlere dahil edilir.

Malların ve malzemelerin devri gerçek maliyete yansıtılmalıdır (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kılavuzun 132. maddesi).

Bir çalışana (bir çalışanın çocuğu) örneğin bir etkinliğe bilet verilirse, kuruluş bu biletleri hesaba katmak için hesap 50-3 “Para belgeleri” kullanmalıdır. Böyle bir durumda, aşağıdaki girişler muhasebeye yansıtılacaktır:

Borç 73 Kredi 50-3
- çalışanlara (çalışanların çocukları) hediye olarak verilen biletlerin maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
– Çalışanın transfer edilen biletlere ilişkin borcu, transfer ücretsiz olduğu için diğer giderlere dahildir.

Çalışanlara hediye verilmesinin muhasebeye yansımasına bir örnek

CJSC Alfa'nın başkanının emriyle, organizasyonun yıldönümünde tüm çalışanlara şirket amblemli kupalar hediye edildi.

Bir grup kupanın satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil - 9000 ruble).

Kuruluşun muhasebecisi, kupa verilmesini çalışanlara şu şekilde yansıttı:

Borç 73 Kredi 41
- 50.000 ruble. (59.000 ruble - 9.000 ruble) - çalışanlara hediye olarak verilen kupaların maliyeti silindi.

Borç 91-2 Kredi 73
- 50.000 ruble. – Çalışanların bağışlanan kupalara ilişkin borçları, transferin ücretsiz olması nedeniyle diğer giderlere dahildir.

Durum: Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken sigorta primi tahakkuk ettirmek gerekli midir?

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirmeyin. Çocuğun kuruluşla herhangi bir iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmadığı için, bu tür hediyeler, işin ifasını (hizmetlerin sağlanması) sağlayan iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve ücretlere atfedilemez (madde 7, bölüm 1, md. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanunun 9, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. paragrafı).

Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 19 Mayıs 2010 tarih ve 1239-19 sayılı yazısından da benzer bir sonuç çıkar.

Olga Pushechkina,
grup başkan yardımcısı

• Formları indir

Birçok işveren, çalışanlarına her türlü tatil ve önemli tarihler için hediyeler sunar: doğum günleri, 8 Mart, 23 Şubat ve diğerleri. Örneğin, Yeni Yıl için çalışanların çocuklarına da hediyeler verilebilir. Hediyelerin teslimatı nasıl düzgün bir şekilde düzenlenir, hangi durumlarda hediyeler sigorta primine tabidir ve hangi durumlarda değildir - makalemizde bundan bahsedeceğiz.

Hediyeler: Belgeler

Hediye, bağışçının bağışçıya ücretsiz olarak aktardığı bir şeydir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesinin 1. kısmı). Bir işveren, bir çalışana hem değerli eşyalar hem de para, hediye çekleri, kuponlar, etkinlik biletleri vb. Hediye olarak verebilir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, 3.000 ruble'den fazla hediye veren tüm tüzel kişilerin (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. Bölümü, 574. Maddesi) yazılı bağış anlaşmaları imzalaması gerekmektedir. Kuruluşta çok sayıda çalışan varsa ve hepsine bir etkinlik için hediyeler veriliyorsa, her biriyle ayrı bir anlaşma yapamazsınız, ancak çok taraflı bir belge yapabilirsiniz: işveren bağışçı olarak hareket edecek ve çalışanlar da bağış yapacak. isimlerini sözleşmeye koyacak liste bağışçı olacaktır. imzalar.

Ekte bağış yapan çalışanların bir listesi ile hediyelerin satın alınması ve teslimi için bir sipariş verilmesi de gereklidir ve hediyelerin verilmesi, hediyenin adını, değerini ve alınma tarihini gösteren ayrı bir beyanda belirtilebilir.

Hediyeler için sigorta primleri

Sigorta primlerinin vergilendirilmesi amacıyla yapılacak ilk şey, hediyenin ne tür bir hediyeye ait olduğunu belirlemektir.

Bir hediye, çalışanın emek faaliyeti için şükran veya teşvik olarak sunulursa, değeri aslında bir ikramiye, yani ücretlerin bir parçası olarak kabul edilecektir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Bireyin iş ilişkileri kapsamında aldığı ödemeler vergiye tabi olduğundan, çalışanlara iyi çalışmaları karşılığında verilen hediyeler de sigorta primine tabidir.

Çalışanlara verilen hediyeler iş faaliyetleriyle ilgili değilse, ancak tatil, çalışanın doğum günü, şirket yıldönümü vb. Burada sigorta primlerinin vergilendirilmesine ilişkin bir konu yoktur. Bu durumda, aşağıdaki önemli nüansları dikkate almanız gerekir:

• Konusu mülkiyet devri olan GPC sözleşmeleri kapsamında çalışanların elde ettikleri gelirler (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı kanunun 7. maddesinin 3. fıkrası; Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 4. fıkrası Rusya Federasyonu), katkılara tabi değildir. Bu nedenle, hediyenin değeri 3.000 ruble'den az olsa bile, özellikle bir miktar para bağışlanmışsa, çalışanlarla yazılı bir bağış anlaşması yapmak daha iyidir (PFR mektubu No. ; Rusya Çalışma Bakanlığı'nın mektubu 22 Eylül 2015 tarihli ve 17-3 / V-473 sayılı Federasyon).
• Hediye sözleşmesi, iş ilişkileriyle ilgili herhangi bir iç düzenlemeye atıfta bulunmamalı ve hediyenin değeri, maaş, pozisyon veya çalışanın işgücü faaliyetinin diğer göstergeleri ile ilişkilendirilmemelidir. Aksi takdirde muayene makamları bu tür bir hediyeyi prim olarak değerlendirebilir ve sigorta primi talep edebilir.

Çalışanların çocuklarına verilen hediyeler için sigorta primleri

Yeni Yıl arifesinde birçok kuruluş çalışanlarının çocuklarına bayram hediyesi veriyor. Değerlerine göre sigorta primleri nasıl tahsil edilir? Rusya Federasyonu Çalışma Bakanlığı'nın 8 Temmuz 2015 tarihli 17-3 / V-335 sayılı mektubunda açıkladığı gibi, burada iki seçenek mümkündür:

• çocukların Yılbaşı hediyelerinin bedeli çalışanlara şahsen ödeniyorsa, bu ödemeler genel olarak sigorta primine tabidir;
• işveren çocukların Yeni Yıl hediyelerini bağımsız olarak satın alırsa, çalışanların çocukları işverenin sigortalıları olmadığından ve burada çalışma ilişkileri ortaya çıkmadığından, katkıların vergilendirilmesine ilişkin bir nesne yoktur.

Peki, çalışan hediyeleri prime tabi midir? Hediyeler, işverenin yerel düzenlemelerine ve iş sözleşmelerine dayanılarak verilirse, değerleri katkı paylarının vergilendirilmesine tabidir, ancak hediye için yazılı bir bağış sözleşmesi düzenlenmişse ve bunun nedeni, hediye ile ilgili değilse. çalışan tarafından emek görevlerinin yerine getirilmesi, daha sonra katkı payları tahakkuk ettirilmemelidir.

Makaleden öğreneceksiniz:

1. Çalışanlara hediye verilirken hangi vergi ve katkı paylarının ve hangi sırayla tahsil edilmesi gerektiği.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir vergisinin hesaplanmasında çalışanlara verilen hediyelerin nasıl dikkate alındığı.

3. Çalışanlara verilen hediyeler hangi sırayla muhasebeye yansıtılır.

Minnettarlığınızı ifade etmenin veya başka birine ilgi göstermenin en yaygın yolunun ona bir hediye vermek olduğu bir sır değil. Bu nedenle, birçok işveren, çalışanlarına kurumsal kültürlerinin bir parçası olarak "hediye" verir. Neyse ki, hediye sunmak için yeterli neden var: bunlar Yeni Yıl, Anavatan Günü Savunucusu (23 Şubat), Uluslararası Kadınlar Günü (8 Mart) gibi resmi tatiller ve örneğin profesyonel bir tatil veya bir tatil. çalışanın doğum günü. Ancak, anın tüm ciddiyetine rağmen, muhasebe açısından çalışanlara hediye verilmesi, düzgün yürütülmesi, muhasebeye yansıtılması, vergi ve katkıların hesaplanması gereken bir ticari işlemdir. Tüm bunların nasıl doğru bir şekilde yapılacağı ve bir muhasebeciye nelere dikkat edilmesi gerektiği, bu makalede ele alacağız.

hediye nedir

Hediye almak farklıdır. Bir çalışana hediye transferini doğru bir şekilde işlemek ve daha sonra bu işlemden vergi ve katkıları doğru bir şekilde hesaplamak için, bu hediyenin medeni ve iş mevzuatı açısından nasıl nitelendirildiğini belirlemek gerekir.

1. Çalışanın işi ile ilgili olmayan bir hediye(yıldönümleri ve tatiller vb. için).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, hediye, bir tarafın (bağışçının) diğer tarafa (bağış yapan) ücretsiz olarak devrettiği bir şeydir (nakit, hediye çekleri dahil) (Madde 1, Medeni Kanunun 572. Rusya Federasyonu Kodu). Bu madde bağlamında bağış yapan işveren, bağış yapan ise çalışandır. Hediye transferi yapılır bir hediye anlaşması temelinde.

! Not: hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa ve bağış yapan tüzel kişiyse yazılı olarak bir bağış sözleşmesi yapılmalıdır (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Bununla birlikte, vergi makamlarından ve fonlardan olası taleplerden kaçınmak için, bir işverenin, hediyenin değeri ne olursa olsun, her durumda bir çalışanla yazılı bir hediye sözleşmesi akdetmesi daha güvenlidir.

Örneğin 8 Mart'a kadar tüm çalışanlara toplu olarak hediyeler verilirse, her çalışanla ayrı sözleşmeler yapılmasına gerek yoktur. Bu durumda, hediye alıcılarının her birinin imzasını atacağı çok taraflı bir bağış sözleşmesinin hazırlanması tavsiye edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 154. Maddesi).

2. İş için bir ödül olarak bir hediye.

Rusya Federasyonu İş Kanunu, işverenin çalışanlarını iş için bir ödül olarak değerli hediyelerle ödüllendirme hakkını sağlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Bu durumda, hediyenin değeri, ücretin bir parçası olarak hareket eder ve hediye, bir bağış sözleşmesi temelinde değil, bir çalışanla yapılan iş sözleşmesi temelinde devredilir.

Çalışanlara çalışmanın karşılığı olarak verilen hediyeler aslında üretim ikramiyeleridir. Çalışanlara ikramiyeleri belgeleme ve onaylama prosedürü hakkında bilgi edinebilirsiniz.

Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi

Bir çalışana hem nakdi hem de ayni olarak verilen bir hediye, onun geliri olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisine tabidir. Çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisi tahakkuk ve stopaj yükümlülüğü, vergi acentesi olduğu için işverene aittir. nerede hediyenin tamamı vergilendirilmez, ancak yalnızca 4.000 rubleden fazla vergilendirilir.(Madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Bu limiti uygularken, belirli bir çalışana takvim yılı boyunca verilen nakdi ve ayni hediyelerin toplam miktarını dikkate almalısınız.

Örnek.

• 2014 yılında çalışan ilk hediyeyi Mart ayında aldı (Dünya Kadınlar Günü için). İlk hediyenin maliyeti 2800 ruble. Hediyenin değeri 4000 rubleden az olduğu için, bundan kişisel gelir vergisi alınmaz.
• Eylül 2014'te, çalışana 3.000 ruble tutarında ikinci bir doğum günü hediyesi verildi. Bu durumda, yılbaşından itibaren 4000'i aşan hediye tutarından, yani 1800 ruble tutarından kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. (2800 + 3000 - 4000).
• Açıkçası, bu çalışana mevcut takvim yılında, örneğin Yeni Yıl tarafından verilen sonraki tüm hediyeler, tam olarak kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır.

Hediyelerin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi genel olarak hesaplanır: çalışan mukim ise %13 oranında, çalışan Rusya Federasyonu vergi mukimi değilse %30 oranında. Yerleşik olmayanların ve yerleşik olmayanların kim olduğu ve ayrıca yerleşik olmayanlar tarafından gelir üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplama özellikleri hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

! Not: kişisel gelir vergisi stopajı ve bütçeye aktarılma anı, hediye hangi biçimde verildi(22.08.2014 N SA-4-7 / 16692 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu):

• hediye bir çalışana verilirse parasal biçim, hediye tutarının kasadan düzenlendiği veya çalışanın kişisel hesabına aktarıldığı gün verginin kesilmesi ve bütçeye aktarılması gerekir;
• eğer hediye verilirse doğal form, o zaman, örneğin, maaş ödemesinin ertesi günü, çalışana fon ödemesinin ertesi gününde kişisel gelir vergisini kesmeniz ve aktarmanız gerekir. Hediyeyi çalışana takdim ettikten sonra, takvim yılının sonuna kadar herhangi bir ödeme yapılmayacaksa, işveren, vergi döneminin (yılının) bitiminden en geç bir ay sonra, çalışanı yazılı olarak bilgilendirmelidir. ayrıca kayıt yerindeki vergi dairesi, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında. Bu durumda, çalışan için “nitelik” alanında “2” değerinin belirtilmesi gereken bir 2-NDFL sertifikası doldurulur ve bir sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar IFTS'ye sunulur.

Bir çalışan tarafından hediye şeklinde alınan gelir, sertifika 2-NDFL aşağıdaki sırayla:

• her hediyenin miktarı (4.000 rubleyi aşmamak dahil) 2720 koduyla sertifikaya gelir olarak yansıtılır;
• kişisel gelir vergisine tabi olmayan hediyenin miktarı (yani 4000 rubleye kadar) sertifikaya 501 koduyla kesinti olarak yansıtılır.

Çalışanlara hediye miktarından sigorta primleri

Çalışanlara verilen hediyelerin miktarından sigorta primi tahakkuk ettirilip ettirilmediğini belirlemek için bu hediyelerin ne tür ödemelerle ilgili olduğunu net bir şekilde anlamanız gerekir. 212-FZ sayılı Kanuna göre, çalışanlara iş ilişkileri çerçevesinde yapılan ödemeler ve diğer ücretler sigorta primlerine (7. maddenin 1. kısmı) ve konusu devir olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve diğer ücretlere tabidir. mülkiyetin mülkiyeti (bağış sözleşmesinin ilgili olduğu) (bölüm 3, madde 7). Bu şu anlama gelir:

• çalışanlara hediye sözleşmeleri düzenlenmeden iş ve toplu sözleşmelere dayalı olarak hediye verilmesi durumunda, bu hediyelerin miktarı sigorta primlerine tabi;
• çalışanlara yazılı bağış sözleşmelerine dayalı olarak hediyeler (nakit dahil) verilmişse, bu hediyelerin miktarları sigorta primlerine tabi değil PFR, FFOMS, FSS, dahil. iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için.

Böyle bir sonuç, Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27 Şubat 2010 tarihli N 406-19 “Bireysel ödemelere sigorta primi uygulanması” yazılarında yer almaktadır; 05.03.2010 N 473-19 tarihli "Çalışanlara hediye maliyetinden sigorta primlerinin ödenmesi hakkında."

! Not: Bağış sözleşmesi, iş ve toplu sözleşmelerin yanı sıra kuruluşun diğer yerel eylemlerine atıfta bulunmamalıdır. Ayrıca bağış sözleşmesi, çalışanın pozisyonuna, maaşına, çalışma göstergelerine bağlı olarak hediyenin değerini hesaplamamalı veya başka bir şekilde çalışanın işi ile hediye arasındaki ilişkiyi kurmamalıdır. Aksi takdirde, müfettişlerin hediyeleri çalışmak için bir teşvik olarak görmek ve ek sigorta primleri talep etmek için her türlü nedeni olacaktır.

Gelir vergisi hesaplanırken hediyelerin muhasebeleştirilmesi, USN

Çalışanlara verilen hediyelerin değerinin doğrudan vergi giderlerinde muhasebeleştirilebilmesi, bu tür hediyelerin sunulma amacına ve gerekçesine bağlıdır.

1. Çalışanlara verilen hediyeler işgücü faaliyeti ve üretim sonuçları ile ilgili değildir, örneğin, yıldönümleri, resmi tatiller için hediyeler.

Gelir vergisi hesaplanırken, çalışanlara verilen bu tür hediyelerin değeri dikkate alınmadı vergi giderlerinde (madde 16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi). Basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir - gider" vergilendirme amacıyla uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu tür giderlerin kapalı gider listesinde yer almadığından, çalışanlara bu tür hediyelerin tutarını giderlere dahil edemezler (madde 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16.

2. Çalışanlara çalışmalarının karşılığı olarak değerli hediyeler verilir(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi).

Bu durumda, üretim sonuçlarına ilişkin ve iş sözleşmelerinde öngörülen değerli hediyelerin değeri, dikkate alınabilir işgücü maliyetlerinin bir parçası olarak kurumlar vergisi için vergi matrahını hesaplarken (02.06.2014 N 03-03-06/2/26291 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu). Benzer şekilde, bu tür hediyelerin maliyeti de basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde dikkate alınabilir.

Çalışanlara hediye transferinde KDV

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, malların mülkiyetinin karşılıksız olarak devredilmesi satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. fıkrası, 146. maddesi). Sırasıyla, Çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV alınmalı(Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2009 N 03-07-11/16 tarihli mektubu). Bunu yaparken, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

• Bir çalışana nakit olarak verilen hediye tutarı üzerinden KDV alınmaz.
• Çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV, genel vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile UTII'ye devredilenler tarafından tahsil edilmelidir. Çalışanlara hediye devri, UTII'nin ödemesine devredilen faaliyetin bir parçası olarak gerçekleştirilmediğinden, bu işlem genel olarak belirlenmiş prosedüre göre KDV'nin bir konusu olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu).
• Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir, bu nedenle çalışanlara hediye maliyeti üzerinden KDV almaları gerekmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası).
• Çalışana iş teşviki olarak verilen hediyenin değeri KDV'ye tabi değildir. Bu pozisyon yargı tarafından tutulur (02.06.2009 N A62-5424 / 2008 Merkez Bölge Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları, 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2 Ural Bölgesi FAS).

KDV için vergi matrahı, bir hediyenin satın alma fiyatıdır, vergi% 18 oranında hesaplanır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Bu durumda, hediye değerindeki "girdi" KDV'si (fatura varsa) düşülebilir.

genelleme

Yukarıdakilerin tümünün bir genellemesi olarak, bir çalışana hediye vermenin temeli (hediyenin iş için bir ödül olup olmadığı) ile vergi ve katkı paylarını hesaplama prosedürü arasındaki ilişkiyi yansıtan bir tabloyu dikkatinize sunuyorum. hediye miktarından.

Yukarıdaki tabloya göre hangi vergi ve katkı paylarının tabi olduğunu belirleyelim, örneğin, Yeni Yıl için çalışanlara verilen çocuk hediyeleri. Açıkçası, bu tür hediyeler iş için bir ödül değildir, ancak bunun müfettişlere açık olması için bir bağış sözleşmesi yapılması gerekir. Ayrıca, bu durumda çok taraflı bir bağış anlaşması yapmak daha uygundur. Çalışanların çocuklarına yılbaşı hediyeleri de dahil olmak üzere hediye miktarları kişisel gelir vergisine tabidir. Ancak sigorta primlerinin hesaplanmasına gerek yoktur, çünkü bu tür hediyeler bir iş ilişkisi çerçevesindeki ödemeler için geçerli değildir. Gelir vergisi hesaplanırken ve basitleştirilmiş vergi sisteminde bu tür giderler vergi matrahını azaltmaz. Bağışlanan hediyelerin değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir.

Çalışanlara verilen hediyelerin muhasebeleştirilmesi

Belirli bir örnek kullanarak çalışanlara verilen hediyelerin muhasebeleştirilmesini öneriyorum.

Svetoch LLC, çalışanı Sorokin N.N.'ye bir hediye sunmaya karar verdi. 50. doğum günü vesilesiyle. Bu, yılın başından beri bir çalışan için ilk hediye.

Muhasebe yansıma sırası, hediyenin çalışana aktarılma biçimine bağlıdır: ayni veya nakit olarak.

1. Hediye bir saattir 5900 ruble değerinde. (KDV 900 ruble dahil).

borç	Kredi	toplam	Operasyon
Hediye Satın Alma
10	60(76, 71)	5 000,00	Bir çalışana hediye aldı (KDV'siz bir maliyetle)
19	60	9 00,00	Yansıyan "girdi" KDV
68/KDV	19	900,00	Kesinti için kabul edilen "Girdi" KDV
Bir çalışana hediye vermek
73-3	10	5 000,00	Bir çalışana verilen hediye
91-2	73-3	5 000,00	Bir çalışana verilen hediyenin maliyeti diğer giderlerden düşülür.
70	68/NDFL	247,00	Ücret tutarından hediye şeklinde çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi (4.000 vergiye tabi olmayan tutar dahil): (5.900 - 4.000) x %13
91-2	68/KDV	900,00	Çalışana verilen hediyenin değeri üzerinden alınan KDV

2. Bir hediye, 5.900 ruble tutarında bir paradır.

Ele alınan örnekte, bir çalışana hediye, işgücü faaliyeti ile ilgili değildir (yıldönümü için bir hediye), bu nedenle hesaplamalar için 73 numaralı “Diğer işlemler için personel ile yapılan yerleşimler” hesabı kullanılır. İş için bir teşvik olarak değerli bir hediye verilirse, hesaplamalar için 70 "Bordro hesaplamaları" hesabı kullanılır.

Bu nedenle, çalışanlara hediye vermek, şüphesiz hem bağış yapan hem de bağış yapan için keyifli bir işlemdir. Bununla birlikte, bir muhasebeci için, bu makalenin başa çıkmanıza yardımcı olacağını umduğum birçok "tuzak" gizler. Ve ayrılıkta, çalışanlar için hediyeler konusunda birkaç öneri. İlk olarak, mümkünse çalışanlara, kulağa ne kadar basmakalıp gelse de, kırtasiye malzemeleri (günlükler, kalemler, ...), bilgisayar fareleri, flash sürücüler ve benzeri sarf malzemeleri olarak harcanabilecekleri hediye olarak vermeden verin. İkincisi, bir çalışana iş için bir ödül olarak bir hediye sunulması gerekiyorsa, o zaman bunu vermek daha iyidir, çünkü bu durumda müfettişlerin vergi giderlerine dahil olma ve KDV almama konusunda soruları olmayacaktır.

Bu makaleyi faydalı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda iş arkadaşlarınızla paylaşın!

Yorumlar ve sorular var - yaz, tartışalım!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "doğrudan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dikey"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yanlış; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğru; yandex_no_sitelinks = doğru; belge.write(" ");

normatif temel

1. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu
2. Rusya Federasyonu İş Kanunu
3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
4. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan sigorta katkıları hakkında”
5. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.06.2014 Tarihli Mektubu N 03-03-06/2/26291
6. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22.01.2009 Tarihli Mektubu N 03-07-11 / 16
7. Federal Vergi Servisi'nin 22.08.2014 tarihli mektubu N SA-4-7/16692
8. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27.02.2010 Tarihli N 406-19, 05.03.2010 Tarihli N 473-19 Yazıları

Bu belgelerin resmi metinleriyle nasıl tanışılır, bölümde öğrenin

Tatillerin arifesinde, birçok işveren çalışanlarına hediyelik eşya, buket veya daha değerli şeyler verir. Ve bir muhasebeci olarak tüm bu işlemleri muhasebeye doğru bir şekilde yansıtmanız gerekiyor. Bu yazımızda yetkililerin tavsiyelerini gözden kaçırmadan size tavsiyelerde bulunacağız.

Hediye verilmesi için hangi belgeler

Vergi makamlarının, bazı şeyleri devrettiğinizden şüphe duymaması içindiğer şeyler çalışanlara ücretsiz ve bundan herhangi bir gelir yokalmadıysanız, belgeleri doğru bir şekilde hazırlamak önemlidir. İhtiyacınız olan her formu sırayla düşünün.

Yazılı birleşik bağış sözleşmesi

Genel olarak, yasa, hediyenin değeri 3.000 ruble'den fazlaysa, yazılı bir bağış sözleşmesi düzenlenmesini gerektirir. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir.

Çalışan hediyeleri daha mı ucuz? O zaman bir sözleşme olmadan yapabilirsiniz. Ancak yine de, her durumda çalışanlarla böyle bir yazılı anlaşma yapmanızı tavsiye ederiz. İleriye baktığımızda, bu şekilde hediyelerden sigorta primi tahakkuk ettirmek zorunda kalmayacağınızı varsayalım (bununla ilgili daha fazla bilgiyi aşağıda bulabilirsiniz).

Şirketinizde çok fazla çalışanınız var mı ve ne kadar zaman ve kağıt harcanması gerektiğini zaten zihinsel olarak hesaplıyor musunuz? Üzülmeyin. Çok taraflı bir anlaşma yapabilirsiniz. Yani şirketiniz bağışçı olacak ve hediye alan herkes alıcı olacak. Sırayla listelenebilirler. Ayrıca herkesten belgeyi imzalamasını isteyin.

Hediyelerin verilmesi için sipariş

Şirketin müdürü, hediye alımını sipariş etmeli ve bunları çalışanlara vermelidir. Onunla bir sipariş verin.

Kayıtları bir bilgisayar programında tutarsanız, kural olarak, çalışanları teşvik etmek için 5 Ocak tarihli Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan T-11 veya T-11a numaralı formlarda otomatik olarak siparişler oluşturur, 2004 No. Ve sonra sadece mal alımı için ayrı bir sipariş hazırlamanız gerekir. Birleşik formları kullanmadan sipariş verebilirsiniz.

Başka bir seçenek: Hem düzenleme hem de satın alma sırasında herhangi bir biçimde tek bir sipariş imzalamak mümkündür. Örneğin, aşağıda gösterdiğimiz gibi. Her durumda, çalışanlara hediye verilecek çalışanların listesini siparişe eklemeyi unutmayın.

Hediye verme listesi

Çalışanlara verilen tüm hediyeleri ve bunların değerini özel bir beyanname ile kaydedin. Bu formu kendiniz de tasarlayabilirsiniz. Birincil için gerekli tüm ayrıntıların bulunduğundan emin olun. İşte böyle bir ifadenin bir örneği.

Çalışanlara hediye masraflarının muhasebeleştirilmesi

Çalışanlara verilen hediyeleri stok olarak muhasebeleştireceksiniz. Yani, gerçekte harcanan tutarı (KDV hariç) 10 veya 41 (43) hesabının borcuna yazın.Daha sonra, hediyeler çalışanlara dağıtıldığında, hediyelerin maliyetini 91 alt hesabındaki "Diğer giderler" hesabına yazın. Böyle bir gösterge, PBU 10/99'un 4. paragrafında verilmiştir. Bir örnek alalım.

Örnek
Aquatoria LLC'nin çalışanlarına, şefin emrine göre hediyeler alındı. Kasiyer için 17.700 ruble verildi. Rapordaki çalışanlardan biri. Daha sonra, tam olarak harcanan tutarı bildirdi ve girdi KDV'si 2.700 ruble olarak gerçekleşti. faturaya göre. Muhasebeci, hediyelerin verildiğine dair bir açıklama yaptı. Ayrıca müdürün yazılı emriyle çalışanlara hediyeler verdi.

Muhasebede muhasebeci giriş yaptı:

BORÇ 71 KREDİ 50
- 17.700 ruble. - çalışanlara hediye alımı için rapor karşılığında para verildi.

BORÇ 41 KREDİ 71
- 15.000 ruble. (17 700 - 2700) - hediyeler, malların bir parçası olarak muhasebe için kabul edilir;

BORÇ 19 alt hesabı "Alınan değerler üzerinden KDV" KREDİ 71
- 2700 ovmak. - satın alınan hediyelere yansıtılan KDV;

BORÇ 68 KREDİ 19 alt hesabı "Alınan değerler üzerinden KDV"
- 2700 ovmak. - fatura bazında indirilebilir kabul edilen KDV.

BORÇ 91 alt hesabı "Diğer giderler" KREDİ 41
- 15.000 ruble. - hediye masrafları diğer masraflardan düşülür;

BORÇ 91 alt hesabı "Diğer giderler" KREDİ 68
- 2700 ovmak. (15.000 ruble × %18) - Bağışlanan malların değeri üzerinden KDV alınır.

Çalışanlara hediye alınan vergiler

Gelelim vergilere. Ve hemen diyelim ki, bütçeye transfer olmadan yapılamaz. Ve hangi vergilerin ödeneceğini ve ne miktarda olduğunu daha fazla söyleyeceğiz. Her biri hakkında - ayrı ayrı.

hediyelerden kişisel gelir vergisi

Her şeyden önce, çalışanlar hediyelerin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi ödemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. paragrafı bunu zorunlu kılmaktadır.

Vergiyi, yalnızca takvim yılı boyunca belirli bir çalışana verilen tüm hediyelerin tutarı 4.000 ruble'yi aşarsa hesaplamak gerekir. Ve zaten bu sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisini hesaplayın. Ve vergiyi çalışana ilk gelir ödemesinde kesebilirsiniz. Hediyenin değeri sınırın ötesine geçmezse, bütçeye hiçbir şey aktarmanıza gerek kalmaz.

Çalışanlara verilen hediyelerde KDV

Ancak KDV söz konusu olduğunda, vergiye tabi olmayan limitlere güvenmeye gerek yoktur. Sonuçta, karşılıksız bir değer aktarımı bir gerçekleşmedir. Bu, Kanunun 146. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi uyarınca KDV için vergilendirme nesnesinin olduğu anlamına gelir.

Vergi matrahını, bağışlanan değerli eşyaların KDV hariç değeri olarak tanımlayın. Kanunun 154. maddesinin 2. paragrafı ile belirlenen bu prosedürdür. Bu miktarı başın aynı ifadesinden veya emrinden alın. Ve sırayla, piyasa fiyatlarından daha düşük olmamalıdır.

Ayrıca, malları ücretsiz transfer ederken fatura düzenlenmesi gerekecektir. Doğru, bu dava için özel bir kural yok. Tüm hediye alıcıları için aynı anda bir belge düzenleyemediğiniz sürece. Aksi takdirde, istisna yoktur. Bir kopya halinde bir fatura düzenleyin ve satış defterine kaydedin.

Satıcıya ödenen "girdi" vergisi tutarını düşme hakkınız vardır. Tabii ki, düzgün bir şekilde düzenlenmiş bir faturanız varsa. KDV ödemesini onaylayan belgelerin yanı sıra.

Çalışanlara hediye gelir vergisi

Hediye satın almak için harcanan tutar, gelir vergisini hesaplarken dikkate alamazsınız. Sonuçta, bağışlanan mülklerden bahsediyoruz. Ve burada Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 16. paragrafının kuralları geçerlidir.

Ayrıca, çalışanlara verilen hediyeler, çalışanların emek başarıları ile ilgili olmadığı için teşvik ödemesi sayılmaz. Bu, kutlama vesilesiyle harcanan meblağların, ne yazık ki, işçilik maliyeti olarak dikkate alınamayacağı anlamına gelir.

Hediyelerin maliyetini muhasebede gider olarak kabul ettiğiniz, ancak vergide bunu yapamayacağınız ortaya çıktı. Ve şirketiniz küçük değilse, kalıcı bir fark ve bunun sonucunda kalıcı bir vergi yükümlülüğü olacaktır (s., PBU 18/02).

Sigorta primleri

Hediyelerin değerinden sigorta primi tahakkuk ettirilmesi, yalnızca bu tür hediyeler çalışanlarla yapılan iş sözleşmeleri veya medeni hukuk sözleşmeleri tarafından sağlanmadığında gerekli değildir. Ayrıca çalışanlarla yazılı bağış anlaşmaları yapılmaktadır.

Sözleşmelerinizin çalışanlar için buketler veya hediyelik eşyalar içermesi pek olası değildir. Ve eğer öyleyse, transferleri resmi olarak bir hediye sözleşmesi çerçevesinde gerçekleşir - özellikle de çalışanlarla kağıt üzerinde böyle bir sözleşme imzaladıysanız. Bu nedenle herhangi bir ücret ödenmesine gerek yoktur. Bu, 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Yasanın 7. Maddesinden kaynaklanmaktadır. Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın mektuplarında da benzer bir sonuç var.

Bir dizi Yeni Yıl tatili geliyor, bazıları için bu bir özetleme zamanı, diğerleri için hediye alma ve tatil planlama zamanı. Ve şirket muhasebecileri için bu, iş yükünün arttığı bir dönemdir. Sonuçta, örneğin çalışanların çocuklarına verilen hediyeler bile vergi muhasebesine doğru bir şekilde yansıtılmalıdır. Yeni Yıl telaşında muhasebe faaliyetlerinin bu nüansı hakkında konuşacağız.

çocuklara hediyelerden kişisel gelir vergisi

Bir hediye ayni gelir olarak adlandırılabilir, aslında öyledir ve bu nedenle, Sanatın 1. paragrafı hükümlerine göre gelir vergisi için vergilendirilebilir matrah belirlenirken dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Burada, Sanatın 28. paragrafındaki düzenlemelerin açıklığa kavuşturulması önemlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, çalışanlar-bireyler tarafından şirket-işverenlerden alınan ve değeri takvim yılı başına 4 bin rubleyi aşmayan hediyelerin vergilendirilmesinden muafiyet tanımlamaktadır. Şirketten hediye kriterlerine çok az şey giriyor ve bu nedenle, şirketten çalışanlarına verilen diğer hediyelerle birlikte çocuklara verilen hediyelerin toplam 4 bin ruble maliyetini geçme olasılığı o kadar yüksek değil. Bu bağlamda, bu sınırlara tabi olarak, çocuklara verilen hediyeler için çalışanlardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek yoktur. Şirketlerden veya daha doğrusu muhasebecilerden istenen tek şey, örneğin, 05/08/2013 tarih ve 03-04-06 / 16327 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'ndan bir mektupta belirtildiği gibi, bu tür gelirleri tutmaktır. .

Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyelerinin veya yıl için toplam hediyelerin 4 bin ruble'den fazla olması durumunda, ayrıca 2. fıkra uyarınca yazılı olarak bir hediye sözleşmesi yapılması zorunludur. sanatın. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574'ü, şirket, Sanatın 1. paragrafı hükümlerine uygun olarak bir vergi acentesi olur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Doğru, bir rezervasyonla, yalnızca belirlenen sınırı aşan miktarla ilgili olarak gelir hesaplanmalıdır.

Ayrıca, çocuk para değil sadece bir hediye aldığından, şirketin Sanatın 4. paragrafı hükümlerine göre ebeveynlerin maaşından kişisel gelir vergisini kesme hakkı yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Şirket, bu durumda olduğu gibi, vergi mükellefinin yanı sıra Vergi Dairesi'ni de bilgilendirmekle yükümlüdür (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Ve çocuğun yasal temsilcilerinin kendileri gelir vergisi ödemekle yükümlüdür, sadece ebeveynler değil, aynı zamanda vasiler, mütevelli heyetleri veya evlat edinen ebeveynler de olabilir. Bu tür gereksinimler, 27, 29, paragraflarda belirtilmiştir. 4 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228'i ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Nisan 2009 tarih ve 3-5-04 sayılı yazısı / [e-posta korumalı]

Çocuk hediyelerinin maliyetine KDV

Çocuklara verilen hediyelerin değeri üzerindeki katma değer vergisi, kişisel gelir vergisinde olduğu kadar belirsiz değildir, ödenmesi gerekir. Bu görüş, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi hakimleri tarafından Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 25 Haziran 2013 tarih ve 1001/13 sayılı Kararında ve vergi memurları tarafından paylaşılmaktadır.

Ancak bu vergi, diğer durumlar için de ödeme yapılmasını gerektirir. Çalışanların çocuklarına hediyeler de dahil olmak üzere verme sürecinde, malların mülkiyetinin karşılıksız bir şekilde devri vardır. Bu, bu sürecin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. maddesinin 1. paragrafı ve 146. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının gerekliliklerine girdiği ve KDV vergisine tabi olduğu anlamına gelir. Bundan, şirketin hediyelerin piyasa fiyatından vergi kesmesi ve federal bütçeye KDV ödemesi gerektiği sonucu çıkar.

Bu arada, hediye satıcısı da KDV mükellefi ise, vergi hesaplanırken alıcı, bu bağlamda, firmamız, 1. fıkra hükümlerine göre “girdi” KDV indirimi alma hakkına sahiptir. sanatın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Bu durumda, satın almaların gerçek fiyatı, KDV ödemesinin hesaplanacağı hediyelerin piyasa değeri olarak kabul edilecektir. Sonuç olarak tahakkuk eden KDV tutarı, indirim tutarı kadar olur ve alıcı firma herhangi bir kayıp yaşamaz. Elbette satıcı KDV mükellefi değilse ve bunlar kural olarak basit insanlarsa, alıcı firma KDV'yi kelimenin tam anlamıyla kendi cebinden ödemek zorunda kalacaktır.