Шинэ жилийн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зарцуулах талаар. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлтэй бэлэгний татвар ногдуулах

Манай компани (OSNO-д) PVC бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр ажилладаг. Бид 400 рубльд ажилчдад зориулсан хүүхдүүдэд (14-өөс доош насны) шинэ жилийн бэлэг худалдаж авсан. Энэ үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зөв тусгах вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхдөө нягтлан бодох бүртгэлд дараахь үйлдлүүдийг тусгасан болно.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
- ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөхдөө бэлэг болгон ашигласан эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

Урлагийн 3 дахь хэсэг. 154 ОХУ-ын Татварын хууль

Хоёрдахь тохиолдолд (бэлгийн үнэд "оролтын" татвар байхгүй бол) НӨАТ-ыг тооцохгүйгээр өгсөн бэлэгний үнээс НӨАТ-ыг тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2-р зүйл). Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан шаардлагыг харгалзан тодорхойлсон байх ёстой. Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тогтооно.

Бэлэг болгон ашиглахаар худалдаж авсан эд хөрөнгийн "оролт" НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно.

Хандивласан эд хөрөнгийн өртгийг ашгийн татвар ногдуулахад тооцсон зардалд оруулаагүй бөгөөд орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний өртгийг тооцохгүй.

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй тул албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооцоорой (1-р хэсэг). 7-р зүйл, 9-р зүйл).

4000 рубльээс бага үнэтэй шинэ жилийн бэлгүүдээс. НӨАТ суутгадаггүй.

Энэ албан тушаалын үндэслэлийг Glavbukh System vip хувилбарын материалд доор өгөв

хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл

Байгууллага нь ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас үл хамааран 4000 рублиас давсан бэлэгний үнийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг, 217 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

ҮНДСЭН: орлогын албан татвар

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртөг нь ашгийн татвар ногдуулахдаа тооцсон зардлын бүрэлдэхүүнд ороогүй болно. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний үнэ цэнийг харгалзах хэрэггүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэгт заасан бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-06 / 1/523 тоот албан бичгээр баталгаажсан болно.

ҮНДСЭН: НӨАТ

Бэлэг өгөхдөө тухайн байгууллагаас бэлэглэсэн эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг ажилтанд үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Ийм үйл ажиллагааг борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрч, НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үнэгүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийг хэрхэн бүртгэсэнээс хамаарч НӨАТ-ыг тооцно.

• "орц" татварын хэмжээг багтаасан өртгөөр;
• татвар ороогүй үнэ.

Эхний тохиолдолд үнийн зөрүүгээс НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Бэлэглэлийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тооцно.

Бэлгийн үнэд төлөх НӨАТ-ыг дараах байдлаар тогтооно.

НӨАТ-гүй өгсөн бэлэгний үнэ цэнэ

Бэлэг болгон ашиглахаар худалдаж авсан эд хөрөнгийн "оролт" НӨАТ-ыг ерөнхий журмаар хасч тооцож болно. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 / 1/653 тоот, 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидалд тусгасан болно.

Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: Байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт бэлэг олгох нь урамшууллын тогтолцооны нэг хэсэг бөгөөд урамшуулах, урамшуулах арга хэмжээ болгон ашигладаг бол бэлэгний үнэ цэнэд НӨАТ ногдуулахаас зайлсхийх боломжтой.

Хөдөлмөрийн ололт амжилтын шагнал болгон бэлэг өгөх нь тухайн байгууллагад бий болсон цалин хөлсний тогтолцооны нэг хэсэг гэж үзэж болно. Үүний тулд бэлэг өгөх нөхцлийг хамтын гэрээнд тусгасан байх ёстой (Хөдөлмөрийн журам, цалин хөлс, урамшуулал гэх мэт). Энэ журам нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн зүйл, заалтаас хамаарна.

Байгууллагын орон нутгийн баримт бичигт холбогдох заалт байгаа бол ажилчдад бэлэг өгөх нь иргэний хуулийн бус харин хөдөлмөрийн зохицуулалтын сэдэв болно. Цалин хөлсний тогтолцооны хүрээнд хийгдсэн төлбөр тооцоог байгууллагын өөрийн хэрэгцээнд зориулж барааг худалдах (үнэгүй шилжүүлэх) эсвэл шилжүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Тиймээс НӨАТ-ын объект үүсэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, дэд зүйл).

Арбитрын практикт ижил төстэй дүгнэлт гарсан шүүхийн шийдвэрийн жишээ байдаг (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн A26-12427 / 2009, Урал дүүргийн шийдвэрийг үзнэ үү. 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн F09-9886 / 09-C2, Төв дүүргийн 2009 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн No A62-5424 / 2008, Урал дүүргийн 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн F09-514 / 08-C2).

Ажилчдад бэлэг өгөхийг нягтлан бодох бүртгэл, татварт тусгах жишээ. Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг

Альфа ХК нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг.

5-р сард Альфа компанийн даргын тушаалаар байгууллагынхаа ойг тохиолдуулан нийт ажилчдад компанийн лого бүхий аяга бэлэглэсэн. Байгууллага бэлэг өгөхдөө ажилчидтай бичгээр бэлэглэлийн гэрээ байгуулаагүй.

Нэг багц аяганы үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль). Энэ үнэ цэнийг зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйл).

Шимтгэлийг тооцохдоо байгууллагын нягтлан бодогч ОХУ-ын FSS-ийн албан ёсны байр суурийг баримталсан.

Альфагийн бүх ажилчид 1967 оноос доош насныхан. Ажилтан бүрийн заавал тэтгэвэр (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь 568,000 рубльээс хэтрэхгүй байна. оны эхнээс. Тиймээс нягтлан бодогч бүх ажилчдын даатгалын шимтгэлийг ерөнхий журмаар (нийт 30% -иар) хуримтлуулсан.

Тус байгууллага нь осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг 0.2 хувиар тооцдог.

Нягтлан бодогч нь 4000 рублиас хэтрээгүй тул бэлэгний үнэ цэнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй. хүн бүрт жил бүр.

Альфа компанийн нягтлан бодогч бэлэг худалдан авах, ажилчдад олгохдоо дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Дебет 41 Кредит 76
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - ажилчдад зориулсан бэлэг худалдаж авсан;

Дебет 19 Кредит 76
- 9000 рубль. - бэлэгний НӨАТ багтсан;

Дебет 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" Кредит 19
- 9000 рубль. - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. - ажилчдад өгсөн бэлгийн зардлыг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. – шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын бэлэгний өрийг бусад зардалд оруулсан болно;

Дебет 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 9000 рубль. (50,000 рубль ? 18%) - НӨАТ* хандивласан зардалд ногдуулдаг
аяга;

Байгууллага нь бэлэг өгөх замаар ажилчдыг урамшуулж болно (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйл). Ихэвчлэн бэлэг нь үр бүтээлгүй байдаг бөгөөд ямар нэгэн арга хэмжээнд, жишээлбэл, баяр ёслол, төрсөн өдөр гэх мэт бэлэг өгдөг. Байгууллага ажилчдын хүүхдүүдэд, жишээлбэл, шинэ жилээр бэлэг өгч болно.

Баримтжуулах

Хандивын гэрээний дагуу ажилчдад болон тэдний хүүхдүүдэд өгөх бэлгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллага ийм гэрээг амаар болон бичгээр байгуулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч хандивын гэрээг бичгээр хийх шаардлагатай тохиолдол байдаг. Тодруулбал, байгууллага нь үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг бол:

• 3000 рубльээс дээш үнэтэй эд хөрөнгө;
• үл хөдлөх хөрөнгө.

Нэмж дурдахад бэлэг хүлээн авах хяналтыг зохион байгуулахын тулд та тэдний олгосон жагсаалтыг хөтөлж болно. Энэ нь ажилчдын аль нь, хэзээ материаллаг урамшуулал авсан, хэн нь хараахан аваагүй байгааг тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Байгууллага нэг хэсэг ажилчдад бэлэг өгөх үед үүнийг хийх нь дээр.

нягтлан бодох бүртгэл

Бэлэг олгох үндэс нь даргын тушаал юм.

Ажилчидтай хийсэн төлбөр тооцоог (цалингийн төлбөр тооцооноос бусад), түүний дотор өгсөн бэлэгний төлбөрийг 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансыг ашиглан бүртгэнэ.

Бэлгийн бүртгэл нь ажилтанд бэлэг болгон өгсөн зүйлээс хамаарна.

Хэрэв ажилтан (ажилтны хүүхэд) бараа материалын зүйлийг (бараа материал, материал) шилжүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг тусгана.

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
- ажилчдад (ажилтнуудын хүүхдүүд) бэлэг болгон шилжүүлсэн бараа (материал, бэлэн бүтээгдэхүүн) өртгийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй явагддаг тул ажилчдын шилжүүлсэн бараа, материалын өрийг бусад зардалд оруулсан.

Бараа, материалыг шилжүүлэх нь бодит өртөгт тусгагдсан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан удирдамжийн 132-р зүйл).

Хэрэв ажилтанд (ажилтны хүүхэд) жишээлбэл, үйл явдлын тасалбар өгсөн бол байгууллага нь эдгээр тасалбарыг тооцохдоо 50-3 "Мөнгөний баримт" дансыг ашиглах ёстой. Ийм нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусгана.

Дебет 73 Кредит 50-3
- ажилчдад (ажилчдын хүүхдүүд) бэлэг болгон өгсөн тасалбарын үнийг хассан;

Дебет 91-2 Кредит 73
– шилжүүлэг үнэ төлбөргүй тул шилжүүлсэн тасалбарын ажилтны өр бусад зардалд багтсан болно.

Ажилчдад бэлэг олгохыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах жишээ

"Альфа" ХК-ийн даргын тушаалаар байгууллагын ойг тохиолдуулан бүх ажилчдад компанийн бэлгэ тэмдэг бүхий аяга бэлэглэв.

Нэг багц аяганы үнэ 59,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 9000 рубль).

Байгууллагын нягтлан бодогч ажилчдад аяга олголтыг дараахь байдлаар тусгав.

Дебет 73 Кредит 41
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - ажилчдад бэлэг болгон өгсөн аяганы үнийг хассан.

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50,000 рубль. – хандивласан аяганы ажилчдын өрийг бусад зардалд багтаасан бөгөөд шилжүүлэг нь үнэ төлбөргүй байдаг.

Нөхцөл байдал: Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө даатгалын шимтгэл тооцох шаардлагатай юу?

Ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөхдөө албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эрүүл мэндийн) даатгалын шимтгэл, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг бүү тооц. Хүүхэд тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн болон иргэний эрх зүйн харилцаанд ороогүй тул ийм бэлгийг ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) заасан хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, урамшуулалд хамааруулж болохгүй (7-р зүйлийн 1-р хэсэг). 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот бичгээс ийм дүгнэлт гарчээ.

Ольга Пушечкина,
бүлгийн дэд дарга

• Маягтуудыг татаж авах

Дараа нь хандивын гэрээ байгуулахдаа NA, PZ-ийн даатгалын шимтгэлийг бэлэгний үнэд тооцохгүй, учир нь энэ тохиолдолд бэлэг нь ажилтантай хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд бус харин хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд олгогддог. түүнтэй байгуулсан иргэний хуулийн гэрээ нь NS, PZ-ээс даатгалын шимтгэл төлөхийг заагаагүй болно.

2. Жилийн эцсийн урамшуулал

Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. 22 ба Art. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-р зүйлд ажил олгогч нь хөдөлмөрийн үүргээ ухамсартайгаар биелүүлж байгаа ажилчдыг урамшуулах эрхтэй (талархал зарлах, урамшуулал олгох, үнэ цэнэтэй бэлэг, өргөмжлөл, өргөмжлөл гардуулах, шилдэг ажилтан цол олгох) мэргэжлээр).

Урлагийн дагуу. 129 ба Art. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 135-д урамшуулал, урамшууллын төлбөр, тэтгэмж, түүнчлэн бусад урамшууллын төлбөр нь одоогийн цалингийн тогтолцооны дагуу ажилтны хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоосон цалингийн салшгүй хэсэг юм. Цалин хөлсний тогтолцоог хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хамтын гэрээ, хэлэлцээр, орон нутгийн зохицуулалтаар тогтоодог.

Урамшууллын үзүүлэлтийг тодорхой хугацаанд (сар, улирал, жил) баталгаажуулсан тушаал (заавар) тул урамшууллыг шууд олгох нь байгууллагын даргын тушаал, тушаалын үндсэн дээр хийгддэг. Захиалга нь ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004.01.05-ны өдрийн N 1-р тогтоолоор батлагдсан N T-11 (T-11a) маягтаар хийгдсэн болно.

2.1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд заасан зардлыг эс тооцвол). Үүний зэрэгцээ эдгээр зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого бий болгоход чиглэгдсэн байх ёстой.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд татвар төлөгчийн хөдөлмөрийн зардалд ажилчдад мөнгөн болон (эсвэл) бэлэн мөнгө, урамшууллын хуримтлал, тэтгэмж, ажлын горим, хөдөлмөрийн нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн хуримтлал орно. ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан урамшууллын хуримтлал, эдгээр ажилчдыг хадгалахтай холбоотой зардал.

Үүний зэрэгцээ Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд хөдөлмөрийн зардалд урамшууллын хуримтлал, үүнд үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын хэмжээ, мэргэжлийн ур чадварын цалингийн нэмэгдэл, хөдөлмөрийн өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүд орно.

Тухайн нөхцөл байдалд жилийн эцэст урамшуулал олгох нь хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд тусгагдсан байдаг тул Урлагийн үндсэн дээр ийм зардлыг тооцдог. Орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-ыг харгалзан үзэж болно. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн N 03-03-06 / 1/92, 2009 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн N 03-03-06 / 1/457, 5-р сарын 14-ний өдрийн захидалд багтаасан болно. 2009 оны N 03-03-05 / 88, 2007 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-06/1/158, 2007 оны 03-р сарын 06-ны өдрийн N 03-03-06/1/151, ОХУ-ын Холбооны татварын алба Москвагийн 2008 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N 19-12/118853.

) Кредит 50 "Касс"
- мөнгөн урамшуулал төлсөн.

Бэлтгэсэн хариулт:
Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн ГАРАНТ
мэргэжлийн нягтлан бодогч Валерий Молчанов

Хариултын чанарын хяналт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч
аудитор Мельникова Елена

Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд бие даасан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн.

Энэ болон бусад чухал өдөр, үйл явдлын талаар ажилтнууддаа баяр хүргэж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бэлэг гардуулсны дараа та ямар нэгэн зүйл тохиолдсон эсэхийг шалгах хэрэгтэй. Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Юуг ч алдахгүй байх талаар бодож үзээрэй.

Нягтлан бодогчийн даалгавар

Багийн гишүүдэд өгөх бэлэг нь олон компанийн корпорацийн соёлын элементүүдийн нэг юм. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь татвар төлөгчийн орлогын эх үүсвэр болж, үүнтэй зэрэгцэн Урлагийн дагуу татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний гол ажил бол зөв тооцоолол, хасалт байх болно Ажилтны бэлэгний хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Зарим бэлэг нь ажилтны мэргэжлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй байж болно. Тэд жилийн ой, баяр ёслолыг тохиолдуулан гаргадаг. Бусад нь сайн ажлынхаа шагнал болж өгдөг. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-р зүйлд харъяалагдах албан тушаалтнуудыг ухамсартай ажилласан үнэ цэнэтэй бэлгээр шагнаж болно. Мөн шинэ жилийн баяраар уламжлал ёсоор компанийн ажилчдын хүүхдүүд бэлэг авдаг.

Бэлэг бэлнээр болон бэлэн бус хэлбэрээр өгдөг. Сүүлийн жилүүдэд бэлгийн гэрчилгээ түгээмэл болсон. Гэхдээ тохиолдол бүрт асуулт гарч ирдэг: Үүний хариултыг ОХУ-ын Татварын хуулиар өгсөн болно.

Орлогын татварын суурь

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т бэлгийг мөнгөн хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод хамааруулах ёстой. Тэдний үнэлэмжээс та хувь хүмүүсийн орлогоос татвар авах хэрэгтэй. Яг л "амьд" мөнгө хэлбэрээр хүлээн авсан орлоготой адил.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар авдаггүй хүний ​​орлогын жагсаалтыг оруулсан болно. Үүнд ажил олгогчоос ажилчдын хүлээн авсан бэлэг орно. Тэдний өртөг 4000 рублиас хэтрэхгүй тохиолдолд (28-р зүйл). Ийм татварын хөнгөлөлтийг жилд нэг удаа л авах боломжтой. Тооцоолохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй, жишээлбэл, Ажилчдын шинэ жилийн бэлэгнээс авах хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Бичиг цаасны ажил

Татварын шалгалтын явцад бэрхшээл гарахаас зайлсхийхийн тулд ажилтнуудад бэлэг өгөх баримт бичгийг бүрдүүлэхэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Энэ нь тааламжгүй гэнэтийн зүйлээс зайлсхийхэд тусална Ажилчдад бэлэглэх хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Тиймээс бэлэг гардуулахын тулд даргын нэрийн өмнөөс тушаал гаргадаг. Мөн тэдгээрийн төрөл, өртөгөөс үл хамааран. Захиалгын үндсэн дээр бэлэг худалдан авах захиалга гаргадаг. Эсвэл худалдан авах тухай асуудлыг энэ дарааллаар нэн даруй хэлэлцэнэ.

Бэлэг нь ихэвчлэн хандивын гэрээ байгуулахдаа шилжүүлдэг. Хуулиараа амаар болон бичгээр байж болно.

Тэмдэглэл дээр

Баяр ёслолын уур амьсгалд дарга үг хэлж, ажилтнуудад жижиг бэлэг, дурсгалын зүйл өгч, ажилчид хүлээн авдаг. Энэ мөчийг хандивын аман гэрээ гэж үзэж болно.

Хэрэв даргын өгсөн бэлгийн үнэ 3000 рубльээс дээш байвал хандивын гэрээг бичгээр байгуулна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р зүйл). Түүнээс гадна энэ нь хандивлагч нь ажил олгогч, бэлэг хүлээн авагчид нь харьяа байгууллагууд байдаг олон талт баримт бичиг байж болно.

Ийм гэрээнд бэлэг хүлээн авсан ажилтнууд гарын үсэг зурсан мэдэгдэл гаргаж өгдөг.

Урлагийн үндсэн дээр үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө анхаарна уу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-д бэлэглэлийн гэрээг ихэвчлэн байгуулдаггүй. Баримт нь бэлэг нь цалин хөлсний нэг хэсэг бөгөөд хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр шилжүүлдэг. Даргын тушаал нь хүлээн авагч, бэлэгний нэр, түүний үнэ цэнийг тодорхойлдог. Ийм танилцуулга хийх баримтыг ажлын дэвтэрт тэмдэглэсэн болно.

Зогсоолын татвар

Энэ нь тодорхой болсон үед ажилчдад өгсөн бэлэгнээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар авах эсэх, та удаашруулж чадахгүй. Бэлгийн үнийн дүнгийн татварыг ажилтанд шилжүүлсэн мөнгийг дараагийн төлбөрт төлөх үед авах ёстой. Хадгаламжийн хэмжээ нь:

• 13% - ОХУ-ын оршин суугчдын хувьд;
• 30% - хэрэв ажилтан нь манай улсын оршин суугч бус бол.

" № 12/2016

Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект байдаг уу? Ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ? Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг худалдан авах, олгох ажлыг хэрхэн тусгадаг вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх нь олон байгууллагад бий болсон сайхан уламжлал юм. Ийм бэлгийг ямар зардлаар олж авдаг вэ, орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг анхаарч үзэх боломжтой юу? Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект байдаг уу? Хандивлагчид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ? Баярын дараа төрийн байгууллагуудын нягтлан бодогчид яг ийм асуултуудтай тулгардаг.

Редактороос:

Шинэ оны босгон дээр тус байгууллага зөвхөн ажилчдын хүүхдүүдэд төдийгүй ажилтнуудад шууд бэлэг өгөх боломжтой. Бид 2016 оны 6-р дугаарт байгууллагын ажилтнуудад бэлэг өгөх, материаллаг тусламж үзүүлэх талаар дэлгэрэнгүй бичсэн.

Бид бэлэг худалдаж авдаг.

Төсвийн хөрөнгөөр ​​бэлэг худалдаж авах боломжийг байгууллагуудад маш ховор олгодог гэдгээс эхэлье.

Илүү таатай нөхцөлд төсвийн болон бие даасан байгууллагууд дараахь зүйлийг хүлээн авах боломжтой.

• ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны холбогдох төсвөөс татаас (төрийн (хотын) даалгаврыг биелүүлэх, бусад зорилгоор гэх мэт) (ОХУ-ын МЭӨ 78.1-р зүйл);
• Төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого, дараа нь бие даан захиран зарцуулдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 298 дугаар зүйл).

Энэ нь ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг авах санхүүжилтийн гол эх үүсвэр нь төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого юм.

Анхаарна уу: Бэлэг худалдан авах зардлыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой.

Төрийн өмчит байгууллагуудын хувьд төсвийн хөрөнгөөр ​​шинэ жилийн бэлэг худалдаж авахыг зөвхөн төсвийн ерөнхийлөн захирагчийн зөвшөөрлөөр төсвийн тооцоонд ийм зардлыг тусгасан тохиолдолд л зөвшөөрнө.

Жич:

Урлагийн 3 дахь хэсгийг үндэслэн. ОХУ-ын МЭӨ 161-д зааснаар төрийн байгууллагууд орлого бий болгох үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг захиран зарцуулах эрхгүй, учир нь тэдгээрийг ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны зохих төсөвт шилжүүлдэг. Тэдний хувьд төсвийн хөрөнгө нь санхүүжилтийн цорын ганц эх үүсвэр бөгөөд шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг төсвийн тооцоонд тусгаагүй бол тэдгээрийг үйлдвэрлэх боломжгүй юм.

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авахдаа баримт бичиг баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр зорилгын үүднээс байгууллагын даргын тушаал (заавар) гарсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• бэлэг худалдан авах, түгээх үүрэгтэй хүмүүс;
• нэг бэлэгний ойролцоо үнэ цэнэ;
• зардлын санхүүгийн дэмжлэгийн эх үүсвэр;
• бэлэг өгөх хугацаа;
• бэлэг өгсөн ажилчид болон тэдний хүүхдүүдийн жагсаалт. Ийм жагсаалтыг тушаалын (зааврын) хавсралт болгон гаргаж болно.

Байгууллагад бэлэг хүлээн авсан нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтаар баталгаажсан байх ёстой: замын хуудас (худалдагчийн), бэлэн мөнгөний баримт, борлуулалтын баримт (бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн тохиолдолд), түүнчлэн бэлэг худалдан авсан баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.

Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэх ажлыг хэрхэн зохион байгуулах вэ?

Тус байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлгийг шилжүүлэх асуудлыг Ч. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 32 "хандив". Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 572. Хандивын гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) нөгөө талдаа (хандив авагч) өмчлөлд байгаа зүйл, эсвэл өөрт болон гуравдагч этгээдэд эд хөрөнгийн эрх (нэхэмжлэл) шилжүүлэх буюу шилжүүлэх, эсхүл түүнийг чөлөөлөх, чөлөөлөх үүрэг хүлээнэ. өөрийн болон гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн эд хөрөнгийн үүргээс.

Байгууллага ийм гэрээг амаар байгуулж болно.

Зөвхөн Урлагт заасан тохиолдолд гэрээний бичгээр дүгнэлт хийх шаардлагатай. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574.

Гэрээг бичгээр хийх ёстой:

Хуулийн этгээдийн бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд.

Хэрэв гэрээнд ирээдүйд хандив өгөх амлалт байгаа бол.

Хэрэв хандивын объект нь үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Бэлэг олгохдоо зохих мэдэгдлийг хавсаргасан байх ёстой бөгөөд түүний хэлбэр нь дур зоргоороо бөгөөд байгууллага бие даан боловсруулдаг.

Хүүхдийн бэлэг олгох тухай мэдэгдэл зэрэг аливаа маягт нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг санаарай.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• түүнийг эмхэтгэсэн огноо;
• баримт бичгийг боловсруулсан аж ахуйн нэгжийн нэр;
• эдийн засгийн амьдралын баримтын агуулга;
• хэмжлийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжилтийн үнэ цэнэ;
• гүйлгээ, үйл ажиллагаа хийсэн, түүнийг бүртгэх үүрэгтэй этгээдийн албан тушаалын нэр, эсхүл тухайн үйл явдлыг бүртгэх үүрэгтэй этгээдийн албан тушаалын нэр;
• овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан хүмүүсийн гарын үсэг эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Жич:

"Анхдагч" -д тавигдах шаардлагыг Урлагийн 2-р хэсэгт заасан болно. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 06.12.2011 оны 402-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 9-р зүйл, түүнчлэн төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллага), орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн схемийг хэрэглэх зааврын 7-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 157н тоот тушаалаар батлагдсан Төрийн төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд, төрийн шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагуудын удирдлагын байгууллагууд (цаашид - 157n заавар ).

Би хүүхдийн бэлэгний зардлаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

Дүрмээр бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) харгалзан үздэг. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь заасан бэлэг юм. Ийм бэлэгний өртөг нь НӨАТ-ын харгалзах дүнг багтаасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төсвийн байгууллагуудад хүүхдийн бэлэг өгөх үнэ нь ихэвчлэн 500-700 рубльээс хэтрэхгүй байдаг тул Урлагийн 28-р зүйлийн норм юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217. Энэ догол мөрөнд: бэлэгний үнэ 4000 рубльээс бага байх тохиолдолд. (жилийн туршид ажилтанд урьд нь өгсөн бэлгийг харгалзан үзвэл) татвар төлөгч татвар ногдох орлого хүлээн авдаггүй.

Жич:

Жилд нэг ажилтанд ногдох бэлэгний үнэ 4000 рубльээс дээш байвал илүү гарсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах ёстой.

Орлогын татварыг тооцохдоо хүүхдийн бэлэгний зардлыг тооцох боломжтой юу?

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т орлогын албан татвар төлөгч байгууллагууд хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. Үл хамаарах зүйл бол Урлагт заасан зардал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлийн 16 дахь хэсэгт татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ, түүнийг шилжүүлэхтэй холбогдсон зардлыг тооцохгүй гэж заасан. Хүүхдийн бэлгийг хандивласан эд хөрөнгө учраас орлогын албан татварыг тооцохдоо олж авах зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Хүүхдийн бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ-ын объект байдаг уу?

Урлагийн шаардлагын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д зааснаар байгууллага нь ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх нь НӨАТ ногдуулдаг барааг үнэ төлбөргүй худалдах гэж тооцогддог. Бэлэг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд НӨАТ-ын татварын баазыг тогтоосон өдөр нь түүнийг хүлээлгэн өгсөн өдөр байна.

Энэ нөхцөлд:

Татвар ногдох баазыг НӨАТ ороогүй бэлэг (худалдан авах үнэ) -ийн зах зээлийн үнээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);

Бэлэг худалдагчийн өгсөн НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр нийтээр тогтоосон журмын дагуу хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд бэлэг шилжүүлэх нэхэмжлэх бэлтгэх асуудлаар Сангийн яамнаас 2016 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 03-07-09 / 6171 тоот албан бичигт тодруулга өгсөн: хувь хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул үүний дагуу, хувь хүмүүст (ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд) бараа бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй худалдах энэхүү татварыг хүлээн зөвшөөрөхгүй, заасан үйл ажиллагааны нэхэмжлэхийг хувь хүн бүрт гаргаж болохгүй. Үүний зэрэгцээ эдгээр үйл ажиллагааг борлуулалтын дэвтэрт тусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан-тооцоо эсвэл эдгээр үйл ажиллагааны талаархи хураангуй (нэгдсэн) мэдээллийг агуулсан нэгдсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Хэрэв дээр дурдсан тохиолдолд хувь хүмүүст бэлэг үнэ төлбөргүй худалдах бүх гүйлгээний нэхэмжлэхийг гаргасан бол татварын хугацааны эцэст худалдагчийн хийсэн гүйлгээг бүртгэхийн тулд нэг хувь гаргаж болно.

Ийм нэхэмжлэхийн 6-р мөрөнд "Худалдан авагч", 6а "Хаяг", 6б "Худалдан авагчийн TIN / KPP" гэсэн зураастай байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн №1-р тогтоолын 1-р хавсралтын II хэсэг). 1137 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоход ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хэрэгжүүлэх) маягт, дүрмийн тухай").

Жич:

Орлогын татварыг тооцохдоо бэлэгний зардлыг тооцсон эсэхээс үл хамааран "оролтын" НӨАТ-ыг хасч тооцож болно. Баримт нь зардлын үндэслэлтэй байх шалгуурыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-р зүйл нь НӨАТ-ын суутгалын хүчинтэй байдлын шалгуур үзүүлэлт болж чадахгүй (2012 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн FAS MO-ийн шийдвэрүүд No A41-23656 / 11, FAS PO 2009 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн A65-16388 тоот. / 08).

Хүүхдийн сар шинийн бэлэгний үнэд НӨАТ төлдөг маргаантай арбитрын практик нэг үе гарч байсан.

Тиймээс, 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн А26-12427/2009 тоот тогтоолоор FAS SZO нь ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх зардлыг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулах үүрэг хүлээсэн байцаагчийн аргументыг няцаав. Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлж байгаа нь тухайн байгууллага болон ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэнтэй холбоотой бөгөөд ажилчдын урамшууллын тогтолцоотой холбоотой гэдгийг онцлов. Тиймээс ийм шилжүүлгийн үр дүнд НӨАТ-ын татварын объект байхгүй болно.

Харин Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 06 дугаар сарын 25-ны өдрийн 1001/13 дугаар тогтоолоор А40-29743/12-140-143 тоот хэрэгт үнэ төлбөргүй шилжүүлэх хэлцэл хийсэн анхан шатны шүүхүүдийн дүгнэлтийг зөв гэж үзсэн. НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлохдоо ажилчдад зориулсан шинэ жилийн бэлгийг харгалзан үзэх ёстой.

Жич:

Хэрэв тухайн байгууллагын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого нь өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд татварыг хассан бол НӨАТ-ыг тооцох, төлөхтэй холбоотой татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх эрхтэй. нийтдээ 2 сая рублиас хэтрэхгүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Би хүүхдийн бэлэгний зардлыг төлөх шаардлагатай юу?

Түр хугацаагаар тахир дутуу болсон, эх хүнтэй холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэл, түүнчлэн даатгалын шимтгэл төлөгчдийн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалд даатгуулах даатгалын шимтгэлийн татварын объект нь ялангуяа хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшуулал юм. тэднээс хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний хуулийн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд, түүний сэдэв нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх (1-р хэсэг, 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-р Холбооны хуулийн 7-р зүйл. FZ, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ Холбооны хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жич:

Үүнтэй төстэй дүрмийг догол мөрүүдээр тогтооно. 1 хуудас 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объектыг тодорхойлсон бөгөөд түүний заалтууд 2017 оны 01-р сарын 1-нээс эхлэн хэрэгжинэ.

Байгууллагаас ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг гардуулах нь тэдний өмчлөлийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх бөгөөд ажилчдын цалин хөлс гэж тооцогддоггүй. Түүнчлэн, тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн (иргэний эрх зүйн) харилцаанд ороогүй, даатгуулагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авдаг. Мөн бэлэг авах нь ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэнтэй холбоогүй, урамшуулал, нөхөн олговор биш, нэг удаагийн болон сонголтын шинж чанартай, бэлэгний үнийг ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тогтоодог. түүний ажил. Иймд даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо ажил олгогчоос ажилчдад шилжүүлсэн хүүхдийн шинэ жилийн бэлгүүдийн зардлыг тооцох ёсгүй.

Жич:

Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д заасны дагуу иргэний хуулийн гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийн төлбөр болон бусад төлбөрийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй бөгөөд үүний гол зүйл нь өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх явдал юм.

Энэ асуудлын талаархи хянагч нарын байр суурийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 17-3 / В-473 тоот, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 5-р сарын 19-ний өдрийн захидалд танилцуулсан болно. , 2010 оны № 1239-19.

Арбитрч нар бэлэгний үнийг даатгалын шимтгэлийн албан татвар ногдуулах үндсэн суурьт оруулаагүй гэж үзэж байна (2015 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн F08-4089 / 2015 оны А32-27379 / 2014 оны АС-ийн шийдвэрүүд). , FAS VSO 2012.11.12 No A33-3507 / 2012 , 2012 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн А33-15492/2011).

Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг олж авах, олгох ажлыг бид тусгадаг.

Цаашид дахин худалдахаар төлөвлөөгүй бэлэг, бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүн худалдан авах гэрээний төлбөрийг төлөх зардлыг KOSGU-ийн 290-р зүйлд заасан "Бусад зардал" (Заавар № 65n, Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн No 02-05-10 / 7682) .

Байгууллагад байгаа бүх хугацаанд бэлгүүд нь "Шагнал, шагнал, аяга, үнэт бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл" гэсэн дансанд худалдан авалтын зардлаар бүртгэгддэг (157n-р зааврын 345-р зүйл).

Үлдэгдэл дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс, хадгалах газар, эд хөрөнгийн зүйл тус бүрээр материаллаг хөрөнгийн тоон нийлбэрийн нягтлан бодох бүртгэлийн картанд (157n-р зааврын 346-р зүйл) хадгалдаг.

Тиймээс, бэлэг худалдан авахтай холбоотой зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.

Байгууллагын төрөл	Дебит	Зээл
Төрийн байгууллага (Заавар No162n *)
Төсвийн байгууллага (Заавар No174n**)
Автономит байгууллага (Заавар No183н***)

* ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 162n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

** ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 174n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

*** ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 183n тоот тушаалаар батлагдсан автономит байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

Хүүхдийн бэлгийг ажилчдад шилжүүлэхдээ балансаас гадуурх нягтлан бодох бүртгэлээс хасах нь хандивын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр хийгддэг. Дээр дурдсанчлан ийм баримт бичиг нь ялангуяа бэлэг олгох тухай мэдэгдэл юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийдэг.

Төрийн байгууллага		Төрөөс санхүүждэг байгууллага		Автономит байгууллага
Хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг гардууллаа (бэлэгний НӨАТ-гүй үнэ)
Бэлэг дурсгалын үнэд НӨАТ ногдуулдаг
Хүний орлогын албан татварыг цалингаас авсан бэлэгний үнээс суутгана

Дүгнэж хэлэхэд, бид байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэл, татвартай холбоотой гол дүгнэлтүүдийг жагсаав.

• бэлгийг төсвийн зардлаар болон төсвийн болон бие даасан байгууллагуудын орлого олох үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан хөрөнгийн зардлаар худалдаж авах боломжтой. Үүний зэрэгцээ ийм зардлыг улсын байгууллагуудын төсөв, төсөвт болон бие даасан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой;
• хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэхтэй холбоотой, дүрмээр бол амаар;
• ажилтанд өгсөн хүүхдийн бэлэгний өртөг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй (жилийн туршид 4000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлгийн нийт хязгаарыг харгалзан үзнэ);
• ашгаас татвар авахдаа хүүхдийн бэлэг худалдан авах байгууллагын зардлыг тооцдоггүй;
• Бэлэг дурсгалын үнэ нь барааг үнэ төлбөргүй худалдах гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул НӨАТ ногдуулна. Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь "оролтын" НӨАТ-ыг хасах эрхтэй;
• бэлгийн үнэ нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй;
• бэлгийг хүлээн авагчид шилжүүлэх хүртэл "Шагнал, шагнал, аяга болон үнэт бэлэг, дурсгалын зүйл"-ийн үлдэгдэл дансанд бүртгэнэ.

Даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвартай бэлэгний татвар ногдуулах нь хоёрдмол утгатай. Энэ бүхэн нь ажилтанд ямар үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхөөс хамаарна.

бэлэгнээс авах хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Ажилтанд өгсөн үнэ цэнэтэй бэлэг нь түүний орлого бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үүний зэрэгцээ бэлэглэлийн татварыг зөвхөн 4000 рублиас дээш үнийн дүнгээр төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлийн 28-р зүйл).

Гэсэн хэдий ч, хэрэв хүн үнэ цэнэтэй бэлгийг урамшууллын төлбөр гэж үздэг бол (өөрөөр хэлбэл, үүнийг бэлэн бус төлбөр гэж үзэх) маргаантай асуудал дахин гарч ирнэ. Бидний бодлоор, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нийт дүнгээс (4000 рубль оруулаад) суутгахгүй байх нь хууль бус юм.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын FFOMS-д даатгалын шимтгэлтэй бэлэг ногдуулах тухайд нөхцөл байдал хоёрдмол утгатай байна. Дүрмээр бол ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний хуулийн гэрээний хүрээнд аж ахуйн нэгжүүдээс хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, бусад цалин хөлсийг татвар ногдох объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг (7-р зүйл). Холбооны хуулийн 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ тоот (цаашид - 212-FZ хууль)). Үүний дагуу үнэ цэнэтэй бэлгээс олсон орлогын хэмжээ нь даатгалын шимтгэл, түүний дотор гэмтлийн хураамжид бүрэн хамаарна.

Даатгалын шимтгэл

Баярын хүндэтгэлийн бэлэг дурсгалын даатгалын шимтгэлийн хувьд Баруун хойд болон Баруун Сибирийн дүүргүүдийн FAS-ийн албан тушаалын дагуу (шуудангийн FAS SZO 2014.02.20-ны F07-184 / 14, FAS ZSO 05.08-ны өдрийн) .2013 оны F04-1405 /13) даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо тэдгээрийн өртгийг тооцохгүй. Шүүгчид ийм шилжүүлгийг иргэний эрх зүйн хэлцлийн үндсэн дээр хийж байгаа бөгөөд түүний субьект нь өмчлөх эрхийг шилжүүлэх явдал юм. Энэ нь ажилчдын хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй шууд холбоогүй, урамшуулал, нөхөн төлбөр биш, нэг удаагийн, сонголттой байдаг. Бэлгийн үнэ нь ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тодорхойлогддог.

Тиймээс, баярыг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө компани нь бэлгийн гэрээг бичгээр гаргах ёстой. Энэ тохиолдолд бэлэг шилжүүлэхдээ түүнд даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объект байхгүй (212-ФЗ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3-р хэсэг; ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 08-р сарын 12-ны өдрийн № 100 захидал). 2622-19, 2010.05.19-ны өдрийн №1239-19, 2010.05.07-ны өдрийн No10-4/325233-19).

Иргэний хуулийн дагуу (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-т) бэлэглэлийн үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийг хандивлах гэрээг бичгээр хийх ёстойг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч 212-FZ-ийн хуульд энэ хязгаарлалтыг заагаагүй тул энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ хамаагүй.

Бичгээр хандивлах гэрээний хувьд та хоёр талын хүсэл зоригийг тусгасан баримт бичгийг ашиглаж болно (жишээг үзнэ үү).

Баярын өдрийг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө бэлэглэх гэрээний жишээ

Орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бэлэг дурсгалын даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох талаар товч тайлбарласан хүснэгтийг та бүхэнд хүргэж байна.

Бэлэг дурсгалын тооцоо хийх

Ажилчдад зориулсан үнэ цэнэтэй бэлгүүдийн өртгийг тооцох жишээ энд байна.

ЖИШЭЭ
2016 оны 3-р сард компани нь урамшууллын журмын үндсэн дээр (урамшууллын журмын дагуу урамшуулал олгох боломжийг хөдөлмөрийн гэрээнд заасан байдаг) менежер Миронова М.А. үнэ цэнэтэй бэлэг - ажилд амжилтанд хүрэх олон тогооч, ялангуяа хэд хэдэн томоохон гэрээ байгуулахад зориулагдсан. Бэлгийн үнэ 4720 рубль байна. (НӨАТ орсон - 720 рубль).
Үүнээс гадна долдугаар сард Миронова М.А. төрсөн өдрөө тэмдэглэж байна. Энэ үйл явдлыг хүндэтгэн тус компани түүнд 1180 рублийн үнэтэй ваар бэлэглэжээ. (НӨАТ орсон - 180 рубль).

2016 оны 3-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 4720 рубль. - ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан олон тогоочийг зээлсэн. НӨАТ нь барааны өртөгт багтсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг);

ДЕБЕТ 73 ЗЭЭЛ 41
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн амжилтын бэлэг гардуулав;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 73
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн ололт амжилтад зориулсан бэлэгний зардлыг зардалд оруулсан болно;

ДЭБИТ 70 Кредит 68 дэд данс "NDFL"
- 613.6 рубль. (4720 рубль x 13%) - бэлэгнээс суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ажилтанд цалин өгөх үед);

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 69
- 1425.44 рубль. (4720 рубль x 30.2%) - даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын FFOMS, түүнчлэн "гэмтэл" (0.2%) -д хуримтлуулсан;

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 1000 рубль. (1180 рубль - 180 рубль) - ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан ваарыг зээлсэн;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 180 рубль. - ваар худалдаж авахад НӨАТ орсон;

ДЕБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ" ЗЭЭЛ 19
- 180 рубль. - НӨАТ хасагдах боломжтой;

ДБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 41
- 1000 рубль. - ажилтанд төрсөн өдрөөр нь бэлэг өгсөн;

ДБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 68 дэд данс "НӨАТ"
- 180 рубль. (1000 рубль x 18%) - Төрсөн өдрийн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг.

Ажилтанд төрсөн өдөрт нь зориулж бэлэг өгөх зардал нь компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй бөгөөд эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй тул бэлэгний зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй бөгөөд бусад хэлбэрээр хасдаг. нягтлан бодох бүртгэлийн зардал. Үүний үр дүнд татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд байнгын ялгаа байдаг.

ДЭБЕТ 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татвар"
- 200 рубль. (1000 рубль x 20%) - PNO-ийн хэмжээг төрсөн өдрийн бэлэгний үнээр тусгасан болно.