Yılbaşı hediyeleri muhasebeye nasıl harcanır. Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri ile hediyelerin vergilendirilmesi

Firmamız (OSNO'da) PVC ürünleri üretimi yapmaktadır. 400 ruble için çalışanlar için (14 yaşından küçük) çocuklar için Yılbaşı hediyeleri aldık. Bu işlem muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru bir şekilde yansıtılır?

Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyesi verilirken, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)
– çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin bedeli silindi;

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların çocuklarına hediye verildiğinde, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyetinin ücretsiz devri söz konusudur. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi). Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

Sanatın 3. paragrafı. 154 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

İkinci durumda (hediyenin değerinde “girdi” vergisi yoksa), KDV'siz verilen hediyelerin değerinden KDV'yi hesaplayın (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. maddesinin gereklilikleri dikkate alınarak belirlenmelidir. Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV'yi aşağıdaki gibi belirleyin:

Hediye olarak kullanılmak üzere satın alınan mülkün "Girdi" KDV'si genel olarak düşülebilir.

Bağışlanan malın maliyeti, kazancın vergilendirilmesinde dikkate alınan giderlere dahil edilmez, gelir vergisi hesaplanırken çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin maliyeti dikkate alınmaz.

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, çocuk kuruluşla iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmadığı için zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri için prim tahakkuk ettirmeyin (bölüm 1. Madde 7, madde 9).

Yeni Yıl hediyelerinden 4000 rubleden daha az değere sahip. KDV kesintisi yapılmaz.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh System vip versiyonunun materyallerinde verilmiştir.

kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Kuruluşun hangi vergi sistemini kullandığına bakılmaksızın, 4.000 rubleyi aşan hediyelerin değerinden kişisel gelir vergisini keser (madde 1, madde 210, madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

TEMEL: gelir vergisi

Bedelsiz devredilen mülkün maliyeti, kârın vergilendirilmesinde dikkate alınan giderlerin bileşimine dahil değildir. Bu nedenle gelir vergisi hesaplanırken çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin değerini dikkate almayın. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 16. paragrafından kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Ekim 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/523 sayılı yazısı ile onaylanmıştır.

TEMEL: KDV

Hediye verirken, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyetinin kuruluştan çalışana karşılıksız bir şekilde devredilmesi söz konusudur. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi).

Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

• "girdi" vergisi tutarı da dahil olmak üzere maliyette;
• vergi hariç değer.

İlk durumda, fiyatlar arası fark üzerinden KDV alın (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi). Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV aşağıdaki gibi hesaplanır:

Hediyelerin değeri üzerinden ödenecek KDV'yi aşağıdaki gibi belirleyin:

KDV hariç verilen hediyelerin değeri

Hediye olarak kullanılmak üzere satın alınan mülkün "Girdi" KDV'si genel olarak düşülebilir. Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06 / 1/653, 22 Ocak 2009 tarih ve 03-07-11 / 16 sayılı mektuplarında yer almaktadır.

Baş muhasebecinin tavsiyesi: Kuruluşun yerel belgeleri, hediye verilmesinin ücretlendirme sisteminin bir unsuru olduğunu ve bir teşvik veya teşvik önlemi olarak kullanıldığını gösteriyorsa, hediye değeri üzerinden KDV tahsil edilmesinden kaçınılabilir.

Emek başarılarına ödül olarak hediye verilmesi, kuruluşta kurulan ücretlendirme sisteminin bir unsuru olarak düşünülebilir. Bunun için toplu iş sözleşmesinde hediye verme koşulları belirtilmelidir (İş Yönetmeliği, Ücretlendirme, ikramiye vb.). Bu prosedür, makalelerin hükümlerinden ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'ndan kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun yerel belgelerinde ilgili hükümler varsa, çalışanlara hediye verilmesi medeni kanunun değil iş yönetmeliğinin konusu olur. Ücretlendirme sistemi çerçevesindeki yerleşimler, satış (serbest devir) veya kuruluşun kendi ihtiyaçları için mal devri olarak kabul edilmez. Sonuç olarak, KDV konusu ortaya çıkmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası ve bendi).

Tahkim uygulamasında, benzer sonuçların takip edildiği mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin, bkz. 29 Aralık 2009 tarihli F09-9886 / 09-C2 sayılı, Merkez İlçe 2 Haziran 2009 tarihli A62-5424 / 2008 tarihli ve Ural İlçesi 20 Şubat 2008 tarihli F09-514 / 08-C2).

Çalışanlara hediye verilmesinin muhasebe ve vergilendirilmesindeki yansıma örneği. Kuruluş genel vergilendirme sistemini uygular

Alfa CJSC genel vergilendirme sistemini uygular.

Mayıs ayında Alfa başkanının emriyle organizasyonun yıl dönümü vesilesiyle tüm çalışanlara şirket amblemli kupalar hediye edildi. Hediye verirken kuruluş, çalışanlarla yazılı hediye anlaşmaları imzalamadı.

Bir grup kupanın satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil - 9000 ruble). Bu değer piyasa değeri olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesi).

Katkıları hesaplarken, kuruluşun muhasebecisine Rusya FSS'nin resmi pozisyonu rehberlik etti.

Tüm Alpha çalışanları 1967'den daha genç. Her çalışan için zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası katkı paylarının hesaplanması 568.000 rubleyi geçmedi. yılın başından beri. Bu nedenle muhasebeci genel olarak tüm çalışanlara sigorta primi tahakkuk ettirmiştir (toplam %30 oranında).

Kurum, kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için yüzde 0,2 oranında prim tahakkuk ettiriyor.

Muhasebeci, 4.000 rubleyi geçmediği için hediye değerinden kişisel gelir vergisini kesmedi. her kişi için yılda.

Alpha'nın muhasebecisi çalışanlara hediye alımı ve ihracı şu şekilde yansıtıldı:

Borç 41 Kredi 76
- 50.000 ruble. (59.000 ruble - 9.000 ruble) - çalışanlar için hediyeler satın alındı;

Borç 19 Alacak 76
- 9000 ruble. – hediyelere KDV dahil;

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 19
- 9000 ruble. - KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 73 Kredi 41
- 50.000 ruble. - çalışanlara verilen hediyelerin maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
- 50.000 ruble. – devir ücretsiz olduğu için çalışanların hediye borçları diğer giderlere dahil edilir;

Borç 91-2 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"
- 9000 ruble. (50.000 ruble ? %18) - Bağışlananların bedeli üzerinden KDV* alınır
kupalar;

Kuruluş, çalışanları hediyeler vererek teşvik edebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Genellikle, hediyeler üretken değildir, örneğin bir tatil, doğum günü vb. Gibi bazı etkinlikler için verilir. Bir kuruluş, çalışanların çocuklarına, örneğin Yeni Yıl için de hediyeler verebilir.

belgeleme

Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyeler, bir bağış sözleşmesi kapsamında (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesi) ücretsiz olarak aktarılır. Kuruluş, sözlü ve yazılı olarak böyle bir anlaşma yapma hakkına sahiptir. Ancak, bağış sözleşmesinin yazılı şeklinin gerekli olduğu durumlar vardır. Özellikle, kuruluş karşılıksız olarak transfer yapıyorsa:

• 3.000 ruble'den fazla mülk;
• Emlak.

Ek olarak, hediyelerin alınması üzerinde kontrolü organize etmek için, bunların verilmesinin bir listesini tutabilirsiniz. Bu, hangi çalışanın ne zaman maddi teşvik aldığını ve kimin henüz almadığını belirlemenizi sağlayacaktır. Bu, bir kuruluş bir grup çalışana aynı anda hediyeler verdiğinde en iyi şekilde yapılır.

muhasebe

Hediye vermenin temeli, başın sırasıdır.

Çalışanlarla yapılan ödemeler (maaş bordrosu hariç), verilen hediyeler de dahil olmak üzere, hesap 73 “Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler” hesabı kullanılarak muhasebeleştirilir.

Hediyelerin muhasebeleştirilmesi, çalışana hediye olarak ne verildiğine bağlıdır.

Bir çalışan (bir çalışanın çocuğu) envanter kalemleri (envanter ve malzemeler) aktarılırsa, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)
- çalışanlara (çalışanların çocukları) hediye olarak aktarılan malların (malzemeler, bitmiş ürünler) maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
- Devir bedelsiz olduğu için çalışanların devredilen mal ve malzemelere ilişkin borçları diğer giderlere dahil edilir.

Malların ve malzemelerin devri gerçek maliyete yansıtılmalıdır (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kılavuzun 132. maddesi).

Bir çalışana (bir çalışanın çocuğu) örneğin bir etkinliğe bilet verilirse, kuruluş bu biletleri hesaba katmak için hesap 50-3 “Para belgeleri” kullanmalıdır. Böyle bir durumda, aşağıdaki girişler muhasebeye yansıtılacaktır:

Borç 73 Kredi 50-3
– çalışanlara (çalışanların çocukları) hediye olarak verilen biletlerin maliyeti silindi;

Borç 91-2 Kredi 73
– Çalışanın transfer edilen biletlere ilişkin borcu, transfer ücretsiz olduğu için diğer giderlere dahildir.

Çalışanlara hediye verilmesinin muhasebeye yansımasına bir örnek

CJSC Alfa başkanının emriyle, organizasyonun yıldönümünde tüm çalışanlara şirket amblemli kupalar hediye edildi.

Bir grup kupanın satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil - 9000 ruble).

Kuruluşun muhasebecisi, kupa verilmesini çalışanlara şu şekilde yansıttı:

Borç 73 Kredi 41
- 50.000 ruble. (59.000 ruble - 9.000 ruble) - çalışanlara hediye olarak verilen kupaların maliyeti silindi.

Borç 91-2 Kredi 73
- 50.000 ruble. – Çalışanların bağışlanan kupalara ilişkin borçları, transferin ücretsiz olması nedeniyle diğer giderlere dahildir.

Durum: Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken sigorta primi tahakkuk ettirmek gerekli midir?

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirmeyin. Çocuğun kuruluşla herhangi bir iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmadığı için, bu tür hediyeler, işin ifasını (hizmetlerin sağlanması) sağlayan iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve ücretlere atfedilemez (madde 7, bölüm 1, md. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanunun 9, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. paragrafı).

Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 19 Mayıs 2010 tarih ve 1239-19 sayılı yazısından da benzer bir sonuç çıkar.

Olga Pushechkina,
grup başkan yardımcısı

• Formları indir

Daha sonra, bir bağış sözleşmesi hazırlanırken, NA ve PZ'den sigorta primleri hediyelerin değeri üzerinden alınmaz, çünkü bu durumda hediyeler bir çalışanla iş ilişkisi çerçevesinde değil, bir sözleşme çerçevesinde verilir. NS ve PZ'den sigorta primlerinin ödenmesini sağlamayan onunla yapılan medeni hukuk sözleşmesi.

2. Yıl sonunda ikramiye

Sanatın 1. bölümüne göre. 22 ve Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191'i, işveren, emek görevlerini vicdani bir şekilde yerine getiren çalışanları teşvik etme hakkına sahiptir (şükran beyan etme, ikramiye verme, değerli bir hediye verme, onur belgesi, onları en iyi unvanına aday gösterme). meslekte).

Sanata göre. 129 ve Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 135'i, teşvik edici nitelikteki ikramiyeler, ek ödemeler ve ikramiyeler ile diğer teşvik ödemeleri, çalışan için mevcut mevzuata uygun olarak bir iş sözleşmesi ile oluşturulan maaşın ayrılmaz bir parçasıdır. ücret sistemleri. Ücretlendirme sistemleri toplu sözleşmeler, sözleşmeler, iş mevzuatı ve iş hukuku normlarını içeren diğer düzenleyici yasal düzenlemelere uygun olarak yerel düzenlemeler ile oluşturulmaktadır.

Bonusun doğrudan ödenmesi, belirli bir dönemde (ay, çeyrek, yıl) ikramiye göstergelerinin elde edildiğini teyit eden emir (talimat) olduğundan, kuruluş başkanının emri veya emri temelinde gerçekleştirilir. Sipariş, 05.01.2004 N 1 tarihli Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan N T-11 (T-11a) formunda düzenlenir.

2.1. Kurumlar vergisi

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde belirtilen giderler hariç) yapılan giderlerin tutarı ile alınan geliri azaltır. Aynı zamanda, bu harcamalar ekonomik olarak gerekçelendirilmeli, belgelenmeli ve gelir elde etmeyi amaçlamalıdır.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, vergi mükellefinin işgücü maliyetleri, çalışanlara nakdi ve (veya) ayni tahakkukları, teşvik tahakkuklarını ve ödeneklerini, çalışma şekli veya çalışma koşulları ile ilgili tazminat tahakkuklarını, ikramiyeleri ve bir kerelik tahakkukları içerir. teşvik tahakkukları, Rusya Federasyonu mevzuatının normları, iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından sağlanan bu çalışanların bakımıyla ilgili masraflar.

Aynı zamanda, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, işgücü maliyetlerinin, üretim sonuçları için ikramiyeler, tarife oranları için ödenekler ve mesleki beceriler için maaşlar, işte yüksek başarılar ve diğer benzer göstergeler dahil olmak üzere teşvik tahakkuklarını içermesini sağlar.

Söz konusu durumda, yıl sonunda ikramiye ödemesinin emek ve (veya) toplu sözleşme tarafından sağlandığı göz önüne alındığında, bu tür masraflar Sanat temelinde. Gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i dikkate alınabilir. Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Şubat 2010 tarihli N 03-03-06 / 1/92, 10 Temmuz 2009 tarihli N 03-03-06 / 1/457, 14 Mayıs tarihli mektuplarında yer almaktadır, 2009 N 03-03-05 / 88, 03/19/2007 tarihli N 03-03-06/1/158, 03/06/2007 tarihli N 03-03-06/1/151, Rusya Federal Vergi Servisi Moskova, 12/19/2008 N 19-12/118853 tarihli.

) Kredi Kredisi 50 "Kasa"
- Nakit ikramiye ödendi.

Hazır cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANTİ
profesyonel muhasebeci Molchanov Valery

Tepki kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
denetçi Melnikova Elena

Materyal, Hukuk Danışmanlığı hizmetinin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı danışma temelinde hazırlanmıştır.

Personeli şu veya bu önemli tarih, olay için tebrik ettikten ve muhasebe departmanına hediyeler takdim ettikten sonra, herhangi bir hediye olup olmadığını kontrol etmelisiniz. Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi. Hiçbir şeyi nasıl kaçırmayacağınızı düşünün.

muhasebecinin görevi

Ekip üyelerine verilen hediyeler, birçok şirketin kurumsal kültürünün unsurlarından biridir. Aynı zamanda, kuruluş vergi mükellefi için bir gelir kaynağı ve aynı zamanda Sanat uyarınca bir vergi acentesi olarak hareket eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Bu nedenle, muhasebe hizmetinin ana görevi doğru hesaplama ve kesinti olacaktır. Çalışan hediyelerinde kişisel gelir vergisi.

Bazı hediyeler çalışanın mesleki faaliyetleri ile ilgili olmayabilir. Yıldönümü veya tatil vesilesiyle verilirler. Diğerleri iyi iş için bir ödül görevi görür. Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191'i, astlarına vicdani çalışma için değerli hediyeler verilebilir. Ve Geleneğe göre Yeni Yıl tatillerinde şirket çalışanlarının çocukları hediyeler alır.

Hediyeler nakit veya ayni olarak verilir. Son yıllarda hediye çekleri yaygınlaştı. Ancak her durumda şu soru ortaya çıkıyor: Bunun cevabı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından verilmektedir.

gelir vergisi matrahı

Sanatın 1. paragrafından aşağıdaki gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u, hediyeler ayni alınan gelirlere atfedilmelidir. Değerlerinden, bireylerin gelirleri üzerinden vergi almanız gerekir. Tıpkı "canlı" para şeklinde alınan gelirde olduğu gibi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi, kişisel gelir vergisi alınmayan bir kişiye makbuzları listeler. Bunlar, çalışanlar tarafından işverenlerden alınan hediyeleri içerir. Maliyetlerinin 4.000 rubleyi geçmemesi şartıyla (madde 28). Ve böyle bir vergi avantajı yılda sadece bir kez gerçekleşebilir. Hesaplarken bu dikkate alınmalıdır, örneğin, Yeni Yıl için çalışanların hediyelerinden kişisel gelir vergisi.

evrak

Vergi denetimi sırasında sorun yaşamamak için personele hediye verilmesine ilişkin belgelerin yürütülmesine özel dikkat gösterilmelidir. Bu, ilgili tatsız sürprizlerden kaçınmaya yardımcı olacaktır. Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi.

Bu nedenle, hediye vermek için baş adına bir emir verilir. Ve türleri ve maliyetleri ne olursa olsun. Sipariş temelinde, hediye alımı için bir sipariş verilir. Veya satın alma sorusu hemen bu sırayla tartışılır.

Hediyeler genellikle bir bağış sözleşmesinin düzenlenmesiyle aktarılır. Kanuna göre hem sözlü hem de yazılı olabilir.

bir notta

Ciddi bir atmosferde, şef bir konuşma yapar, personele küçük hediyeler ve hediyelik eşyalar verir ve işçiler onları kabul eder. Bu an sözlü bir bağış sözleşmesi olarak kabul edilebilir.

Başkan tarafından verilen hediyenin değeri 3.000 ruble'nin üzerindeyse, bağış sözleşmesi yazılı olarak düzenlenir (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Ayrıca, bağışçının işveren olduğu ve hediyelerin alıcılarının astları olduğu çok taraflı bir belge olabilir.

Böyle bir anlaşmaya, hediye alan çalışanların imza attığı bir açıklama hazırlanır.

Sanat temelinde değerli bir hediye sunarken unutmayın. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191'i, genellikle bir hediye sözleşmesi düzenlenmez. Gerçek şu ki, hediye ücretin bir parçası, bir iş sözleşmesi temelinde devrediliyor. Başın sırası, alıcıyı, hediyenin adını ve değerini belirtir. Ve böyle bir sunumun sunulması gerçeği çalışma kitabında belirtilmiştir.

Stopaj vergisi

açık olduğunda çalışanlara verilen hediyeler için kişisel gelir vergisi alınıp alınmayacağı, yavaşlayamazsın. Hediyenin değeri üzerinden vergi, çalışana aktarılan fonların bir sonraki ödemesinde tahsil edilmelidir. Tutma tutarı:

• % 13 - Rusya Federasyonu sakinleri için;
• %30 - çalışan ülkemizde ikamet etmiyorsa.

" № 12/2016

Çocuklarına hediye verilen çalışanların gelirlerinden kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir mi? Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin bir amacı var mı? Hangi belgelerin verilmesi gerekiyor? Çocukların Yılbaşı hediyelerinin satın alınması ve verilmesi muhasebeye nasıl yansır?

Çalışanların çocuklarına yeni yıl hediyesi vermek birçok kurumda gelişen güzel bir gelenektir. Bu tür hediyeler ne pahasına alınır ve gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilir mi? Çocuklarına hediye verilen çalışanların gelirlerinden kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir mi? Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin bir amacı var mı? Bağışçıların tamamlaması gereken belgeler nelerdir? Kamu sektörü kurumlarının muhasebecilerinin tatilden hemen sonra karşı karşıya kaldıkları sorular budur.

Editörden:

Kurum, yeni yıl arifesinde sadece çalışanların çocuklarına değil, doğrudan çalışanların kendilerine de hediye verebilir. 6 Nolu 2016'da kurum çalışanlarına hediye vermenin ve maddi yardımda bulunmanın nüansları hakkında ayrıntılı olarak yazdık.

Hediyeler satın alıyoruz.

Bütçe fonları pahasına hediye satın alma fırsatının kurumlara çok nadiren sağlandığı gerçeğiyle başlayalım.

Daha elverişli bir durumda, aşağıdakileri alabilen bütçe ve özerk kurumlar vardır:

• Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinden sübvansiyonlar (devlet (belediye) görevinin yerine getirilmesi için, diğer amaçlar için vb.)
• daha sonra bağımsız kullanımına giren bütçe dışı faaliyetlerden elde edilen gelir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 298. Maddesi).

Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyelerinin satın alınmasının ana finansman kaynağı bütçe dışı faaliyetlerden elde edilen gelirdir.

Lütfen dikkat: Hediye satın alma maliyeti, finansal ve ekonomik faaliyet planına yansıtılmalıdır.

Devlete ait kurumlara gelince, bütçe fonları pahasına Yeni Yıl hediyelerinin satın alınmasına, ancak bu tür harcamaların bütçe tahmininde bütçe fonlarının üst düzey yöneticisinin (yöneticisinin) izniyle sağlanması durumunda izin verilir.

Not:

Sanatın 3. paragrafına dayanarak. RF BC'nin 161'i, devlete ait kurumların gelir getirici faaliyetlerinden elde ettikleri gelirleri, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin uygun bütçesine aktarıldıkları için elden çıkarma hakkına sahip değildir. Onlar için bütçe fonları tek finansman kaynağıdır ve bütçe tahmininde Yeni Yıl hediyeleri satın alma maliyeti sağlanmazsa, üretilemezler.

Çalışanların çocuklarına hediye alımı destekleyici belgelerle belgelenmelidir. Bu amaçlar için, kurum başkanının aşağıdakileri belirten bir emri (talimat) verilir:

• hediyelerin satın alınmasından ve dağıtılmasından sorumlu kişiler;
• bir hediyenin yaklaşık değeri;
• giderler için mali destek kaynakları;
• hediyelerin verilmesinin zamanlaması;
• hediye verilen çalışanların ve çocuklarının listesi. Böyle bir liste, siparişe (talimat) ek olarak hazırlanabilir.

Kurumda hediyelerin alındığı, birincil muhasebe belgeleriyle onaylanmalıdır: irsaliyeler (satıcının), nakit makbuzlar, satış makbuzları (nakit olarak ödendiğinde) ve ayrıca hediye alımını doğrulayan diğer belgeler.

Çocuk hediyelerinin transferi nasıl düzenlenir?

Yılbaşı hediyelerinin kurum çalışanlarının çocuklarına devri Ch tarafından düzenlenir. 32 Rusya Federasyonu Medeni Kanununun "Bağış". Sanatın 1. paragrafına göre. 572, bir bağış sözleşmesi uyarınca, bir taraf (bağış yapan), mülkiyetteki bir şeyi veya mülkiyet hakkını (talebi) diğer tarafa veya kendisine veya üçüncü bir kişiye devretmeyi veya devretmeyi taahhüt eder veya ibra veya ibra etmeyi taahhüt eder. kendisine veya üçüncü bir tarafa karşı bir mülkiyet yükümlülüğünden.

Bir kurum böyle bir anlaşmayı sözlü olarak yapabilir.

Sözleşmenin yazılı olarak yapılması, yalnızca Sanatta öngörülen durumlarda gereklidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574.

Sözleşme yazılı olmalıdır:

Bir tüzel kişiden gelen bir hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa.

Sözleşme gelecekte bir bağış vaadi içeriyorsa.

Bağış konusu gayrimenkul ise.

Hediyelerin verilmesine, şekli keyfi olan ve kurum tarafından bağımsız olarak geliştirilen uygun bir beyan eşlik etmelidir.

Çocuk hediyelerinin verilmesine ilişkin bir beyan da dahil olmak üzere herhangi bir formun birincil muhasebe belgesinin gerekli ayrıntılarını içermesi gerektiğini hatırlayın:

• Belgenin başlığı;
• derleme tarihi;
• belgeyi derleyen ekonomik varlığın adı;
• ekonomik yaşam olgusunun içeriği;
• ölçü birimlerini gösteren ekonomik yaşam olgusunun doğal ve (veya) parasal ölçümünün değeri;
• işlemi, işlemi yapan ve kaydından sorumlu kişinin pozisyonunun adı veya olayın kaydından sorumlu kişinin pozisyonunun adı;
• kişilerin soyadlarını ve baş harflerini belirten imzaları veya bu kişileri tanımlamak için gerekli diğer ayrıntılar.

Not:

"Birincil" gereksinimler, Sanatın 2. Bölümünde belirlenir. 06.12.2011 tarihli ve 402-FZ sayılı “Muhasebe” Federal Yasası'nın 9'u ve Devlet Makamları (Devlet Organları), Yerel Özyönetim için Birleşik Hesap Planının Uygulanmasına İlişkin Talimatların 7. maddesi Organlar, Devlet Bütçe Dışı Fonların Yönetim Organları, Devlet bilim akademileri, devlet (belediye) kurumları, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Emri ile onaylanmıştır (bundan sonra - Talimat No. 157n) ).

Bir çocuğun hediye maliyetinden kişisel gelir vergisini kesmem gerekir mi?

Genel bir kural olarak, kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, vergi mükellefinin hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm gelirleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınır. Bu durumda vergi matrahı belirtilen hediyelerdir. Bu tür hediyelerin maliyetine karşılık gelen KDV tutarı dahildir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi).

Genellikle bütçe kurumlarında verilen çocuk hediyelerinin maliyeti 500 - 700 rubleyi geçmez, bu nedenle Sanatın 28. paragrafının normu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Bu paragraf şunları sağlar: hediyenin değerinin 4.000 rubleden az olduğu bir durumda. (çalışana yıl içinde daha önce verilen hediyeler dikkate alınarak) mükellef vergiye tabi gelir elde etmez.

Not:

Yılda çalışan başına hediye maliyetinin 4.000 ruble'den fazla olduğu ortaya çıkarsa, fazla miktardan kişisel gelir vergisi kesilmelidir.

Gelir vergisi hesaplanırken çocuklara verilen hediyelerin maliyetini dikkate almak mümkün müdür?

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, gelir vergisi ödeyen kurumlar, elde edilen geliri yapılan harcama miktarından düşürme hakkına sahiptir. İstisna, Sanatta belirtilen maliyetlerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i. Bu maddenin 16. paragrafı, bedelsiz olarak devredilen mülkün değerinin ve bu devirle ilgili masrafların vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmamasını şart koşar. Çocukların hediyeleri bağışlanan bir mülk olduğundan, gelir vergisi hesaplanırken edinme maliyetlerinin dikkate alınması mümkün değildir.

Çocuk hediyelerini transfer ederken KDV'nin bir nesnesi var mı?

Sanatın gerekliliklerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, bir kurum tarafından çalışanların çocuklarına hediye devri, KDV'ye tabi malların ücretsiz satışı olarak kabul edilmektedir. Hediyelerin karşılıksız devri halinde KDV matrahının belirleneceği tarih, hediyenin teslim tarihi olacaktır.

Bu durumda:

vergi matrahı, KDV hariç hediyenin (satın alma değeri) piyasa değeri olarak tanımlanır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi);

hediye satıcısı tarafından sunulan KDV tutarı, bir fatura temelinde genel olarak belirlenmiş prosedüre göre düşülebilir (madde 1, madde 2, madde 171, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi).

Çalışanlara ve çocuklarına hediye devri için fatura düzenlenmesi konusunda Maliye Bakanlığı 8 Şubat 2016 tarih ve 03-07-09 / 6171 sayılı Yazısında şu açıklamayı yapmıştır: Bireyler KDV mükellefi değildir ve buna göre, bireylere (çalışanlar ve çocukları) karşılıksız mal satışı bu vergiyi kabul etmeyin, belirtilen işlemler için her bireye fatura düzenlenemez. Aynı zamanda bu işlemlerin satış defterine yansıtılabilmesi için bir muhasebe tablosu-hesaplaması veya bu işlemlere ilişkin özet (konsolide) bilgileri içeren konsolide bir belge düzenlenmelidir.

Yukarıdaki durumda, bireylere karşılıksız hediye satışına ilişkin tüm işlemler için bir fatura düzenlenirse, vergi döneminin sonunda satıcı tarafından yapılan işlemleri hesaba katmak için bir nüsha düzenlenebilir.

Böyle bir faturada, 6 "Alıcı", 6a "Adres", 6b "Alıcının TIN / KPP" satırına tireler konur (26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 1, Bölüm II Hayır) 1137 "Katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan belgelerin doldurulmasına (tutulmasına) ilişkin formlar ve kurallar hakkında").

Not:

Gelir vergisi hesaplanırken hediye maliyetlerinin dikkate alınıp alınmadığına bakılmaksızın indirim için "girdi" KDV'sini kabul edebilirsiniz. Gerçek şu ki, Sanat tarafından belirlenen masrafların makullüğü için kriterler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si KDV indirimlerinin geçerliliği için kriter olarak hizmet edemez (22 Şubat 2012 tarihli FAS MO kararları No. A41-23656 / 11, 5 Mayıs 2009 tarihli FAS PO kararları No. A65-16388 / 08).

Bir zamanlar, çocukların Yılbaşı hediyelerinin maliyetine KDV ödenmesi konusunda belirsiz bir tahkim uygulaması vardı.

Bu nedenle, 13 Eylül 2010 tarih ve A26-12427/2009 Sayılı Kararnamede, FAS SZO, müfettişliğin, çalışanların çocuklarına verilen Yılbaşı hediyelerinin maliyetini KDV vergi matrahına dahil etme yükümlülüğüne ilişkin iddiasını reddetmiştir. Çocuk hediyelerinin transferinin, kurum ile çalışanlar arasında bir istihdam ilişkisinin varlığından kaynaklandığına ve çalışan teşvik sistemi ile ilgili olduğuna dikkat çekti. Bu nedenle, böyle bir aktarım sonucunda KDV vergilendirmesinin herhangi bir nesnesi yoktur.

Ancak, A40-29743/12-140-143 sayılı davaya ilişkin 25 Haziran 2013 tarih ve 1001/13 sayılı Kararında, Yargıtay Başkanlığı, alt mahkemelerin karşılıksız devir işlemlerine ilişkin kararlarını doğru kabul etmiştir. KDV'nin vergi matrahı belirlenirken çalışanlara verilen çocukların Yılbaşı hediyeleri dikkate alınmalıdır.

Not:

Bir kurum, arka arkaya üç takvim ayı boyunca bu kurumun vergi hariç mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelirin tutarı, KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili mükellef yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden muafiyet hakkına sahiptir, toplamda 2 milyon rubleyi geçmedi. (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi).

Çocuk hediyelerinin ücretini almam gerekir mi?

Geçici iş göremezlik durumunda ve annelikle bağlantılı zorunlu sosyal sigorta ile iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı, özellikle, sigorta primi ödeyenler için tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretlerdir. onlar tarafından, konusu işin performansı, hizmetlerin sağlanması olan iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde bireyler lehine (24 Temmuz 2009 tarihli 212 sayılı Federal Kanunun 7. maddesinin 1. kısmı) FZ, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.1 maddesinin 1. paragrafı).

Not:

Benzer bir kural paragraflarla belirlenir. 1 sayfa 1 sanat. Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin konusunu tanımlayan ve hükümleri 01/01/2017 tarihinden itibaren uygulanacak olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420.

Kurum tarafından çalışanların çocuklarına yeni yıl hediyelerinin verilmesi, mülkiyetlerinin karşılıksız bir şekilde devredilmesidir ve ücret olarak değerlendirilmez. Ayrıca kurumla iş (medeni hukuk) ilişkisi içinde olmayan ve sigortalı olarak tanınmayan çocuklar için hediyeler satın alınır. Ayrıca, hediye almanın çalışanların iş görevlerinin ifasıyla ilgili olmaması, teşvik veya tazminat ödemesi olmaması, bir defaya mahsus ve isteğe bağlı olması, hediyenin bedeli çalışanın hizmet süresine ve sonuçlarından bağımsız olarak belirlenmektedir. Onun işi. Sonuç olarak, işveren tarafından çalışanlara devredilen çocuklara Yılbaşı hediyelerinin maliyeti, sigorta primi matrahı hesaplanırken dikkate alınmamalıdır.

Not:

Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420'si, konusu, özellikle mülkiyetin veya mülkün diğer ayni haklarının devri olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler ve diğer ücretler, sigorta primlerinin vergilendirilmesinin bir nesnesi olarak kabul edilmez. .

Kontrolörlerin bu konudaki konumu, Rusya Federasyonu Çalışma Bakanlığı'nın 22 Eylül 2015 No. 17-3 / B-473, 19 Mayıs Rusya Federasyonu Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın mektuplarında sunulmuştur. , 2010 Sayı 1239-19.

Hakemler ayrıca hediye bedelinin sigorta primleri ile vergi matrahına dahil olmadığı görüşündedir (AC SKO'nun 08/06/2015 tarih ve F08-4089/2015 sayılı A32-27379/2014 sayılı kararı , FAS VSO 12.11.2012 No. A33-3507 / 2012 , 23 Mayıs 2012 No. А33-15492/2011).

Çocukların Yeni Yıl hediyelerinin alınmasını ve verilmesini muhasebeye yansıtıyoruz.

Konusu, tekrar satılması amaçlanmayan hediye ve hediyelik eşya satın alınması olan sözleşmenin ödeme maliyetleri, KOSGU'nun 290. maddesindeki “Diğer giderler” (Talimat No. 65n, Maliye Bakanlığı Yazısı) kapsamındadır. 12 Şubat 2016 tarih ve 02-05-10 / 7682 sayılı Rusya Federasyonu).

Hediyelerin kurumda bulunduğu tüm süre boyunca, satın alma bedeli ile "Ödüller, ödüller, kupalar ve değerli hediyeler, hediyelik eşyalar" bilanço dışı hesabına kaydedilir (157n sayılı Talimatın 345. maddesi).

Bir bilanço dışı hesabın analitik muhasebesi, her bir mülk kalemi için maddi olarak sorumlu kişiler, depolama yerleri bağlamında maddi varlıkların nicel toplam muhasebesi kartında tutulur (157n sayılı Talimatın 346. maddesi).

Dolayısıyla, hediye alımı ile ilgili olarak yapılan harcamalar aşağıdaki şekilde muhasebeye yansıtılır:

kurum türü	borç	Kredi
Devlet kurumu (Talimat No. 162n *)
Bütçe kurumu (Talimat No. 174n**)
Özerk kurum (Talimat No. 183н***)

* Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Aralık 2010 tarih ve 162n sayılı Emri ile onaylanan bütçe muhasebesi için Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar.

** 16 Aralık 2010 tarih ve 174n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan bütçe kurumlarının muhasebesi için Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar.

*** 23 Aralık 2010 tarih ve 183n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan, özerk kurumların muhasebesi için Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar.

Çocukların hediyelerinin çalışanlara devredildiğinde bilanço dışı muhasebeden silinmesi, bağış gerçeğini doğrulayan belgeler temelinde yapılır. Yukarıda belirtildiği gibi, böyle bir belge, özellikle hediye verilmesinin bir beyanıdır.

Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

Devlet kurumu		Devlet tarafından finanse edilen kuruluş		özerk kurum
Çocukların Yeni Yıl hediyeleri teslim edildi (hediyelerin KDV'siz değeri)
Hediyelerin değeri üzerinden alınan KDV
Ücretlerden hediyelerin değerinden kesilen kişisel gelir vergisi

Sonuç olarak, kurum çalışanlarının çocukları için Yeni Yıl hediyelerinin muhasebesi ve vergilendirilmesi ile ilgili ana sonuçları listeliyoruz:

• hediyeler hem bütçe pahasına hem de bütçe ve özerk kurumlar tarafından gelir getirici faaliyetlerden alınan fonlar pahasına satın alınabilir. Aynı zamanda, bu tür harcamalar, devlet kurumlarının bütçesinde ve bütçe ve özerk kurumların mali ve ekonomik faaliyet planlarında sağlanmalıdır;
• çocukların hediyelerinin devri ile ilgili kural olarak sözlüdür;
• bir çalışana verilen bir çocuk hediyesinin maliyeti kişisel gelir vergisine tabi değildir (yıl boyunca 4.000 ruble tutarındaki hediye genel sınırına tabidir);
• Kurumun çocuklara hediye satın alma masrafları, karları vergilendirirken dikkate alınmaz;
• hediyelerin değeri, ücretsiz mal satışı olarak kabul edildiğinden KDV'ye tabidir. Aynı zamanda, kurumun "girdi" KDV'sini düşürme hakkı vardır;
• hediyelerin değeri sigorta primlerine tabi değildir;
• hediyeler alıcılara aktarılıncaya kadar bilanço dışı “Ödüller, ödüller, kupalar ve değerli hediyeler, hediyelik eşyalar” hesabına kaydedilir.

Hediyelerin sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi ile vergilendirilmesi belirsizdir. Her şey, çalışana değerli bir hediyenin sunulduğu duruma bağlıdır.

hediyelerden kişisel gelir vergisi

Bir çalışana verilen değerli bir hediye, onun ayni geliridir ve kişisel gelir vergisine tabidir. Aynı zamanda, hediye vergisi yalnızca 4.000 rubleyi aşan değer miktarı için ödenmelidir (madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

Bununla birlikte, değerli bir hediyenin teşvik ödemesi olduğu görüşüne bağlı kalınırsa (yani, onu ayni ödeme olarak kabul edilirse), yine tartışmalı bir nokta ortaya çıkar. Kanaatimizce, bu durumda, tutarın tamamından (4.000 ruble dahil) kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmaması hukuka aykırıdır.

Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu ve Rusya'nın FFOMS'unda sigorta primli hediyeler verilmesi açısından durum belirsizdir. Genel bir kural olarak, konusu işin ifası, hizmet sunumu olan iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde şirketler tarafından bireyler lehine tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretler vergiye tabi nesneler olarak kabul edilir (Madde 7). 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Yasanın (bundan sonra - 212-FZ sayılı Yasa)). Buna göre, değerli bir hediyeden elde edilen gelir tutarı, yaralanma primleri de dahil olmak üzere tamamen sigorta primlerine tabidir.

Sigorta primleri

Tatil şerefine verilen hediyeler için sigorta primlerine gelince, Kuzey-Batı ve Batı-Sibirya bölgelerinin FAS'ının konumuna göre (20.02.2014 tarih ve F07-184 / 14 tarihli FAS SZO, FAS ZSO tarihli FAS SZO) 08.05.2013 No. F04-1405 /13) Sigorta primi matrahı hesaplanırken maliyetleri dikkate alınmaz. Hakimler, böyle bir devrin, konusu mülkiyet devri olan medeni hukuk işlemleri temelinde gerçekleştirildiğine dikkat çekti. Çalışanlar tarafından işçilik görevlerinin yerine getirilmesi ile doğrudan ilgili değildir, teşvik veya telafi edici bir ödeme değildir, tek seferlik ve isteğe bağlı niteliktedir. Hediyelerin maliyeti, çalışanın hizmet süresine ve çalışmalarının sonuçlarına bakılmaksızın belirlenir.

Bu nedenle, tatilin şerefine bir çalışana değerli bir hediye sunarken, şirketin yazılı olarak bir hediye sözleşmesi hazırlaması gerekir. Bu durumda, bir hediye aktarırken, sigorta primleriyle vergilendirme nesnesi yoktur (bölüm 3, 212-FZ sayılı Kanun'un 7. maddesi; Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 12.08.2010 tarihli mektupları No. 2622-19, 19.05.2010 tarih ve 1239-19, 07.05.2010 tarih 10-4/325233-19).

Medeni kanuna göre (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesinin 2. fıkrası), hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa, taşınır mallar için bir bağış sözleşmesinin yazılı olarak yapılması gerektiğini unutmayın. Ancak 212-FZ sayılı Kanun bu kısıtlamayı belirtmemektedir, dolayısıyla bu durumda hediyenin değeri önemli değildir.

Yazılı bir bağış sözleşmesi olarak her iki tarafın iradesini yansıtan belgeleri kullanabilirsiniz (bkz. örnek).

Tatil onuruna bir çalışana değerli bir hediye sunarken örnek bir hediye sözleşmesi

Gelir vergisi, KDV, kişisel gelir vergisi ve hediyeler için sigorta primlerinin nasıl dikkate alınacağını kısaca açıklayan bir tabloyu dikkatinize sunuyoruz.

hediyeler için muhasebe

Çalışanlar için değerli hediyelerin maliyetinin muhasebeleştirilmesine bir örnek verelim.

ÖRNEK
Mart 2016'da şirket, ikramiye karşılığı temelinde (iş sözleşmeleri tarafından sağlanan ikramiye hükmüne göre ikramiye ödeme olasılığı), yönetici Mironova M.A.'yı sundu. değerli bir hediye - işte başarı için, özellikle bir dizi büyük sözleşmenin imzalanması için bir multicooker. Hediyenin maliyeti 4720 ruble. (KDV dahil - 720 ruble).
Ayrıca Temmuz ayında Mironova M.A. doğum gününü kutluyor. Bu olayın onuruna şirket ona 1180 ruble değerinde bir vazo verdi. (KDV dahil - 180 ruble).

Mart 2016'da muhasebeci aşağıdaki girişleri yapacaktır:

BORÇ 41 KREDİ 60
- 4720 ruble. - tedarikçiden satın alınan multicooker kredilendirildi. KDV, malların maliyetine dahildir (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi);

BORÇ 73 KREDİ 41
- 4720 ruble. - emek başarıları için bir hediye sunuldu;

BORÇ 26 KREDİ 73
- 4720 ruble. - emek başarıları için bir hediyenin maliyeti maliyetlere dahildir;

BORÇ 70 KREDİ 68 alt hesabı "NDFL"
- 613.6 ruble. (4720 ruble x %13) - bir hediyeden kesilen kişisel gelir vergisi (bir çalışana maaş öderken);

BORÇ 26 KREDİ 69
- 1425.44 ruble. (4720 ruble x %30,2) - Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu, Rusya'nın FFOMS'larına ve ayrıca "yaralanmalara" (%0,2) sigorta primleri tahakkuk ettirildi;

BORÇ 41 KREDİ 60
- 1000 ruble. (1180 ruble - 180 ruble) - bir tedarikçiden satın alınan bir vazo kredilendirildi;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 180 ruble. - bir vazo satın alırken KDV dahil;

BORÇ 68 alt hesap "KDV" KREDİ 19
- 180 ruble. - KDV indirilebilir;

BORÇ 91 alt hesabı "Giderler" KREDİ 41
- 1000 ruble. - doğum gününde çalışana bir hediye verildi;

DEBIT 91 alt hesabı "Giderler" KREDİ 68 alt hesabı "KDV"
- 180 ruble. (1000 ruble x %18) - Doğum günü hediyesi için KDV alınır.

Doğum gününün şerefine bir çalışana hediye maliyeti, şirketin üretim faaliyetleri ile ilgili olmadığından ve buna bağlı olarak ekonomik olarak haksız olduğundan, hediyenin maliyeti vergi muhasebesine yansıtılmaz ve diğer olarak yazılır. muhasebede giderler. Sonuç olarak, vergi ve muhasebe arasında sürekli bir fark vardır.

BORÇ 99 KREDİ 68 alt hesabı "Gelir vergisi"
- 200 ruble (1000 ruble x %20) - PNO miktarı doğum günü hediyesi olarak yansıtılır.