Жилийн шинэ жилийн бэлгүүд. Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан зул сарын бэлэг

Манай компани (OSNO-д) PVC бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр ажилладаг. Бид 400 рубльд ажилчдад зориулсан хүүхдүүдэд (14-өөс доош насны) шинэ жилийн бэлэг худалдаж авсан. Энэ үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зөв тусгах вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхдөө нягтлан бодох бүртгэлд дараахь үйлдлүүдийг тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
- ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөхдөө бэлэг болгон ашигласан эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

Урлагийн 3 дахь хэсэг. 154 ОХУ-ын Татварын хууль

Хоёрдахь тохиолдолд (бэлгийн үнэд "оролтын" татвар байхгүй бол) НӨАТ-ыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2-р хэсэг). Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан шаардлагыг харгалзан тодорхойлсон байх ёстой. Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тогтооно.

Бэлэг болгон ашиглахаар худалдаж авсан эд хөрөнгийн "оролт" НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно.

Хандивласан эд хөрөнгийн өртгийг ашгийн татвар ногдуулахад тооцсон зардалд оруулаагүй бөгөөд орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний өртгийг тооцохгүй.

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй тул албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооцоорой (1-р хэсэг). 7-р зүйл, 9-р зүйл).

4000 рубльээс бага үнэтэй шинэ жилийн бэлгүүдээс. НӨАТ суутгадаггүй.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Glavbukh System vip хувилбарын материалд доор өгөв

хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл

Байгууллага нь ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас үл хамааран 4000 рублиас дээш хэмжээний бэлэг дурсгалын зүйлээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг, 217 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

ҮНДСЭН: орлогын албан татвар

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртгийг ашгийн татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэн зардлын бүрэлдэхүүнд оруулаагүй болно. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний үнэ цэнийг харгалзах хэрэггүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-06 / 1/523 тоот захидлаар батлагдсан болно.

ҮНДСЭН: НӨАТ

Бэлэг өгөхдөө тухайн байгууллагаас бэлэглэсэн эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг ажилтанд үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

• "орц" татварын хэмжээг багтаасан өртгөөр;
• татвар ороогүй үнэ.

Эхний тохиолдолд үнийн зөрүүгээс НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Бэлэглэлийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тооцно.

Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тогтооно.

НӨАТ-гүй өгсөн бэлэгний үнэ цэнэ

Бэлэг болгон ашиглахаар худалдаж авсан эд хөрөнгийн "оролт" НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 / 1/653 тоот, 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидалд тусгасан болно.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: Байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт бэлэг олгох нь цалин хөлсний тогтолцооны нэг хэсэг бөгөөд урамшуулах, урамшуулах арга хэмжээ болгон ашигладаг бол бэлэгний үнэ цэнэд НӨАТ ногдуулахаас зайлсхийх боломжтой.

Хөдөлмөрийн ололт амжилтын шагнал болгон бэлэг өгөх нь тухайн байгууллагад бий болсон цалин хөлсний тогтолцооны нэг хэсэг гэж үзэж болно. Үүний тулд бэлэг өгөх нөхцлийг хамтын гэрээнд тусгасан байх ёстой (Хөдөлмөрийн журам, цалин хөлс, урамшуулал гэх мэт). Энэ журам нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн зүйл, заалтаас хамаарна.

Байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт холбогдох заалт байгаа бол ажилчдад бэлэг өгөх нь иргэний хууль бус хөдөлмөрийн зохицуулалтын сэдэв болно. Цалин хөлсний тогтолцооны хүрээнд хийгдсэн төлбөр тооцоог байгууллагын өөрийн хэрэгцээнд зориулж барааг худалдах (үнэгүй шилжүүлэх) эсвэл шилжүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Тиймээс НӨАТ-ын объект үүсэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, дэд зүйл).

Арбитрын практикт ижил төстэй дүгнэлт гарсан шүүхийн шийдвэрийн жишээ байдаг (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн A26-12427 / 2009, Урал дүүргийн шийдвэрийг үзнэ үү. 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн F09-9886 / 09-C2, Төв дүүргийн 2009 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн No A62-5424 / 2008, Урал дүүргийн 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн F09-514 / 08-C2).

Ажилчдад бэлэг өгөхийг нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгах жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Альфа ХК нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг.

5-р сард Альфа компанийн даргын тушаалаар байгууллагынхаа ойг тохиолдуулан нийт ажилчдад компанийн бэлгэ тэмдэг бүхий аяга бэлэглэсэн. Байгууллага бэлэг өгөхдөө ажилчидтай бичгээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулаагүй.

Нэг багц аяганы үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль). Энэ үнэ цэнийг зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйл).

Шимтгэлийг тооцохдоо байгууллагын нягтлан бодогч ОХУ-ын FSS-ийн албан ёсны байр суурийг баримталсан.

Альфагийн бүх ажилчид 1967 оноос доош насныхан. Ажилтан бүрийн заавал тэтгэвэр (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 568,000 рубльээс хэтрэхгүй байна. оны эхнээс. Тиймээс нягтлан бодогч бүх ажилчдын даатгалын шимтгэлийг ерөнхий журмаар (нийт 30% -иар) хуримтлуулсан.

Тус байгууллага нь осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг 0.2 хувиар тооцдог.

Нягтлан бодогч нь 4000 рублиас хэтрээгүй тул бэлэгний үнэ цэнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй. хүн бүрт жил бүр.

Альфа компанийн нягтлан бодогч бэлэг худалдан авах, ажилчдад олгохдоо дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Дебет 41 Кредит 76
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - ажилчдад зориулсан бэлэг худалдаж авсан;

Дебет 19 Кредит 76
- 9000 рубль. - бэлэгний НӨАТ багтсан;

Дебет 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" Кредит 19
- 9000 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. - ажилчдад өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. – шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын бэлэгний өрийг бусад зардалд оруулсан болно;

Дебет 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 9000 рубль. (50,000 рубль ? 18%) - НӨАТ* хандивласан зардалд ногдуулдаг
аяга;

Байгууллага нь бэлэг өгөх замаар ажилчдыг урамшуулж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Ихэвчлэн бэлэг нь үр бүтээлгүй байдаг бөгөөд ямар нэгэн арга хэмжээнд, жишээлбэл, баяр ёслол, төрсөн өдөр гэх мэт бэлэг өгдөг. Байгууллага ажилчдын хүүхдүүдэд, жишээлбэл, шинэ жилээр бэлэг өгч болно.

Баримтжуулах

Ажилтнууд болон тэдний хүүхдүүдэд өгөх бэлгийг хандивын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллага ийм гэрээг амаар болон бичгээр байгуулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч хандивын гэрээг бичгээр хийх шаардлагатай тохиолдол байдаг. Тодруулбал, байгууллага нь үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг бол:

• 3000 рубльээс дээш үнэтэй эд хөрөнгө;
• үл хөдлөх хөрөнгө.

Нэмж дурдахад бэлэг хүлээн авах хяналтыг зохион байгуулахын тулд та тэдний олгосон жагсаалтыг хөтөлж болно. Энэ нь ажилчдын аль нь, хэзээ материаллаг урамшуулал авсан, хэн нь хараахан аваагүй байгааг тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Байгууллага нэг хэсэг ажилчдад бэлэг өгөх үед үүнийг хийх нь дээр.

нягтлан бодох бүртгэл

Бэлэг олгох үндэс нь даргын тушаал юм.

Ажилчидтай хийсэн төлбөр тооцоог (цалингийн төлбөрөөс бусад), түүний дотор өгсөн бэлэгний төлбөрийг 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансыг ашиглан бүртгэнэ.

Бэлгийн бүртгэл нь ажилтанд бэлэг болгон өгсөн зүйлээс хамаарна.

Хэрэв ажилтан (ажилтны хүүхэд) бараа материалын зүйлийг (бараа материал, материал) шилжүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь үйлдлүүдийг тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
- ажилчдад (ажилтнуудын хүүхдүүд) бэлэг болгон шилжүүлсэн бараа (материал, бэлэн бүтээгдэхүүн) өртгийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын шилжүүлсэн бараа, материалын өрийг бусад зардалд оруулсан.

Бараа, материалыг шилжүүлэх нь бодит өртөгт тусгагдсан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Удирдамжийн 132-р зүйл).

Хэрэв ажилтанд (ажилтны хүүхэд) жишээлбэл, үйл явдлын тасалбар өгсөн бол байгууллага нь эдгээр тасалбарыг тооцохдоо 50-3 "Мөнгөний баримт бичиг" дансыг ашиглах ёстой. Ийм нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусгана.

Дебет 73 Кредит 50-3
- ажилчдад (ажилчдын хүүхдүүд) бэлэг болгон өгсөн тасалбарын үнийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй тул шилжүүлсэн тасалбарын ажилтны өрийг бусад зардалд оруулна.

Ажилчдад бэлэг олгохыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах жишээ

"Альфа" ХК-ийн даргын тушаалаар байгууллагынхаа ойг тохиолдуулан бүх ажилчдад компанийн бэлгэ тэмдэг бүхий аяга бэлэглэв.

Нэг багц аяганы үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль).

Байгууллагын нягтлан бодогч ажилчдад аяга олголтыг дараахь байдлаар тусгав.

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - ажилчдад бэлэглэсэн аяганы зардлыг хасав.

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. – хандивласан аяганы ажилчдын өрийг бусад зардалд багтаасан бөгөөд шилжүүлэг нь үнэ төлбөргүй байдаг.

Нөхцөл байдал: Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө даатгалын шимтгэл тооцох шаардлагатай юу?

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооц. Хүүхэд тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй тул ийм бэлгийг ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) заасан хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, урамшуулалд хамааруулж болохгүй (7-р зүйлийн 1-р хэсэг). 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот бичгээс ийм дүгнэлт гарчээ.

Ольга Пушечкина,
бүлгийн дэд дарга

• Маягтуудыг татаж авах

Олон ажил олгогчид ажилчдаа бүх төрлийн баяр, чухал өдрүүдээр бэлэг өгдөг: төрсөн өдөр, 3-р сарын 8, 2-р сарын 23 болон бусад. Ажилчдын хүүхдүүдэд, жишээлбэл, шинэ жилээр бэлэг өгч болно. Бэлэг хүргэх ажлыг хэрхэн зөв зохион байгуулах вэ, ямар тохиолдолд бэлэг нь даатгалын шимтгэл ногдуулдаг, ямар тохиолдолд тийм биш юм - энэ талаар бид нийтлэлдээ ярих болно.

Бэлэг: Баримт бичиг

Бэлэг гэдэг нь хандивлагч нь хандивлагчдад үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг зүйл юм (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ажил олгогч нь ажилтанд үнэ цэнэтэй зүйл, мөнгө, бэлгийн гэрчилгээ, ваучер, арга хэмжээний тасалбар гэх мэтийг бэлэг болгон өгч болно.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу 3000 рублиас дээш үнээр бэлэг өгдөг бүх хуулийн этгээдүүд (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р хэсэг) хандивын гэрээг бичгээр байгуулах шаардлагатай. Хэрэв байгууллагад олон ажилтан байгаа бөгөөд тэдэнд ямар нэгэн арга хэмжээнд зориулж бэлэг өгдөг бол та тус бүртэй тус тусад нь гэрээ байгуулж болохгүй, гэхдээ нэг олон талт баримт бичгийг бүрдүүлэх хэрэгтэй: ажил олгогч нь хандивлагчийн үүрэг гүйцэтгэнэ. гэрээнд нэрээ оруулах жагсаалтад гэрээнд гарын үсэг зурна.

Мөн бэлэг хүлээн авсан ажилчдын жагсаалтыг хавсаргасан бэлэг худалдан авах, хүлээлгэн өгөх захиалгыг гаргах шаардлагатай бөгөөд бэлэг олголтыг бэлэгний нэр, үнэ, хүлээн авсан огноог харуулсан тусдаа мэдэгдэлд тэмдэглэж болно.

Бэлэгний даатгалын шимтгэл

Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулахын тулд хамгийн түрүүнд хийх зүйл бол ямар төрлийн бэлэг болохыг тодорхойлох явдал юм.

Хэрэв бэлэг нь ажилтны хөдөлмөрийн үйл ажиллагаанд талархал, урам зориг өгөх юм бол түүний өртөг нь урамшуулал, өөрөөр хэлбэл цалингийн нэг хэсэг болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Хөдөлмөрийн харилцааны явцад хувь хүний ​​хүлээн авсан төлбөрт татвар ногдуулдаг тул ажилчдад сайн ажилласаных нь төлөө өгсөн бэлэг нь даатгалын шимтгэлд хамаарна.

Хэрэв ажилчдад өгөх бэлэг нь тэдний хөдөлмөрийн үйл ажиллагаатай холбоогүй, харин баярын өдөр, ажилтны төрсөн өдөр, компанийн жилийн ой гэх мэттэй холбогдуулан өгсөн бөгөөд хөдөлмөрийн гэрээ, хамтын гэрээнд ийм төлбөрийг заагаагүй бол энд даатгалын хураамжийн татвар ногдуулах объект байхгүй. Энэ тохиолдолд та дараах чухал нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Өмчлөлийг шилжүүлэх тухай GPC гэрээний дагуу тэдний хүлээн авсан ажилчдын орлого (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг; Татварын хуулийн 420 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ), шимтгэл төлөхгүй. Тиймээс, бэлгийн үнэ 3000 рублиас бага байсан ч ажилчидтай хандивын гэрээг бичгээр байгуулах нь дээр, ялангуяа их хэмжээний мөнгө хандивласан бол (PFR захидал №; ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны захидал). Холбооны 2015 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн No17-3 / V-473).
• Бэлэглэлийн гэрээ нь хөдөлмөрийн харилцааны дотоод журамд хамаарах ёсгүй бөгөөд бэлгийн үнэ цэнэ нь цалин хөлс, албан тушаал болон ажилтны хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны бусад үзүүлэлттэй уялдаж болохгүй. Үгүй бол хяналтын байгууллагууд ийм бэлгийг хураамж гэж үзэж, даатгалын шимтгэл төлж болно.

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх даатгалын шимтгэл

Шинэ оны босгон дээр олон байгууллага ажилчдынхаа хүүхдүүдэд баярын бэлэг өгдөг. Даатгалын шимтгэлийг үнэ цэнийг нь хэрхэн тооцох вэ? ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 7-р сарын 8-ны өдрийн 17-3 / V-335 тоот захидалдаа тайлбарласнаар энд хоёр сонголт хийх боломжтой.

• хэрэв хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг ажилчдад биечлэн төлсөн бол ийм төлбөрийг ерөнхий журмаар даатгалын шимтгэлд тооцно;
• хэрэв ажил олгогч нь хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг бие даан худалдаж авсан бол ажилчдын хүүхдүүд ажил олгогчийн даатгуулагч биш бөгөөд хөдөлмөрийн харилцаа энд үүсдэггүй тул шимтгэлд татвар ногдуулах объект байхгүй.

Тэгэхээр ажилчдын бэлгийг хураамж авах уу? Хэрэв бэлгийг ажил олгогчийн орон нутгийн акт, хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр өгсөн бол түүний үнэд шимтгэлд татвар ногдуулах ёстой, гэхдээ бэлэг өгөхдөө бичгээр хандивын гэрээ байгуулсан бөгөөд түүний шалтгаан нь бэлэг өгөхтэй холбоогүй бол. ажилтан хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэн тохиолдолд шимтгэл тооцох ёсгүй.

Нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно.

1. Ажилчдад бэлэг барихдаа ямар татвар, шимтгэл, ямар дарааллаар авах вэ.

2. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдад өгөх бэлгийг хэрхэн тооцдог вэ.

3. Ажилчдад өгөх бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлд ямар дарааллаар тусгасан бэ.

Өөр хүнд талархлаа илэрхийлэх, анхаарал хандуулах хамгийн түгээмэл арга бол түүнд бэлэг өгөх явдал байдаг нь нууц биш. Тиймээс олон ажил олгогчид өөрсдийн байгууллагын соёлын нэг хэсэг болгон ажилчдаа "бэлэглэх" дадлага хийдэг. Аз болоход, бэлэг өгөх хангалттай шалтгаан бий: эдгээр нь шинэ жил, Эх орноо хамгаалагчдын өдөр (2-р сарын 23), Олон улсын эмэгтэйчүүдийн өдөр (3-р сарын 8) гэх мэт албан ёсны баярууд, жишээлбэл, мэргэжлийн баяр эсвэл хувийн баяр юм. ажилтны төрсөн өдөр. Гэсэн хэдий ч тухайн үеийн бүх баяр ёслолыг үл харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс ажилчдад бэлэг өгөх нь нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах, татвар, шимтгэлийг тооцох шаардлагатай бизнесийн ажил гүйлгээ юм. Энэ бүхнийг хэрхэн зөв хийх, нягтлан бодогчид юу анхаарах талаар бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Ямар бэлэг вэ

Бэлэг бэлэглэх нь өөр юм. Ажилтанд бэлэг шилжүүлэх ажлыг зөв боловсруулж, дараа нь энэхүү үйл ажиллагааны татвар, шимтгэлийг зөв тооцоолохын тулд энэхүү бэлэг нь иргэний болон хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн үүднээс хэр зэрэг нийцэж байгааг тодорхойлох шаардлагатай.

1. Ажилтны ажилтай холбоогүй бэлэг(тэмдэг ой, баяр ёслол гэх мэт).

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572-р зүйлийн 1-д зааснаар бэлэг гэдэг нь нэг тал (хандивлагч) нөгөө талдаа (хандивлагч) үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг зүйл (бэлэн мөнгө, бэлгийн гэрчилгээ) юм. ОХУ-ын хууль). Энэ зүйлийн хүрээнд хандивлагч нь ажил олгогч, хандивлагч нь ажилтан юм. Бэлэг шилжүүлэг хийж байна бэлэглэлийн гэрээний үндсэн дээр.

! Жич:Бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан, хандивлагч нь хуулийн этгээд бол хандивын гэрээг бичгээр байгуулах ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р хэсэг). Гэсэн хэдий ч ажил олгогч нь татварын алба, сангаас гарч болзошгүй нэхэмжлэлээс зайлсхийхийн тулд ямар ч тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнийг үл харгалзан ажилтантай бичгээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулах нь илүү аюулгүй юм.

Хэрэв бэлгийг жишээлбэл, 3-р сарын 8 гэхэд бүх ажилчдад бөөнөөр нь өгсөн бол ажилтан бүртэй тусдаа гэрээ байгуулах шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд олон талт хандивын гэрээ байгуулах нь зүйтэй бөгөөд үүнд бэлэг хүлээн авагч бүр гарын үсэг зурна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 154-р зүйл).

2. Хөдөлмөрлөсний урамшуулал болох бэлэг.

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд ажил олгогч нь ажилчдаа үнэ цэнэтэй бэлгээр урамшуулах эрхтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ нь цалин хөлсний нэг хэсэг болох бөгөөд бэлэг нь хандивын гэрээний үндсэн дээр бус харин ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр шилждэг.

Ажилчдад хөдөлмөрийн урамшуулал болгон өгдөг бэлэг бол үнэндээ үйлдвэрлэлийн урамшуулал юм. Ажилчдын урамшууллыг баримтжуулах, баталгаажуулах журмын талаар та эндээс уншиж болно.

Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Ажилтанд бэлнээр болон мөнгөн хэлбэрээр өгсөн бэлгийг түүний орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулна. Татварын төлөөлөгч тул ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах үүрэг нь ажил олгогчид хамаарна. Хаана Бэлгийн нийт дүнгээс татвар ногдуулдаггүй, гэхдээ зөвхөн 4000 гаруй рубль.(ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28-р зүйл). Энэ хязгаарыг хэрэглэхдээ хуанлийн жилийн хугацаанд тухайн ажилтанд бэлнээр болон мөнгөн хэлбэрээр өгсөн нийт бэлгийн хэмжээг харгалзан үзэх ёстой.

Жишээ.

• 2014 оны туршид ажилтан 3-р сард (Олон улсын эмэгтэйчүүдийн эрхийг хамгаалах өдөр) анхны бэлгийг авсан. Эхний бэлгийн үнэ 2800 рубль байна. Бэлгийн үнэ 4000 рубльээс бага тул хүн амын орлогын албан татварыг авахгүй.
• 2014 оны 9-р сард ажилтан 3000 рубльтэй хоёр дахь төрсөн өдрийн бэлэг авсан. Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оны эхнээс 4000-аас дээш мөнгөн дүнгээс, өөрөөр хэлбэл 1800 рублийн дүнгээс суутгах шаардлагатай. (2800 + 3000 - 4000).
• Мэдээжийн хэрэг, энэ ажилтанд тухайн хуанлийн жилд, жишээлбэл, шинэ жилээр олгосон дараагийн бүх бэлгийг хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр ногдуулах ёстой.

Бэлэглэлийн үнийн дүнгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ерөнхий журмаар тооцдог: хэрэв ажилтан нь оршин суугч бол 13%, ОХУ-ын татварын оршин суугч биш бол 30% -иар тооцно. Оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүс гэж хэн болох, мөн оршин суугч бус хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох онцлог шинж чанаруудын талаар дэлгэрэнгүй унших боломжтой.

! Жич:хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган төсөвт шилжүүлэх мөчөөс хамаарна ямар хэлбэрээр бэлэг өгсөн(Холбооны татварын албаны захидал 2014.08.22 N SA-4-7 / 16692):

• Хэрэв бэлгийг ажилтанд өгсөн бол мөнгөний хэлбэр, дараа нь бэлгийн дүнг кассаас гаргасан эсвэл ажилтны хувийн дансанд шилжүүлсэн өдөр татварыг суутган төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай;
• хэрэв бэлэг өгсөн бол байгалийн хэлбэр, дараа нь та ажилтанд мөнгө төлсний дараагийн өдөр, жишээлбэл, цалингийн дараагийн өдөр нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган, шилжүүлэх хэрэгтэй. Хэрэв ажилтанд бэлэг гардуулсны дараа хуанлийн жил дуустал төлбөр хийгээгүй бол ажил олгогч татварын хугацаа (жил) дууссанаас хойш нэг сарын дотор ажилтанд бичгээр мэдэгдэх ёстой. түүнчлэн хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, суутгагдаагүй татварын дүнг бүртгүүлсэн газрын татварын алба. Энэ тохиолдолд ажилтанд 2-NDFL гэрчилгээг бөглөж, "шинж чанар" талбарт "2" гэсэн утгыг зааж, дараа оны 1-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд IFTS-д ирүүлнэ.

Ажилтны бэлэг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг тусгасан болно гэрчилгээ 2-NDFLдараах дарааллаар:

• бэлэг бүрийн хэмжээг (4000 рубльээс хэтрэхгүй) гэрчилгээнд 2720 кодтой орлого гэж тусгасан болно;
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй бэлгийн хэмжээг (жишээлбэл, 4000 рубль хүртэл) гэрчилгээнд 501 кодтой суутгал хэлбэрээр тусгасан болно.

Ажилчдад өгсөн бэлгийн дүнгээс даатгалын шимтгэл

Ажилчдад өгсөн бэлгийн дүнгээс даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан эсэхийг тодорхойлохын тулд эдгээр бэлэг нь ямар төрлийн төлбөртэй холбоотой болохыг тодорхой ойлгох хэрэгтэй. 212-FZ хуулийн дагуу хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд ажилчдад олгох төлбөр болон бусад урамшуулал нь даатгалын шимтгэл (7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, бусад урамшуулалд хамаарах бөгөөд тэдгээрийн субьект нь шилжүүлэх явдал юм. эд хөрөнгийн өмчлөх эрх (хандивын гэрээнд хамаарах) (3-р хэсэг, 7-р зүйл). Энэ нь дараахь зүйлийг хэлнэ.

• Хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээний үндсэн дээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулалгүйгээр ажилчдад бэлэг өгсөн бол ийм бэлгийн хэмжээ. даатгалын шимтгэлд хамаарна;
• Хэрэв хандивын бичгээр байгуулсан гэрээний үндсэн дээр ажилчдад бэлэг (бэлэн мөнгө оруулаад) өгсөн бол эдгээр бэлэгний хэмжээг даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй PFR, FFOMS, FSS зэрэгт. үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалд.

Ийм дүгнэлтийг Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн N 406-19 "Хувь хүний ​​төлбөрт даатгалын шимтгэл ногдуулах тухай" захидалд тусгасан болно; 2010.03.05 N 473-19 "Ажилчдад бэлэг өгөх зардлаас даатгалын шимтгэл төлөх тухай."

! Жич:Хандивын гэрээнд хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, түүнчлэн тухайн байгууллагын орон нутгийн бусад актыг дурдаагүй байх ёстой. Нэмж дурдахад, хандивын гэрээнд бэлэглэлийн үнэ цэнийг ажилтны албан тушаал, түүний цалин, хөдөлмөрийн үзүүлэлтээс хамаарч тооцох, эсвэл ажилтны ажил, бэлэг хоёрын хоорондын хамаарлыг бусад байдлаар тогтоож болохгүй. Үгүй бол байцаагч нар бэлгийг ажлын урамшуулал гэж үзэж, нэмэлт даатгалын шимтгэл авах бүрэн үндэслэлтэй болно.

Орлогын татварыг тооцохдоо бэлгийг бүртгэх, USN

Ажилчдад өгөх бэлгийн үнэ цэнийг татварын зардалд тооцох чадвар нь ийм бэлэг өгөх зорилго, шалтгаанаас шууд хамаарна.

1. Ажилчдад өгөх бэлэг нь хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа, үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүйжишээлбэл, тэмдэглэлт ой, албан ёсны баярт зориулсан бэлэг.

Орлогын татварыг тооцохдоо ажилчдад ийм бэлэг өгөх үнэ цэнэ анхааралдаа аваагүйтатварын зардалд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16-р зүйл). "Орлого - зардал" гэсэн татварын объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ төрлийн зардлыг зардлын хаалттай жагсаалтад оруулаагүй тул ажилчдад өгөх ийм бэлэгний хэмжээг зардалд оруулах боломжгүй (1-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).

2. Ажилчдад хөдөлмөрийн үр шимээр үнэ цэнэтэй бэлэг өгдөг(ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл).

Энэ тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээнд заасан үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоотой үнэт бэлгийн үнэ цэнэ, анхааралдаа авч болнохөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болох аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг тооцохдоо (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.06.02 N 03-03-06/2/26291 тоот захидал). Үүнтэй адилаар, ийм бэлэгний зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд тооцож болно.

Ажилчдад бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу бараа өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). тус тус, Ажилчдад өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой(ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн N 03-07-11/16 захидал). Ингэхдээ дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Ажилтанд бэлнээр бэлэглэсэн мөнгөнөөс НӨАТ тооцохгүй.
• Татварын ерөнхий тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн UTII-д шилжүүлсэн ажилчдад өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой. Ажилчдад бэлэг шилжүүлэх нь UTII-ийн төлбөрт шилжүүлсэн үйл ажиллагааны нэг хэсэг биш тул энэ ажиллагааг нийтээр тогтоосон журмын дагуу НӨАТ-ын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
• Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөгч биш тул ажилчдад өгсөн бэлэгний зардалд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).
• Ажилтныг хөдөлмөрийн урамшуулал болгон өгсөн бэлэгний үнэ цэнэд НӨАТ ногдуулдаггүй. Энэ албан тушаалыг шүүх эрх мэдэлтэй (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолууд 2009.06.02 N A62-5424 / 2008, Уралын дүүргийн FAS 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

НӨАТ-ын татварын суурь нь бэлэг худалдан авах үнэ бөгөөд татварыг 18% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд бэлгийн үнэ цэнийн НӨАТ-ын "орц"-ыг хасч болно (хэрэв нэхэмжлэх байгаа бол).

Ерөнхий ойлголт

Дээр дурдсан бүх зүйлийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд би ажилтанд бэлэг өгөх үндэслэл (бэлэг нь ажлын урамшуулал мөн эсэх) болон татвар, шимтгэлийг тооцох журам хоорондын хамаарлыг тусгасан хүснэгтийг танд хүргэж байна. бэлгийн дүнгээс.

Дээрх хүснэгтийн дагуу ямар татвар, шимтгэл ногдуулахыг тодорхойлъё, жишээлбэл, шинэ жилээр ажилчдад өгсөн хүүхдийн бэлэг.Ийм бэлэг нь ажлын шагнал биш нь ойлгомжтой, гэхдээ энэ нь байцаагчдад ойлгомжтой байхын тулд хандивын гэрээ байгуулах шаардлагатай. Түүнээс гадна, энэ тохиолдолд олон талт хандивын гэрээ байгуулах нь илүү тохиромжтой. Бэлгийн хэмжээ, тэр дундаа ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Гэхдээ даатгалын шимтгэлийг тооцох шаардлагагүй, учир нь ийм бэлэг нь хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд төлбөрт хамаарахгүй. Орлогын албан татварыг тооцохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ийм зардал нь татварын бааз суурийг бууруулдаггүй. Хандивласан бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулах ёстой.

Ажилчдад өгөх бэлгийг бүртгэх

Би тодорхой жишээ ашиглан ажилчдад өгөх бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлийг авч үзэхийг санал болгож байна.

Светоч ХХК нь өөрийн ажилтан Сорокин Н.Н-д бэлэг барихаар шийджээ. түүний 50 насны ойг тохиолдуулан. Энэ бол он гарснаас хойш ажилтанд өгч буй анхны бэлэг юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тусгалын дараалал нь бэлгийг ажилтанд шилжүүлэх хэлбэрээс хамаарна: бэлэн эсвэл бэлэн мөнгөөр.

1. Бэлэг бол цаг юм 5900 рублийн үнэтэй. (НӨАТ 900 рубль орсон).

Дебит	Зээл	нийлбэр	Үйл ажиллагаа
Бэлэг худалдаж авах
10	60(76, 71)	5 000,00	Ажилтандаа бэлэг хүлээн авсан (НӨАТгүйгээр үнээр)
19	60	9 00,00	НӨАТ-ын "оролт"-ыг тусгасан
68/НӨАТ	19	900,00	"Оролт" НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн
Ажилтандаа бэлэг өгөх
73-3	10	5 000,00	Ажилтанд өгсөн бэлэг
91-2	73-3	5 000,00	Ажилтанд өгсөн бэлэгний зардлыг бусад зардлаар хасна
70	68/NDFL	247,00	Ажилтны орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингийн хэмжээнээс бэлэглэх хэлбэрээр (татвар ногдохгүй 4000-ыг оруулаад): (5,900 - 4,000) х 13%
91-2	68/НӨАТ	900,00	Ажилтанд өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг

2. Бэлэг бол 5900 рублийн мөнгөн дүн юм.

Үзсэн жишээнд ажилтанд өгөх бэлэг нь хөдөлмөрийн үйл ажиллагаатай холбоогүй (ойд зориулсан бэлэг) тул тооцоололд 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансыг ашигладаг. Хэрэв ажлын урамшуулал болгон үнэ цэнэтэй бэлэг олгосон бол тооцоололд 70 "Цалингийн тооцоо" дансыг ашиглана.

Тиймээс ажилчдад бэлэг гардуулах нь хандивлагч болон хандивлагчийн аль алинд нь тааламжтай журам юм. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодогчийн хувьд энэ нь маш олон "нурууг" нуудаг бөгөөд энэ нийтлэл нь танд туслах болно гэж найдаж байна. Мөн салахдаа ажилчдад зориулсан бэлэг сэдвээр хэдэн зөвлөмж өгсөн. Нэгдүгээрт, боломжтой бол ажилчдад хичнээн улиг болсон ч хамаагүй бичгийн хэрэгсэл (өдрийн дэвтэр, үзэг, ...), компьютерийн хулгана, флаш диск болон түүнтэй адилтгах зүйлсийг бэлэг болгон зарцуулалгүйгээр хэрэглээний материал болгон хасаж болно. Хоёрдугаарт, хэрэв ажилтанд ажлын шагнал болгон бэлэг өгөх гэж байгаа бол үүнийг өгөх нь дээр, учир нь энэ тохиолдолд байцаагч нар татварын зардалд оруулах, НӨАТ тооцохгүй байх талаар асуулт тавихгүй.

Энэ нийтлэл танд хэрэгтэй, сонирхолтой санагдаж байна уу? нийгмийн сүлжээн дэх хамтран ажиллагсадтайгаа хуваалцаарай!

Сэтгэгдэл, асуултууд байна - бич, бид хэлэлцэх болно!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "шууд"; yandex_фонтын_хэмжээ = 1; yandex_direct_type = "босоо"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = худал; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = үнэн; yandex_no_sitelinks = үнэн; document.write(" ");

Норматив суурь

1. ОХУ-ын Иргэний хууль
2. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль
3. ОХУ-ын Татварын хууль
4. 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ Холбооны хууль "ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийн тухай".
5. ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.06.02-ны өдрийн N 03-03-06/2/26291 захидал.
6. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009.01.22 N 03-07-11 / 16-ны өдрийн захидал.
7. Холбооны татварын албаны захидал 2014.08.22 N SA-4-7/16692
8. Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010.02.27-ны өдрийн N 406-19, 2010.03.05-ны өдрийн N 473-19 тоот захидал

Эдгээр баримт бичгийн албан ёсны эх бичвэрүүдтэй хэрхэн танилцах талаар хэсгээс олж мэдээрэй

Баярын өмнөх өдөр олон ажил олгогчид ажилчдад бэлэг дурсгалын зүйл, цэцгийн баглаа эсвэл илүү үнэ цэнэтэй зүйлийг өгдөг. Та нягтлан бодогчийн хувьд эдгээр бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах хэрэгтэй. Энэ нийтлэлд бид албан тушаалтнуудын зөвлөмжийг үл тоомсорлож, танд зөвлөгөө өгөх болно.

Бэлэг олгоход ямар бичиг баримт бүрдүүлэх вэ

Ингэснээр татварын албаныхан таныг шилжүүлсэн гэдэгт эргэлзэхгүй байнабусад зүйлийг ажилчдад үнэ төлбөргүй, үүнээс орлогогүйхүлээн аваагүй бол баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх нь чухал юм. Танд хэрэгтэй маягт бүрийг дарааллаар нь бодож үзээрэй.

Бичгийн нэгдсэн хандивын гэрээ

Ерөнхийдөө, бэлэгний үнэ 3000 рублиас дээш байвал хандивын гэрээг бичгээр байгуулахыг хуульд заасан байдаг. Үүнийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Ажилчдын бэлэг хямд байна уу? Дараа нь та гэрээгүйгээр хийж болно. Гэсэн хэдий ч бид ямар ч тохиолдолд ажилчидтай ийм бичгээр гэрээ байгуулахыг зөвлөж байна. Урагшаа харахад ийм байдлаар та бэлэгнээс даатгалын шимтгэл авах шаардлагагүй болно гэж хэлье (энэ талаар доороос уншина уу).

Танай компанид дэндүү олон ажилчид байгаа бөгөөд хэр их цаг хугацаа, цаас зарцуулах шаардлагатайг оюун ухаанаараа тооцоод байна уу? Санаа зовох хэрэггүй. Та нэг олон талт гэрээ байгуулж болно. Өөрөөр хэлбэл, танай компани хандивлагч байх бөгөөд бэлэг авсан хүн бүр хүлээн авагч байх болно. Тэдгээрийг дарааллаар нь жагсааж болно. Мөн хүн бүрээс баримт бичигт гарын үсэг зурахыг хүс.

Бэлэг олгох захиалга

Компанийн захирал өөрөө бэлэг худалдан авах захиалга өгөхөөс гадна ажилчдад өгөх ёстой. Түүнтэй хамт тушаал гарга.

Хэрэв та компьютерийн программд бүртгэл хөтөлж байгаа бол энэ нь дүрмээр бол ОХУ-ын Статистикийн хорооны 1-р сарын 5-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан Т-11 эсвэл Т-11а маягтын дагуу ажилчдыг урамшуулах захиалгыг автоматаар гаргадаг. 2004 оны №1. Дараа нь та зөвхөн бараа худалдаж авах тусдаа захиалга гаргах хэрэгтэй. Та нэгдсэн маягт ашиглахгүйгээр захиалга өгөх боломжтой.

Өөр нэг сонголт: олголт, худалдан авалт дээр аль ч хэлбэрээр нэг захиалгад гарын үсэг зурах боломжтой. Жишээлбэл, бид доор үзүүлсэн шиг. Ямар ч тохиолдолд ажилчдад бэлэг өгөх ажилчдын жагсаалтыг захиалгад хавсаргахаа бүү мартаарай.

Бэлэг өгөх жагсаалт

Ажилчдад өгсөн бүх бэлэг, түүний үнэ цэнийг тусгай мэдэгдэлд тэмдэглэ. Та энэ маягтыг өөрөө зохион бүтээх боломжтой. Анхан шатны ажилд шаардлагатай бүх мэдээлэл байгаа эсэхийг шалгаарай. Ийм мэдэгдлийн жишээ энд байна.

Ажилчдад бэлэг өгөх зардлыг бүртгэх

Та ажилчдад өгсөн бэлгийг бараа материал болгон тооцох болно. Өөрөөр хэлбэл, 10 эсвэл 41 (43) дансны дебет дээр бодит зарцуулсан дүнг (НӨАТ-аас бусад) бичнэ.Дараа нь ажилчдад бэлэг тараахдаа "Бусад зардал" гэсэн 91 дэд дансанд бэлгүүдийн зардлыг хасна. Ийм заалтыг PBU 10/99-ийн 4-р зүйлд заасан болно. Нэг жишээ татъя.

Жишээ
“Акваториа” ХХК-ийн ажилчдад даргын тушаалын дагуу бэлэг худалдан авчээ. Кассын хувьд 17,700 рубль гаргасан. тайлангийн дагуу ажилчдын нэг. Үүний дараа тэрээр зарцуулсан дүнг бүрэн хэмжээгээр тайлагнасан бөгөөд орцын НӨАТ нь 2700 рубль байв. нэхэмжлэхийн дагуу. Нягтлан бодогч бэлэг олгосон тухай мэдэгдэл хийсэн. Мөн захирлын бичгээр тушаалаар ажилчдад бэлэг өгсөн.

Нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч дараахь бичилт хийсэн.

ДЕБЕТ 71 ЗЭЭЛ 50
- 17,700 рубль. - Ажилчдад бэлэг худалдаж авах тайлангийн эсрэг мөнгө өгсөн.

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 71
- 15,000 рубль. (17 700 - 2700) - бэлгийг барааны нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авдаг;

ДЕБЕТ 19 дэд данс "Олдсон үнэ цэнийн НӨАТ" ЗЭЭЛ 71
- 2700 рубль. - худалдан авсан бэлэгт НӨАТ тусгасан;

ДЭБЕТ 68 Кредит 19 дэд данс "Олдсон үнэ цэнийн НӨАТ"
- 2700 рубль. - нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ын суутгал.

ДБЕТ 91 "Бусад зардал" дэд данс ЗЭЭЛ 41
- 15,000 рубль. - бэлгийн зардлыг бусад зардлаар хассан;

ДБЕТ 91 "Бусад зардал" дэд данс ЗЭЭЛ 68
- 2700 рубль. (15,000 рубль × 18%) - хандивласан барааны үнэд НӨАТ ногдуулдаг.

Ажилчдад өгөх бэлэгний татвар

Татвар руугаа орцгооё. Төсөвт шилжүүлэхгүйгээр хийх боломжгүй гэдгийг шууд хэлье. Ямар татвар, ямар хэмжээгээр төлөхийг бид цааш нь хэлэх болно. Тус бүрийн тухай - тус тусад нь.

бэлэгнээс авах хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Юуны өмнө ажилчид бэлэгний үнэ цэнэд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт үүнийг үүрэг болгосон.

Хэрэв хуанлийн жилийн хугацаанд тухайн ажилтанд өгсөн бүх бэлгүүдийн хэмжээ 4000 рублиас давсан тохиолдолд л татварыг тооцох шаардлагатай. Мөн энэ хязгаараас давсан дүнгээс хүн амын орлогын албан татварыг тооцно. Мөн та ажилтанд орлогын эхний төлбөрийг төлөхдөө татварыг суутгаж болно. Хэрэв бэлгийн үнэ хязгаараас хэтрэхгүй бол та төсөвт юу ч шилжүүлэх шаардлагагүй болно.

Ажилчдад бэлэглэх НӨАТ

Харин НӨАТ-ын тухайд татвар ногдуулахгүй хязгаарт найдах шаардлагагүй. Эцсийн эцэст үнэт зүйлийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь бодит байдал юм. Энэ нь хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын татварын объект гэсэн үг юм.

Татварын баазыг хандивласан үнэт зүйлийн НӨАТ ороогүй үнэ гэж тодорхойл. Энэ нь хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журам юм. Энэ дүнг ижил мэдэгдэл эсвэл даргын тушаалаас авна уу. Мөн энэ нь эргээд зах зээлийн үнээс доогуур байх ёсгүй.

Нэмж дурдахад барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхдээ нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай болно. Энэ тохиолдолд тусгай дүрэм байдаггүй нь үнэн. Хэрэв та бүх бэлэг хүлээн авагчдад нэг баримт бичгийг нэг дор олгохгүй бол. Үгүй бол үл хамаарах зүйл байхгүй. Нэхэмжлэхийг нэг хувь бүрдүүлж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ үү.

Та худалдагчид төлсөн "оролтын" татварын дүнг хасах эрхтэй. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв та зохих ёсоор гаргасан нэхэмжлэхтэй бол. Мөн НӨАТ төлсөнийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Ажилчдад бэлэглэх орлогын албан татвар

Бэлэг худалдан авахад зарцуулсан дүнг та орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцох боломжгүй болно. Эцсийн эцэст бид хандивласан өмчийн тухай ярьж байна. Мөн энд ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан дүрмүүд ажилладаг.

Түүнчлэн, ажилчдад өгөх бэлэг нь ажилчдын хөдөлмөрийн ололттой холбоогүй тул урамшууллын төлбөр гэж тооцогддоггүй. Энэ нь баяр ёслолын үеэр зарцуулсан мөнгийг хөдөлмөрийн зардалд тооцох боломжгүй гэсэн үг юм.

Бэлгийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг боловч татварын хувьд үүнийг хийх боломжгүй юм. Хэрэв танай компани жижиг биш бол байнгын зөрүүтэй байх бөгөөд үүний үр дүнд байнгын татварын өр төлбөр бий болно (х., PBU 18/02).

Даатгалын шимтгэл

Ийм бэлгийг ажилчидтай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээ, иргэний хуулийн гэрээнд заагаагүй тохиолдолд л бэлэгний үнээс даатгалын шимтгэлийг тооцох шаардлагагүй. Мөн түүнчлэн ажилчидтай хандивын гэрээг бичгээр байгуулдаг.

Таны гэрээнд ажилчдад зориулсан цэцгийн баглаа, бэлэг дурсгалын зүйл байх нь юу л бол. Хэрэв тийм бол тэдний шилжүүлэг хандивын гэрээний хүрээнд албан ёсоор явагдана, ялангуяа хэрэв та ажилчидтай цаасан дээр ийм гэрээ байгуулсан бол. Тиймээс төлбөр төлөх шаардлагагүй. Энэ нь 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ тоот Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлээс хамаарна. ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны захидалд ижил төстэй дүгнэлт байдаг

Шинэ жилийн хэд хэдэн амралт ирж байна, зарим хүмүүсийн хувьд энэ бол дүгнэлт хийх цаг, бусад хүмүүсийн хувьд бэлэг худалдаж авах, амралтаа төлөвлөх цаг юм. Мөн компанийн нягтлан бодогчдын хувьд энэ бол ажлын ачаалал ихсэх үе юм. Эцсийн эцэст, жишээлбэл, ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан бэлэг ч гэсэн татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах хэрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны энэ нарийн ширийн зүйлийн талаар бид шинэ жилийн шуугиан дээр ярих болно.

хүүхдэд бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Бэлэг нь орлого гэж нэрлэгдэх боломжтой, үнэн хэрэгтээ энэ нь тийм учраас Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу орлогын албан татварын татвар ногдуулах суурийг тодорхойлохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210. Урлагийн 28-р зүйлийн зохицуулалтыг энд тодруулах нь чухал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д зааснаар хуанлийн жилд 4 мянган рублиас хэтрэхгүй үнэ нь ажил олгогч-ажил олгогчдоос ажилчид-хувь хүмүүсээс авсан бэлгийг татвараас чөлөөлөхийг тогтоосон. Компанийн бэлэгний шалгуурт цөөн хэдэн зүйл багтдаг тул хүүхдүүдэд өгөх бэлэг нь компаниас ажилчдад өгөх бусад бэлэгтэй хослуулан нийт 4 мянган рублиас давах магадлал тийм ч өндөр биш юм. Үүнтэй холбогдуулан эдгээр хязгаарлалтыг харгалзан ажилчдаас хүүхдийн бэлэг авахын тулд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй. Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 05-р сарын 08-ны өдрийн 03-04-06 / 16327 тоот захидалд дурдсанчлан, компаниудаас, эс тэгвээс нягтлан бодогчидоос шаардагдах бүх зүйл бол энэ төрлийн орлогыг хадгалах явдал юм. .

Ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн шинэ жилийн бэлэг эсвэл тухайн жилийн нийт бэлэг нь 4 мянгаас дээш рубльтэй тэнцэх тохиолдолд 2-р зүйлд заасны дагуу бэлгийн гэрээг бичгээр байгуулах шаардлагатай. Урлагийн. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу компани нь татварын төлөөлөгч болсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Үнэн бол захиалга өгсөн тохиолдолд зөвхөн тогтоосон хязгаараас давсан дүнтэй холбоотой орлогыг тооцох ёстой.

Түүнээс гадна, хүүхэд мөнгө биш зүгээр л бэлэг авдаг тул тус компани Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу эцэг эхийн цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах эрхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Энэ тохиолдолд компани нь татвар төлөгч өөрөө, мөн татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Мөн хүүхдийн хууль ёсны төлөөлөгчид өөрсдөө орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй бөгөөд энэ нь зөвхөн эцэг эх төдийгүй асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх байж болно. Ийм шаардлагыг 27, 29 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 3-5-04 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан]

Хүүхдийн бэлгийн үнэд НӨАТ

Хүүхдэд зориулсан бэлэгний үнэд ногдох нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь хувь хүний ​​орлогын албан татвартай адил бүрхэг биш, заавал төлөх ёстой. Энэхүү санал бодлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шүүгчид, түүнчлэн татварын албаныхан хуваалцаж байна.

Гэсэн хэдий ч энэ татвар нь бусад нөхцөл байдалд төлбөр төлөхийг шаарддаг. Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх, түүний дотор бэлэг өгөх явцад барааг өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй хэлбэрээр шилжүүлдэг. Энэ нь энэ үйл явц нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн шаардлагад нийцэж байгаа бөгөөд НӨАТ-ын татвар ногдуулдаг гэсэн үг юм. Үүнээс үзэхэд тус компани бэлэгний зах зээлийн үнээс татварыг хасч, НӨАТ-ыг холбооны төсөвт төлөх үүрэгтэй.

Дашрамд дурдахад, хэрэв бэлэг борлуулагч нь мөн НӨАТ төлөгч бол татварыг тооцохдоо худалдан авагч нь энэ хүрээнд манай компани 1 дэх хэсэгт заасны дагуу "оролтын" НӨАТ-ын суутгал авах эрхтэй. Урлагийн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171. Энэ тохиолдолд худалдан авалтын бодит үнийг бэлэгний зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрөх бөгөөд үүнээс төлсөн НӨАТ-ын тооцоог хийнэ. Үүний үр дүнд хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээ нь суутгалын дүнтэй тэнцэж, худалдан авагч компани юу ч алдахгүй. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв худалдагч нь НӨАТ төлөгч биш бөгөөд эдгээр нь дүрмээр бол энгийн хүмүүс бол худалдан авагч компани НӨАТ-ыг өөрийн халааснаасаа шууд төлөх шаардлагатай болно.