नए साल के उपहार वर्ष के लिए लेखांकन। कर्मचारियों के बच्चों के लिए क्रिसमस उपहार

हमारी कंपनी (OSNO में) पीवीसी उत्पादों के उत्पादन में लगी हुई है। हमने कर्मचारियों के लिए 400 रूबल के लिए बच्चों (14 वर्ष से कम उम्र के) के लिए नए साल के उपहार खरीदे। लेखांकन और कर लेखांकन में इस ऑपरेशन को सही ढंग से कैसे प्रतिबिंबित करें?

कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार जारी करते समय, लेखांकन में निम्नलिखित कार्य परिलक्षित होते हैं:

डेबिट 73 क्रेडिट 41 (10, 43)
- कर्मचारियों के बच्चों को दिए गए उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73

जब कर्मचारियों के बच्चों को उपहार दिए जाते हैं, तो उपहार के रूप में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के स्वामित्व का मुफ्त हस्तांतरण होता है। इस तरह के ऑपरेशन को बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है और यह वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है। वैट की गणना इस आधार पर करें कि नि: शुल्क हस्तांतरित की गई संपत्ति का हिसाब कैसे दिया गया:

कला के पैरा 3। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड

दूसरे मामले में (यदि उपहार के मूल्य में कोई "इनपुट" कर नहीं है), वैट के बिना दिए गए उपहारों के मूल्य से वैट की गणना करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 154)। इसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाना चाहिए। उपहारों के मूल्य पर भुगतान किया जाने वाला वैट निम्नानुसार निर्धारित करें:

उपहार के रूप में उपयोग के लिए खरीदी गई संपत्ति पर "इनपुट" वैट सामान्य आधार पर काटा जा सकता है।

दान की गई संपत्ति की लागत मुनाफे के कराधान में शामिल खर्चों में शामिल नहीं है; आयकर की गणना करते समय, कर्मचारियों के बच्चों को दिए गए उपहारों की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

किसी कर्मचारी के बच्चे को उपहार जारी करते समय, अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान जमा न करें, क्योंकि बच्चा श्रम या नागरिक कानून में संगठन के साथ संबंध नहीं रखता है (भाग 1) कला। 7, अनुच्छेद 9)।

नए साल के उपहारों से, जिसकी कीमत 4000 रूबल से कम है। वैट नहीं रोका गया है।

इस स्थिति के लिए तर्क Glavbukh System vip संस्करण की सामग्री में नीचे दिया गया है

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

भले ही संगठन किस कराधान प्रणाली का उपयोग करता हो, 4,000 रूबल से अधिक उपहारों के मूल्य से, व्यक्तिगत आयकर (खंड 1, अनुच्छेद 210, खंड 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217) को रोक देता है।

बेसिक: इनकम टैक्स

नि: शुल्क हस्तांतरित संपत्ति की लागत मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की संरचना में शामिल नहीं है। इसलिए, आयकर की गणना करते समय, कर्मचारियों और उनके बच्चों को दिए गए उपहारों के मूल्य को ध्यान में न रखें। यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 16 से आता है और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 8 अक्टूबर, 2012 संख्या 03-03-06 / 1/523 द्वारा पुष्टि की जाती है।

मूल: वैट

उपहार देते समय, संगठन की ओर से कर्मचारी को उपहार के रूप में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण होता है। इस तरह के ऑपरेशन को बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है और यह वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है।

वैट की गणना इस आधार पर करें कि नि: शुल्क हस्तांतरित की गई संपत्ति का हिसाब कैसे दिया गया:

• लागत पर, "इनपुट" कर की राशि सहित;
• कर को छोड़कर मूल्य।

पहले मामले में, अंतर-मूल्य अंतर पर वैट चार्ज करें (रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 3, अनुच्छेद 154)। उपहारों के मूल्य पर भुगतान किया जाने वाला वैट, निम्नानुसार गणना करें:

उपहारों के मूल्य पर भुगतान किया जाने वाला वैट निम्नानुसार निर्धारित करें:

वैट के बिना दिए गए उपहारों का मूल्य

उपहार के रूप में उपयोग के लिए खरीदी गई संपत्ति पर "इनपुट" वैट सामान्य आधार पर काटा जा सकता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 अक्टूबर, 2010 नंबर 03-03-06 / 1/653, दिनांक 22 जनवरी, 2009 नंबर 03-07-11 / 16 के पत्रों में निहित हैं।

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: उपहारों के मूल्य पर वैट लगाने से बचा जा सकता है यदि यह संगठन के स्थानीय दस्तावेजों में इंगित किया गया है कि उपहार जारी करना पारिश्रमिक प्रणाली का एक तत्व है और इसे प्रोत्साहन या प्रोत्साहन उपाय के रूप में उपयोग किया जाता है।

श्रम उपलब्धियों के लिए पुरस्कार के रूप में उपहार प्रस्तुत करना संगठन में स्थापित पारिश्रमिक प्रणाली का एक तत्व माना जा सकता है। इसके लिए, उपहार प्रस्तुत करने की शर्तों को सामूहिक समझौते (श्रम नियम, पारिश्रमिक पर विनियम, बोनस, आदि) में वर्णित किया जाना चाहिए। यह प्रक्रिया रूसी संघ के लेखों और श्रम संहिता के प्रावधानों का अनुसरण करती है।

यदि संगठन के स्थानीय दस्तावेजों में प्रासंगिक प्रावधान हैं, तो कर्मचारियों को उपहार देना श्रम विनियमन का विषय बन जाता है, न कि नागरिक कानून का। पारिश्रमिक प्रणाली के ढांचे के भीतर बस्तियों को या तो बिक्री (मुफ्त हस्तांतरण) या संगठन की अपनी जरूरतों के लिए माल के हस्तांतरण के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। नतीजतन, वैट का उद्देश्य उत्पन्न नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के उपखंड और खंड 1)।

मध्यस्थता अभ्यास में, ऐसे अदालती फैसलों के उदाहरण हैं जिनसे समान निष्कर्ष निकलते हैं (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय 13 सितंबर, 2010 नंबर A26-12427 / 2009, यूराल जिला 29 दिसंबर, 2009 नंबर F09-9886 / 09-C2, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 2 जून, 2009 नंबर A62-5424 / 2008 और यूराल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 20 फरवरी, 2008 नंबर F09-514 / 08-C2)।

कर्मचारियों को उपहार जारी करने के लेखांकन और कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। संगठन कराधान की सामान्य प्रणाली लागू करता है

अल्फा सीजेएससी सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है।

मई में, अल्फा के प्रमुख के आदेश से, संगठन की वर्षगांठ के अवसर पर, सभी कर्मचारियों को उपहार के रूप में कंपनी के प्रतीक के साथ मग प्रदान किए गए थे। उपहार जारी करते समय, संगठन ने कर्मचारियों के साथ लिखित उपहार अनुबंध समाप्त नहीं किया।

मग के एक बैच की खरीद मूल्य 59,000 रूबल थी। (वैट सहित - 9000 रूबल)। इस मूल्य को बाजार मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3) के रूप में मान्यता प्राप्त है।

योगदान की गणना करते समय, संगठन के लेखाकार को रूस के एफएसएस की आधिकारिक स्थिति द्वारा निर्देशित किया गया था।

सभी अल्फा कर्मचारी 1967 से कम उम्र के हैं। प्रत्येक कर्मचारी के लिए अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना का आधार 568,000 रूबल से अधिक नहीं था। वर्ष की शुरुआत के बाद से। इसलिए, लेखाकार ने सभी कर्मचारियों के लिए सामान्य तरीके से (कुल 30% की दर से) बीमा प्रीमियम अर्जित किया।

संगठन दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए 0.2 प्रतिशत की दर से प्रीमियम अर्जित करता है।

एकाउंटेंट ने व्यक्तिगत आयकर को उपहारों के मूल्य से नहीं रोका, क्योंकि यह 4,000 रूबल से अधिक नहीं है। प्रत्येक व्यक्ति के लिए प्रति वर्ष।

उपहारों की खरीद और कर्मचारियों को जारी करना, अल्फा के एकाउंटेंट निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

डेबिट 41 क्रेडिट 76
- 50,000 रूबल। (59,000 रूबल - 9,000 रूबल) - कर्मचारियों के लिए उपहार खरीदे गए;

डेबिट 19 क्रेडिट 76
- 9000 रूबल। - उपहारों पर वैट सहित;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 9000 रूबल। - वैट कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 73 क्रेडिट 41
- 50,000 रूबल। - कर्मचारियों को दिए गए उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- 50,000 रूबल। - उपहार के लिए कर्मचारियों के ऋण अन्य खर्चों में शामिल हैं, इस तथ्य के कारण कि स्थानांतरण नि: शुल्क है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 9000 रूबल। (50,000 रूबल ? 18%) - दान की लागत पर वैट* लगाया जाता है
मग;

संगठन उपहार देकर कर्मचारियों को प्रोत्साहित कर सकता है (रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 191)। आमतौर पर, उपहार प्रकृति में अनुत्पादक होते हैं, उन्हें किसी कार्यक्रम के लिए दिया जाता है, उदाहरण के लिए, छुट्टी, जन्मदिन आदि के लिए। एक संगठन कर्मचारियों के बच्चों को उपहार भी दे सकता है, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए।

कुछ दस्तावेज़ीकृत

एक दान समझौते (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 572) के तहत कर्मचारियों, साथ ही साथ उनके बच्चों को उपहार नि: शुल्क हस्तांतरित किए जाते हैं। संगठन को मौखिक और लिखित दोनों तरह से इस तरह के समझौते को समाप्त करने का अधिकार है। हालांकि, ऐसे मामले हैं जब दान समझौते के लिखित रूप की आवश्यकता होती है। विशेष रूप से, यदि संगठन नि:शुल्क आधार पर स्थानांतरण करता है:

• 3,000 रूबल से अधिक की संपत्ति;
• रियल एस्टेट।

इसके अलावा, उपहारों की प्राप्ति पर नियंत्रण को व्यवस्थित करने के लिए, आप उनके जारी करने की सूची बना सकते हैं। यह आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देगा कि किस कर्मचारी को और कब सामग्री प्रोत्साहन प्राप्त हुआ, और किसने अभी तक नहीं किया है। यह सबसे अच्छा तब किया जाता है जब कोई संगठन कर्मचारियों के समूह को एक ही बार में उपहार देता है।

लेखांकन

उपहार जारी करने का आधार मुखिया का आदेश है।

कर्मचारियों के साथ बस्तियां (पेरोल सेटलमेंट को छोड़कर), दिए गए उपहारों सहित, खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" का उपयोग करने के लिए जिम्मेदार हैं।

उपहार के लिए लेखांकन इस बात पर निर्भर करता है कि कर्मचारी को उपहार के रूप में क्या दिया जाता है।

यदि एक कर्मचारी (किसी कर्मचारी का बच्चा) को इन्वेंट्री आइटम (इन्वेंट्री और सामग्री) स्थानांतरित किया जाता है, तो निम्नलिखित ऑपरेशन लेखांकन में परिलक्षित होते हैं:

डेबिट 73 क्रेडिट 41 (10, 43)
- कर्मचारियों (कर्मचारियों के बच्चों) को उपहार के रूप में हस्तांतरित माल (सामग्री, तैयार उत्पाद) की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- हस्तांतरित माल और सामग्री के लिए कर्मचारियों का ऋण अन्य खर्चों में शामिल है, इस तथ्य के कारण कि स्थानांतरण नि: शुल्क है।

माल और सामग्री के हस्तांतरण को वास्तविक लागत (28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिशानिर्देशों के खंड 132) पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

यदि एक कर्मचारी (एक कर्मचारी का बच्चा) दिया जाता है, उदाहरण के लिए, किसी घटना के लिए टिकट, तो संगठन को इन टिकटों के लिए खाते में 50-3 "मनी दस्तावेज़" का उपयोग करना होगा। ऐसी स्थिति में, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ परिलक्षित होंगी:

डेबिट 73 क्रेडिट 50-3
- कर्मचारियों (कर्मचारियों के बच्चों) को उपहार के रूप में दिए गए टिकटों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- स्थानांतरित टिकटों के लिए कर्मचारी का ऋण अन्य खर्चों में शामिल है, क्योंकि स्थानांतरण निःशुल्क है।

कर्मचारियों को उपहार जारी करने के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण

CJSC अल्फा के प्रमुख के आदेश से, संगठन की वर्षगांठ पर, सभी कर्मचारियों को उपहार के रूप में कंपनी के प्रतीक के साथ मग भेंट किए गए।

मग के एक बैच की खरीद मूल्य 59,000 रूबल थी। (वैट सहित - 9000 रूबल)।

संगठन के लेखाकार ने कर्मचारियों को मग जारी करने को निम्नानुसार दर्शाया:

डेबिट 73 क्रेडिट 41
- 50,000 रूबल। (59,000 रूबल - 9,000 रूबल) - कर्मचारियों को उपहार के रूप में दिए गए मग की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

डेबिट 91-2 क्रेडिट 73
- 50,000 रूबल। - दान किए गए मग के लिए कर्मचारियों का ऋण अन्य खर्चों में शामिल है, इस तथ्य के कारण कि स्थानांतरण नि: शुल्क है।

परिस्थिति: क्या किसी कर्मचारी के बच्चे को उपहार जारी करते समय बीमा प्रीमियम अर्जित करना आवश्यक है?

किसी कर्मचारी के बच्चे को उपहार जारी करते समय, अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान अर्जित न करें। चूंकि बच्चा संगठन के साथ किसी भी श्रम या नागरिक कानून संबंध में नहीं है, ऐसे उपहारों को श्रम या नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान और पारिश्रमिक के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है जो काम के प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) (अनुच्छेद 7 का भाग 1), कला 24 जुलाई 2009 के कानून के 9 नंबर 212-एफजेड, 24 जुलाई, 1998 के कानून के अनुच्छेद 20.1 के पैराग्राफ 1, नंबर 125-एफजेड)।

इसी तरह का निष्कर्ष स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के 19 मई, 2010 के पत्र संख्या 1239-19 . से मिलता है

ओल्गा पुशेकिना,
समूह के उप प्रमुख

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कई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को सभी प्रकार की छुट्टियों और महत्वपूर्ण तिथियों के लिए उपहार देते हैं: जन्मदिन, 8 मार्च, 23 फरवरी और अन्य। कर्मचारियों के बच्चों को उपहार भी दिया जा सकता है, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए। उपहारों के वितरण की उचित व्यवस्था कैसे करें, जिन मामलों में उपहार बीमा प्रीमियम के अधीन हैं, और जिनमें वे नहीं हैं - हम इस बारे में अपने लेख में बात करेंगे।

उपहार: दस्तावेज़ीकरण

एक उपहार एक ऐसी चीज है जिसे दाता दीदी को मुफ्त में हस्तांतरित करता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572 का भाग 1)। एक नियोक्ता एक कर्मचारी को मूल्यवान वस्तुओं और धन, उपहार प्रमाण पत्र, वाउचर, इवेंट टिकट आदि दोनों को उपहार के रूप में दे सकता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, 3,000 रूबल (रूसी संघ के नागरिक संहिता के भाग 2, अनुच्छेद 574) से अधिक के उपहार देने वाली सभी कानूनी संस्थाओं को लिखित दान समझौतों को समाप्त करने की आवश्यकता है। यदि संगठन में बहुत सारे कर्मचारी हैं और उन सभी को किसी न किसी घटना के लिए उपहार दिए गए हैं, तो आप उनमें से प्रत्येक के साथ एक अलग समझौता नहीं कर सकते हैं, लेकिन एक बहुपक्षीय दस्तावेज बना सकते हैं: नियोक्ता दाता के रूप में कार्य करेगा, और कर्मचारी सूची में जो अनुबंध में अपना नाम रखेंगे, वे दीदी होंगे। हस्ताक्षर।

उपहारों की खरीद और वितरण के लिए एक आदेश जारी करना भी आवश्यक है, साथ ही संलग्न किए गए श्रमिकों की सूची के साथ, और उपहारों को जारी करने के लिए नाम, उपहार का मूल्य और प्राप्ति की तारीख का संकेत देते हुए एक अलग विवरण में नोट किया जा सकता है।

उपहारों के लिए बीमा योगदान

बीमा प्रीमियम पर कर लगाने के उद्देश्य से, सबसे पहले यह निर्धारित करना है कि यह किस प्रकार का उपहार है।

यदि कोई उपहार किसी कर्मचारी की श्रम गतिविधि के लिए धन्यवाद या प्रोत्साहन के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, तो इसकी लागत को वास्तव में एक बोनस माना जाएगा, जो कि मजदूरी का हिस्सा है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191)। चूंकि श्रम संबंधों के दौरान किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त भुगतान कराधान के अधीन हैं, कर्मचारियों को उनके अच्छे काम के लिए दिए गए उपहार भी बीमा प्रीमियम के अधीन हैं।

यदि कर्मचारियों को उपहार उनकी कार्य गतिविधि से संबंधित नहीं हैं, लेकिन छुट्टी, कर्मचारी के जन्मदिन, कंपनी की सालगिरह आदि के संबंध में दिए जाते हैं, और ऐसे भुगतान रोजगार अनुबंध या सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं, तो यहां बीमा प्रीमियम पर कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है। इस मामले में, आपको निम्नलिखित महत्वपूर्ण बारीकियों को ध्यान में रखना होगा:

• जीपीसी समझौतों के तहत उनके द्वारा प्राप्त कर्मचारियों की आय, जिसका विषय स्वामित्व का हस्तांतरण है (24 जुलाई, 2009 संख्या 212-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 7 के खंड 3; टैक्स कोड के अनुच्छेद 420 के खंड 4) रूसी संघ), योगदान के अधीन नहीं है। इसलिए, भले ही उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से कम हो, कर्मचारियों के साथ एक लिखित दान समझौता करना बेहतर है, खासकर अगर धन की राशि दान की जाती है (पीएफआर पत्र संख्या; रूसी श्रम मंत्रालय का पत्र फेडरेशन दिनांक 22 सितंबर, 2015 संख्या 17-3 / वी-473)।
• उपहार समझौते में श्रम संबंधों पर किसी भी आंतरिक नियम का उल्लेख नहीं होना चाहिए, और उपहार के मूल्य को कर्मचारी की श्रम गतिविधि के वेतन, स्थिति या अन्य संकेतकों से संबंधित नहीं होना चाहिए। अन्यथा, निरीक्षण अधिकारी ऐसे उपहार को प्रीमियम मान सकते हैं और बीमा प्रीमियम वसूल सकते हैं।

कर्मचारियों के बच्चों को उपहार के लिए बीमा प्रीमियम

नए साल की पूर्व संध्या पर कई संगठन अपने कर्मचारियों के बच्चों को हॉलिडे गिफ्ट देते हैं। उनके मूल्य के लिए बीमा प्रीमियम कैसे चार्ज करें? जैसा कि रूसी संघ के श्रम मंत्रालय ने 8 जुलाई, 2015 के अपने पत्र संख्या 17-3 / V-335 में बताया, यहां दो विकल्प संभव हैं:

• यदि बच्चों के नए साल के उपहारों की लागत का भुगतान कर्मचारियों को व्यक्तिगत रूप से किया जाता है, तो ऐसे भुगतान सामान्य तरीके से बीमा प्रीमियम के अधीन होते हैं;
• यदि नियोक्ता स्वतंत्र रूप से बच्चों के नए साल के उपहार खरीदता है, तो योगदान के कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है, क्योंकि कर्मचारियों के बच्चे नियोक्ता के बीमित व्यक्ति नहीं हैं और श्रमिक संबंध यहां उत्पन्न नहीं होते हैं।

तो, क्या कर्मचारी उपहार प्रीमियम के अधीन हैं? यदि उपहार नियोक्ता के स्थानीय कृत्यों और रोजगार अनुबंधों के आधार पर दिए जाते हैं, तो उनका मूल्य योगदान के कराधान के अधीन है, लेकिन यदि उपहार के लिए एक लिखित दान समझौता तैयार किया गया है, और इसका कारण संबंधित नहीं है कर्मचारी द्वारा श्रम कर्तव्यों का प्रदर्शन, तो योगदान अर्जित नहीं किया जाना चाहिए।

लेख से आप सीखेंगे:

1. कर्मचारियों को उपहार प्रस्तुत करते समय क्या कर और योगदान और किस क्रम में शुल्क लिया जाना चाहिए।

2. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कर्मचारियों को उपहारों को कैसे ध्यान में रखा जाता है।

3. कर्मचारियों को उपहार किस क्रम में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

यह कोई रहस्य नहीं है कि अपनी कृतज्ञता व्यक्त करने या किसी अन्य व्यक्ति पर ध्यान देने का सबसे आम तरीका उसे उपहार देना है। इसलिए, कई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को उनकी कॉर्पोरेट संस्कृति के हिस्से के रूप में "उपहार देने" का अभ्यास करते हैं। सौभाग्य से, प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त कारण हैं: ये आधिकारिक छुट्टियां हैं, जैसे कि नया साल, पितृभूमि दिवस के डिफेंडर (23 फरवरी), अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस (8 मार्च), और व्यक्तिगत, उदाहरण के लिए, एक पेशेवर अवकाश या एक कर्मचारी का जन्मदिन। हालांकि, इस समय की सभी गंभीरता के बावजूद, लेखांकन के दृष्टिकोण से कर्मचारियों को उपहार देना एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसे सही ढंग से निष्पादित करने की आवश्यकता है, लेखांकन में परिलक्षित होता है, और करों और योगदान की गणना की जाती है। यह सब सही तरीके से कैसे करें और एकाउंटेंट को क्या ध्यान देना है, हम इस लेख में विचार करेंगे।

उपहार क्या है

उपहार के लिए उपहार अलग है। किसी कर्मचारी को उपहार के हस्तांतरण को सही ढंग से संसाधित करने के लिए, और फिर इस ऑपरेशन से करों और योगदानों की सही गणना करने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि यह उपहार नागरिक और श्रम कानून के दृष्टिकोण से कैसे योग्य है।

1. एक उपहार जो कर्मचारी के काम से संबंधित नहीं है(वर्षगांठ और छुट्टियों आदि के लिए)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, एक उपहार एक चीज है (नकद, उपहार प्रमाण पत्र सहित) कि एक पक्ष (दाता) दूसरे पक्ष (दीदी) को मुफ्त में स्थानांतरित करता है (अनुच्छेद 1, नागरिक संहिता का अनुच्छेद 572) रूसी संघ का कोड)। इस लेख के संदर्भ में, दाता नियोक्ता है, और दीदी कर्मचारी है। उपहार हस्तांतरण किया जाता है एक उपहार समझौते के आधार पर।

! टिप्पणी:यदि उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, और दाता एक कानूनी इकाई (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 574) है, तो एक दान समझौते को लिखित रूप में संपन्न किया जाना चाहिए। हालांकि, किसी नियोक्ता के लिए किसी कर्मचारी के साथ एक लिखित उपहार समझौता करना सुरक्षित है, भले ही उपहार का मूल्य कुछ भी हो, ताकि कर अधिकारियों और निधियों के संभावित दावों से बचा जा सके।

यदि उपहार थोक में दिए जाते हैं, उदाहरण के लिए, सभी कर्मचारियों को 8 मार्च तक, तो प्रत्येक कर्मचारी के साथ अलग-अलग समझौते करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस मामले में, एक बहुपक्षीय दान समझौता तैयार करने की सलाह दी जाती है, जिसमें उपहार प्राप्त करने वालों में से प्रत्येक अपना हस्ताक्षर करेगा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 154)।

2. काम के लिए इनाम के रूप में एक उपहार।

रूसी संघ का श्रम संहिता नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को काम के लिए पुरस्कार के रूप में मूल्यवान उपहारों के साथ पुरस्कृत करने का अधिकार प्रदान करता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191)। इस मामले में, उपहार का मूल्य पारिश्रमिक के हिस्से के रूप में कार्य करता है, और उपहार को दान समझौते के आधार पर नहीं, बल्कि एक कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है।

कर्मचारियों को काम के लिए इनाम के रूप में दिया जाने वाला उपहार वास्तव में उत्पादन बोनस है। आप कर्मचारियों को बोनस के दस्तावेजीकरण और पुष्टि करने की प्रक्रिया के बारे में पढ़ सकते हैं।

कर्मचारियों को उपहार से व्यक्तिगत आयकर

एक कर्मचारी को दिया गया उपहार, नकद और वस्तु दोनों रूप में, उसकी आय के रूप में पहचाना जाता है और यह व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर को अर्जित करने और वापस लेने का दायित्व नियोक्ता के पास है, क्योंकि वह एक कर एजेंट है। जिसमें उपहार की पूरी राशि पर कर नहीं लगाया जाता है, लेकिन केवल 4,000 रूबल से अधिक।(खंड 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)। इस सीमा को लागू करते समय, आपको कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी विशेष कर्मचारी को नकद और वस्तु के रूप में दिए गए उपहारों की कुल राशि को ध्यान में रखना चाहिए।

उदाहरण।

• 2014 के दौरान, कर्मचारी को पहला उपहार मार्च में (अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस के लिए) मिला। पहले उपहार की कीमत 2800 रूबल है। चूंकि उपहार का मूल्य 4000 रूबल से कम है, इसलिए इससे व्यक्तिगत आयकर नहीं लिया जाता है।
• सितंबर 2014 में, कर्मचारी को 3,000 रूबल की राशि में दूसरा जन्मदिन मिला। इस मामले में, वर्ष की शुरुआत से 4000 से अधिक उपहार राशि से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है, अर्थात 1800 रूबल की राशि से। (2800 + 3000 - 4000)।
• जाहिर है, इस कर्मचारी को बाद के सभी उपहार, वर्तमान कैलेंडर वर्ष में जारी किए गए, उदाहरण के लिए, नए साल तक, पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होना चाहिए।

उपहारों के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर की गणना सामान्य तरीके से की जाती है: 13% की दर से यदि कर्मचारी निवासी है, तो 30% की दर से यदि कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी नहीं है। आप इस बारे में अधिक पढ़ सकते हैं कि निवासी और अनिवासी कौन हैं, साथ ही एक अनिवासी द्वारा आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशेषताओं के बारे में भी पढ़ सकते हैं।

! टिप्पणी:व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने का क्षण निर्भर करता है उपहार किस रूप में दिया गया था(संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22.08.2014 एन एसए-4-7 / 16692):

• अगर उपहार किसी कर्मचारी को दिया जाता है मौद्रिक रूप, तो उस दिन कर को रोकना और उसे बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है जिस दिन नकद डेस्क से उपहार राशि जारी की जाती है या कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित की जाती है;
• अगर उपहार में दिया जाता है प्राकृतिक रूप, तो आपको कर्मचारी को धन के भुगतान के अगले दिन व्यक्तिगत आयकर को रोकना और स्थानांतरित करना होगा, उदाहरण के लिए, मजदूरी के भुगतान के अगले दिन। यदि, कर्मचारी को उपहार प्रस्तुत करने के बाद, कैलेंडर वर्ष के अंत तक कोई भुगतान नहीं किया जाएगा, तो नियोक्ता को कर अवधि (वर्ष) के अंत से एक महीने के बाद नहीं, कर्मचारी को लिखित रूप में सूचित करना चाहिए, साथ ही पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता और कर की रोकी गई राशि के बारे में। इस मामले में, कर्मचारी के लिए 2-NDFL प्रमाणपत्र भरा जाता है, जिसमें "2" मान "विशेषता" फ़ील्ड में इंगित किया जाना चाहिए, और अगले वर्ष के 31 जनवरी के बाद IFTS को प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

एक कर्मचारी द्वारा उपहार के रूप में प्राप्त आय परिलक्षित होती है प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलनिम्नलिखित क्रम में:

• प्रत्येक उपहार की राशि (4,000 रूबल से अधिक नहीं सहित) प्रमाण पत्र में कोड 2720 के साथ आय के रूप में परिलक्षित होती है;
• उपहार की राशि जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (यानी 4000 रूबल तक) प्रमाण पत्र में कोड 501 के साथ कटौती के रूप में परिलक्षित होती है।

कर्मचारियों को उपहार की राशि से बीमा योगदान

यह निर्धारित करने के लिए कि कर्मचारियों को उपहार की राशि से बीमा प्रीमियम अर्जित किया गया है या नहीं, आपको स्पष्ट रूप से यह समझने की आवश्यकता है कि ये उपहार किस प्रकार के भुगतान से संबंधित हैं। कानून संख्या 212-FZ के अनुसार, श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर कर्मचारियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक बीमा प्रीमियम (अनुच्छेद 7 के भाग 1) और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के अधीन हैं, जिसका विषय स्थानांतरण है संपत्ति के स्वामित्व का (जिससे दान समझौता संबंधित है) (भाग 3, अनुच्छेद 7)। इसका मतलब निम्नलिखित है:

• यदि कर्मचारियों को उपहार अनुबंध तैयार किए बिना श्रम और सामूहिक समझौतों के आधार पर उपहार दिए जाते हैं, तो ऐसे उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन;
• यदि कर्मचारियों को उपहार (नकद सहित) लिखित दान समझौते के आधार पर दिए जाते हैं, तो इन उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहींपीएफआर, एफएफओएमएस, एफएसएस, सहित। काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए।

ऐसा निष्कर्ष स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 27 फरवरी, 2010 एन 406-19 के पत्रों में निहित है "व्यक्तिगत भुगतान पर बीमा प्रीमियम का अधिरोपण"; दिनांक 05.03.2010 एन 473-19 "कर्मचारियों को उपहार की लागत से बीमा प्रीमियम के भुगतान पर।"

! टिप्पणी:दान समझौते में श्रम और सामूहिक समझौतों के साथ-साथ संगठन के अन्य स्थानीय कृत्यों का कोई संदर्भ नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, दान समझौते को कर्मचारी की स्थिति, उसके वेतन, श्रम संकेतकों के आधार पर उपहार के मूल्य की गणना नहीं करनी चाहिए, या किसी अन्य तरीके से कर्मचारी के काम और उपहार के बीच संबंध स्थापित नहीं करना चाहिए। अन्यथा, निरीक्षकों के पास उपहारों को काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में मानने और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम वसूल करने का हर कारण होगा।

आयकर की गणना करते समय उपहारों के लिए लेखांकन, USN

कर व्यय में कर्मचारियों को उपहारों के मूल्य का हिसाब देने की क्षमता सीधे ऐसे उपहारों को प्रस्तुत करने के उद्देश्य और कारण पर निर्भर करती है।

1. कर्मचारियों को उपहार श्रम गतिविधि और उत्पादन परिणामों से संबंधित नहीं हैं, उदाहरण के लिए, वर्षगाँठ, आधिकारिक छुट्टियों के लिए उपहार।

आयकर की गणना करते समय, कर्मचारियों को ऐसे उपहारों का मूल्य ध्यान में नहीं रखा गयाकर व्यय में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 16, अनुच्छेद 270)। संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो "आय-व्यय" कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, वे कर्मचारियों को ऐसे उपहारों की राशि को खर्चों में शामिल नहीं कर सकते हैं, क्योंकि इस प्रकार के व्यय का नाम व्यय की बंद सूची में नहीं है (खंड 1) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार)।

2. कर्मचारियों को उनके काम के लिए पुरस्कार के रूप में बहुमूल्य उपहार दिए जाते हैं(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 191)।

इस मामले में, उत्पादन परिणामों से संबंधित मूल्यवान उपहारों का मूल्य और रोजगार अनुबंधों द्वारा प्रदान किया गया, ध्यान में रखा जा सकता हैश्रम लागत के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2014 एन 03-03-06/2/26291)। सादृश्य से, सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों में ऐसे उपहारों की लागत को भी ध्यान में रखा जा सकता है।

कर्मचारियों को उपहार के हस्तांतरण पर वैट

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक नि: शुल्क आधार पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है और यह वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है। क्रमश, कर्मचारियों को दिए गए उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए(रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी 2009 एन 03-07-11/16)। ऐसा करने में, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• किसी कर्मचारी को नकद में दिए गए उपहार की राशि पर वैट नहीं लगाया जाता है।
• कर्मचारियों को उपहारों के मूल्य पर वैट उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा लगाया जाना चाहिए जो सामान्य कराधान प्रणाली लागू करते हैं, साथ ही साथ यूटीआईआई को हस्तांतरित। चूंकि कर्मचारियों को उपहारों का हस्तांतरण यूटीआईआई के भुगतान के लिए हस्तांतरित गतिविधि के हिस्से के रूप में नहीं किया जाता है, इसलिए इस ऑपरेशन को आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया (कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 4) के अनुसार वैट की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। रूसी संघ)।
• सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट दाता नहीं हैं, इसलिए उन्हें कर्मचारियों को उपहार की कीमत पर वैट चार्ज करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।
• किसी कर्मचारी को काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में दिए गए उपहार का मूल्य वैट के अधीन नहीं है। यह पद न्यायपालिका (02.06.2009 के केंद्रीय जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प एन ए 62-5424 / 2008, 19.01.2010 के यूराल जिले के एफएएस एन एफ 09-10766 / 09-सी 2) द्वारा आयोजित किया जाता है।

वैट के लिए कर आधार एक उपहार की खरीद मूल्य है, कर की गणना 18% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 164) की दर से की जाती है। इस मामले में, उपहार के मूल्य पर "इनपुट" वैट काटा जा सकता है (यदि कोई चालान उपलब्ध है)।

सामान्यकरण

उपरोक्त सभी के सामान्यीकरण के रूप में, मैं आपके ध्यान में एक तालिका लाता हूं जो एक कर्मचारी को उपहार पेश करने के आधार के बीच संबंध को दर्शाता है (चाहे उपहार काम के लिए एक इनाम है या नहीं) और करों और योगदान की गणना करने की प्रक्रिया उपहार की राशि से।

ऊपर दी गई तालिका के अनुसार, आइए निर्धारित करें कि कौन से कर और योगदान के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए कर्मचारियों को बच्चों के उपहार।जाहिर है, ऐसे उपहार काम के लिए एक इनाम नहीं हैं, हालांकि, निरीक्षकों के लिए यह स्पष्ट होने के लिए, एक दान समझौता तैयार करना आवश्यक है। इसके अलावा, इस मामले में बहुपक्षीय दान समझौते को समाप्त करना अधिक सुविधाजनक है। कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार सहित उपहारों की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। लेकिन बीमा प्रीमियम की गणना करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसे उपहार रोजगार संबंध के ढांचे के भीतर भुगतान पर लागू नहीं होते हैं। आयकर की गणना करते समय और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, ऐसे खर्च कर आधार को कम नहीं करते हैं। दान किए गए उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए।

कर्मचारियों को उपहार के लिए लेखांकन

मैं एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए कर्मचारियों को उपहारों के लिए लेखांकन पर विचार करने का प्रस्ताव करता हूं।

स्वेटोक एलएलसी ने अपने कर्मचारी सोरोकिन एन.एन. उनके 50वें जन्मदिन के अवसर पर। साल की शुरुआत के बाद किसी कर्मचारी के लिए यह पहला तोहफा है।

लेखांकन प्रतिबिंब का क्रम उस रूप पर निर्भर करता है जिसमें कर्मचारी को उपहार हस्तांतरित किया जाता है: वस्तु या नकद में।

1. एक उपहार एक घड़ी है 5900 रूबल की कीमत। (वैट 900 रूबल सहित)।

नामे	श्रेय	जोड़	संचालन
उपहार खरीदना
10	60(76, 71)	5 000,00	एक कर्मचारी को उपहार मिला (वैट के बिना लागत पर)
19	60	9 00,00	प्रतिबिंबित "इनपुट" वैट
68/वैट	19	900,00	"इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकृत
एक कर्मचारी को उपहार देना
73-3	10	5 000,00	एक कर्मचारी को दिया गया उपहार
91-2	73-3	5 000,00	एक कर्मचारी को दिए गए उपहार की लागत को अन्य खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
70	68/एनडीएफएल	247,00	वेतन की राशि से उपहार के रूप में कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया (4,000 की गैर-कर योग्य राशि सहित): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68/वैट	900,00	कर्मचारी को दिए गए उपहार के मूल्य पर लगाया गया वैट

2. एक उपहार 5,900 रूबल की राशि है।

उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को उपहार श्रम गतिविधि (एक वर्षगांठ के लिए एक उपहार) से संबंधित नहीं है, इसलिए, गणना के लिए खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" का उपयोग किया जाता है। यदि काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में एक मूल्यवान उपहार जारी किया जाता है, तो गणना के लिए खाता 70 "पेरोल गणना" का उपयोग किया जाता है।

इसलिए, कर्मचारियों को उपहार देना, निस्संदेह, दीदी और दाता दोनों के लिए एक सुखद प्रक्रिया है। हालांकि, एक एकाउंटेंट के लिए, यह बहुत सारे "नुकसान" छुपाता है, जो मुझे आशा है, यह लेख आपको निपटने में मदद करेगा। और बिदाई में, कर्मचारियों के लिए उपहार के विषय पर कुछ सिफारिशें। सबसे पहले, यदि संभव हो तो, कर्मचारियों को दें, चाहे वह कितना भी अच्छा क्यों न लगे, स्टेशनरी (डायरी, पेन, ...), कंप्यूटर चूहों, फ्लैश ड्राइव, और इसी तरह की वस्तुओं को उपहार के रूप में खर्च किए बिना उपभोग्य के रूप में लिखा जा सकता है। और दूसरी बात, अगर किसी कर्मचारी को उपहार के रूप में काम के लिए उपहार दिया जाना है, तो इसे जारी करना बेहतर है, क्योंकि इस मामले में, निरीक्षकों के पास कर खर्चों में शामिल होने और वैट नहीं लगाने के बारे में कोई सवाल नहीं होगा।

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मानक आधार

1. रूसी संघ का नागरिक संहिता
2. रूसी संघ का श्रम संहिता
3. रूसी संघ का टैक्स कोड
4. 24 जुलाई 2009 को संघीय कानून संख्या 212-FZ "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष"
5. रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2014 एन 03-03-06/2/26291
6. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.22.2009 एन 03-07-11 / 16
7. संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22.08.2014 N SA-4-7/16692
8. स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 27.02.2010 एन 406-19, दिनांक 05.03.2010 एन 473-19

इन दस्तावेजों के आधिकारिक ग्रंथों से कैसे परिचित हों, अनुभाग में जानें

छुट्टियों की पूर्व संध्या पर, कई नियोक्ता कर्मचारियों को स्मृति चिन्ह, गुलदस्ते, या अधिक मूल्यवान चीजें देते हैं। और आपको, एक लेखाकार के रूप में, लेखांकन में इन सभी लेन-देनों को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। इस लेख में, हम आपको अधिकारियों की सिफारिशों पर ध्यान दिए बिना सलाह देंगे।

उपहार जारी करने के लिए कौन से दस्तावेज जारी करने हैं

ताकि कर अधिकारियों को कोई संदेह न हो कि आपने निश्चित रूप से स्थानांतरित किया हैकर्मचारियों को अन्य चीजें नि:शुल्क और इससे कोई आय नहींप्राप्त नहीं हुआ, दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार करना महत्वपूर्ण है। आपको जिस प्रत्येक फॉर्म की आवश्यकता है, उस पर विचार करें।

लिखित एकीकृत दान समझौता

सामान्य तौर पर, कानून को एक लिखित दान समझौते की आवश्यकता होती है यदि उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है। यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

क्या कर्मचारी उपहार सस्ते हैं? फिर आप बिना अनुबंध के कर सकते हैं। लेकिन फिर भी, हम आपको सलाह देते हैं कि किसी भी मामले में कर्मचारियों के साथ ऐसा लिखित समझौता करें। आगे देखते हुए, मान लें कि इस तरह आपको उपहारों से बीमा प्रीमियम अर्जित नहीं करना पड़ेगा (इसके बारे में नीचे और पढ़ें)।

क्या आपकी कंपनी में बहुत अधिक कर्मचारी हैं, और क्या आप पहले से ही मानसिक रूप से गणना कर रहे हैं कि कितना समय और कागज खर्च करना होगा? चिंता मत करो। आप एक बहुपक्षीय समझौता कर सकते हैं। अर्थात्, आपकी कंपनी दाता होगी, और उपहार प्राप्त करने वाला प्रत्येक व्यक्ति प्राप्तकर्ता होगा। उन्हें क्रम में सूचीबद्ध किया जा सकता है। और सभी को दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के लिए भी कहें।

उपहार जारी करने का आदेश

कंपनी के निदेशक को खुद उपहारों की खरीद का आदेश देना होगा, साथ ही उन्हें कर्मचारियों को देना होगा। उसके साथ एक आदेश जारी करें।

यदि आप कंप्यूटर प्रोग्राम में रिकॉर्ड रखते हैं, तो, एक नियम के रूप में, यह स्वचालित रूप से 5 जनवरी को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर टी -11 या टी -11 ए में कर्मचारियों को प्रोत्साहित करने के लिए आदेश उत्पन्न करता है। 2004 नंबर 1. और फिर आपको केवल माल की खरीद के लिए एक अलग आदेश तैयार करने की आवश्यकता है। आप एकीकृत प्रपत्रों का उपयोग किए बिना आदेश जारी कर सकते हैं।

एक अन्य विकल्प: जारी करने और खरीद दोनों पर किसी भी रूप में एकल आदेश पर हस्ताक्षर करना संभव है। उदाहरण के लिए, जैसा कि हमने नीचे दिखाया है। किसी भी स्थिति में, आदेश के साथ उन कर्मचारियों की सूची संलग्न करना न भूलें जिन्हें कर्मचारियों को उपहार दिया जाएगा।

उपहार देने की सूची

कर्मचारियों को दिए गए सभी उपहारों और उनके मूल्य को एक विशेष विवरण में दर्ज करें। आप इस फॉर्म को खुद भी डिजाइन कर सकते हैं। बस सुनिश्चित करें कि प्राथमिक के लिए सभी आवश्यक विवरण हैं। इस तरह के एक बयान का एक उदाहरण यहां दिया गया है।

कर्मचारियों को उपहार के लिए खर्च का लेखा-जोखा

आप कर्मचारियों को उपहारों का हिसाब सूची के रूप में देंगे। यानी खाते 10 या 41 (43) के डेबिट में वास्तव में खर्च की गई राशि (वैट को छोड़कर) को लिख लें।और फिर, जब कर्मचारियों को उपहार वितरित किए जाते हैं, तो उपहारों की लागत को 91 उप-खाते "अन्य खर्च" में लिखें। ऐसा संकेत पीबीयू 10/99 के पैरा 4 में दिया गया है। आइए एक उदाहरण लेते हैं।

उदाहरण
एक्वाटोरिया एलएलसी के कर्मचारियों के लिए प्रमुख के आदेश के अनुसार उपहार खरीदे गए। खजांची के लिए 17,700 रूबल जारी किए गए। रिपोर्ट के तहत कर्मचारियों में से एक। इसके बाद, उन्होंने पूर्ण रूप से खर्च की गई राशि की सूचना दी, और इनपुट वैट की राशि 2,700 रूबल थी। चालान के अनुसार। लेखाकार ने उपहार जारी करने का विवरण दिया। साथ ही निदेशक के लिखित आदेश से उन्होंने कर्मचारियों को उपहार भी दिए।

लेखांकन में, लेखाकार ने प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 71 क्रेडिट 50
- 17,700 रूबल। - कर्मचारियों के लिए गिफ्ट खरीदने की रिपोर्ट के खिलाफ पैसा दिया गया।

डेबिट 41 क्रेडिट 71
- 15,000 रूबल। (17700 - 2700) - माल के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए उपहार स्वीकार किए जाते हैं;

डेबिट 19 उप-खाता "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" क्रेडिट 71
- 2700 रगड़। - खरीदे गए उपहारों पर परिलक्षित वैट;

डेबिट 68 क्रेडिट 19 उप-खाता "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट"
- 2700 रगड़। - चालान के आधार पर कटौती योग्य वैट स्वीकार किया जाता है।

डेबिट 91 उप-खाता "अन्य खर्च" क्रेडिट 41
- 15,000 रूबल। - उपहारों की लागतों को अन्य खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 91 उप-खाता "अन्य खर्च" क्रेडिट 68
- 2700 रगड़। (15,000 रूबल × 18%) - दान किए गए सामान के मूल्य पर वैट लगाया जाता है।

कर्मचारियों को उपहार पर कर

चलो करों पर चलते हैं। और हम तुरंत कहते हैं कि बजट में स्थानान्तरण के बिना कोई नहीं कर सकता। और क्या टैक्स देना है और किस राशि में, हम आगे बताएंगे। प्रत्येक के बारे में - अलग से।

उपहारों से व्यक्तिगत आयकर

सबसे पहले, कर्मचारियों को उपहारों के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 का अनुच्छेद 1 इसके लिए बाध्य है।

कर की गणना केवल तभी आवश्यक है जब कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी विशेष कर्मचारी को सभी उपहारों की राशि 4,000 रूबल से अधिक हो। और पहले से ही इस सीमा से अधिक राशि से, व्यक्तिगत आयकर की गणना करें। और आप कर्मचारी को आय के पहले भुगतान पर कर रोक सकते हैं। यदि उपहार की कीमत सीमा से आगे नहीं जाती है, तो आपको बजट में कुछ भी स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होगी।

कर्मचारियों को उपहार पर वैट

लेकिन जब वैट की बात आती है, तो किसी भी गैर-कर योग्य सीमा पर भरोसा करने की आवश्यकता नहीं है। आखिरकार, मूल्यों का नि:शुल्क हस्तांतरण एक अहसास है। इसका मतलब यह है कि संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार वैट के लिए कराधान की वस्तु।

कर आधार को वैट को छोड़कर दान किए गए कीमती सामान के मूल्य के रूप में परिभाषित करें। यह वह प्रक्रिया है जो संहिता के अनुच्छेद 154 के पैरा 2 द्वारा स्थापित की गई है। इस राशि को उसी कथन या मुखिया के आदेश से लें। और यह बदले में, बाजार की कीमतों से कम नहीं होना चाहिए।

इसके अलावा, माल को मुफ्त में स्थानांतरित करते समय, चालान तैयार करना होगा। सच है, इस मामले के लिए कोई विशेष नियम नहीं हैं। जब तक आप उपहार प्राप्त करने वालों के लिए एक ही बार में एक दस्तावेज़ जारी नहीं कर सकते। अन्यथा, कोई अपवाद नहीं हैं। एक प्रति में चालान तैयार करें और इसे बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करें।

आपको विक्रेता को भुगतान किए गए "इनपुट" कर की राशि में कटौती करने का अधिकार है। बेशक, अगर आपके पास ठीक से जारी किया गया चालान है। साथ ही वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

कर्मचारियों को उपहार पर आयकर

उपहारों की खरीद पर खर्च की गई राशि, आप आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रख पाएंगे। आखिरकार, हम दान की गई संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं। और यहां रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के पैरा 16 के नियम काम करते हैं।

इसके अलावा, कर्मचारियों को उपहार को प्रोत्साहन भुगतान नहीं माना जाता है, क्योंकि वे कर्मचारियों की श्रम उपलब्धियों से संबंधित नहीं हैं। इसका मतलब यह है कि उत्सव के अवसर पर खर्च की गई रकम को श्रम लागत के रूप में नहीं लिया जा सकता है।

यह पता चला है कि आप उपहारों की लागत को लेखांकन में खर्च के रूप में पहचानते हैं, लेकिन आप इसे कर में नहीं कर सकते। और अगर आपकी कंपनी छोटी नहीं है, तो एक स्थायी अंतर होगा और, परिणामस्वरूप, एक स्थायी कर देयता (पी।, पीबीयू 18/02)।

बीमा प्रीमियम

केवल उपहारों के मूल्य से बीमा प्रीमियम अर्जित करना आवश्यक नहीं है, यदि ऐसे उपहार कर्मचारियों के साथ श्रम अनुबंधों या नागरिक कानून अनुबंधों द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं। और इसके अलावा, कर्मचारियों के साथ लिखित दान समझौते संपन्न होते हैं।

यह संभावना नहीं है कि आपके अनुबंधों में कर्मचारियों के लिए गुलदस्ते या स्मृति चिन्ह हों। और यदि ऐसा है, तो उनका स्थानांतरण औपचारिक रूप से एक उपहार समझौते के ढांचे के भीतर होता है - खासकर यदि आपने कागज पर कर्मचारियों के साथ इस तरह के समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं। इसलिए कोई शुल्क नहीं देना है। यह 24 जुलाई, 2009 नंबर 212-FZ के संघीय कानून के अनुच्छेद 7 का अनुसरण करता है। रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्रों में एक समान निष्कर्ष है

नए साल की छुट्टियों की एक श्रृंखला आ रही है, कुछ के लिए यह संक्षेप का समय है, दूसरों के लिए यह उपहार खरीदने और छुट्टी की योजना बनाने का समय है। और कंपनी एकाउंटेंट के लिए, यह बढ़े हुए कार्यभार की अवधि है। आखिरकार, कर्मचारियों के बच्चों को केवल उपहार, उदाहरण के लिए, कर लेखांकन में सही ढंग से परिलक्षित होने की आवश्यकता है। हम नए साल के हंगामे में लेखांकन गतिविधियों की इस बारीकियों के बारे में बात करेंगे।

बच्चों को उपहार से व्यक्तिगत आयकर

एक उपहार को आय कहा जा सकता है, वास्तव में, यह ऐसा है, और इसलिए, कला के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के अनुसार आयकर के लिए कर योग्य आधार का निर्धारण करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210। यहां यह स्पष्ट करना महत्वपूर्ण है कि कला के अनुच्छेद 28 के नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड का 217 कर्मचारियों-व्यक्तियों द्वारा कंपनियों-नियोक्ताओं से प्राप्त उन उपहारों के कराधान से छूट को परिभाषित करता है, जिसका मूल्य प्रति कैलेंडर वर्ष 4 हजार रूबल से अधिक नहीं था। कुछ चीजें कंपनी से उपहार के मानदंड के अंतर्गत आती हैं, और इसलिए, बच्चों को उपहार, कंपनी से अपने कर्मचारियों को अन्य उपहारों के संयोजन में, 4 हजार रूबल की कुल लागत से अधिक होने की संभावना इतनी अधिक नहीं है। इस संबंध में, इन सीमाओं के अधीन, बच्चों के उपहारों के लिए कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक नहीं है। कंपनियों, या बल्कि एकाउंटेंट के लिए जो कुछ आवश्यक है, वह इस प्रकार की आय को बनाए रखना है, उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 05/08/2013 नंबर 03-04-06/16327 के एक पत्र में .

इस घटना में कि कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार या वर्ष के लिए कुल उपहार 4 हजार रूबल से अधिक है, इस तथ्य के अलावा कि पैराग्राफ 2 के अनुसार लिखित रूप में एक उपहार समझौता करना अनिवार्य है कला का। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 574, कला के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के अनुसार, कंपनी कर एजेंट बन जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। सच है, आरक्षण के साथ, केवल निर्दिष्ट सीमा से अधिक राशि के संबंध में, आय की गणना की जानी चाहिए।

इसके अलावा, चूंकि बच्चे को केवल एक उपहार प्राप्त होता है, न कि धन, कंपनी को कला के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों के अनुसार माता-पिता के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को रोकने का अधिकार नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। कंपनी, इस मामले में, करदाता को, साथ ही साथ कर सेवा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 226) को सूचित करने के लिए बाध्य है। और बच्चे के कानूनी प्रतिनिधि स्वयं आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, यह न केवल माता-पिता, बल्कि अभिभावक, ट्रस्टी या दत्तक माता-पिता भी हो सकते हैं। ऐसी आवश्यकताएं अनुच्छेद 27, 29, अनुच्छेदों में निर्धारित की गई हैं। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 228 और रूस की संघीय कर सेवा का पत्र 23 अप्रैल 2009 नंबर 3-5-04 / [ईमेल संरक्षित]

बच्चों के उपहारों की कीमत पर वैट

बच्चों के लिए उपहारों के मूल्य पर मूल्य वर्धित कर उतना अस्पष्ट नहीं है जितना कि व्यक्तिगत आयकर के मामले में, इसका भुगतान किया जाना चाहिए। यह राय रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के न्यायाधीशों द्वारा 25 जून, 2013 संख्या 1001/13 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के साथ-साथ कर अधिकारियों द्वारा साझा की गई है।

हालाँकि, इस कर के लिए अन्य परिस्थितियों के लिए भी भुगतान की आवश्यकता होती है। कर्मचारियों के बच्चों को उपहार देने सहित, देने की प्रक्रिया में, माल के स्वामित्व का एक नि:शुल्क रूप में हस्तांतरण होता है। इसका मतलब यह है कि यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 39 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 की आवश्यकताओं के अंतर्गत आती है और वैट कराधान के अधीन है। यह इस प्रकार है कि कंपनी उपहारों के बाजार मूल्य से कर काटने और संघीय बजट में वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

वैसे, अगर उपहार विक्रेता भी वैट भुगतानकर्ता है, तो कर की गणना करते समय, खरीदार, इस संदर्भ में, हमारी कंपनी को पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के अनुसार "इनपुट" वैट कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। कला का। रूसी संघ के टैक्स कोड का 171। इस मामले में, खरीद के वास्तविक मूल्य को उपहारों के बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाएगी, जिससे वैट के भुगतान की गणना की जाएगी। नतीजतन, अर्जित वैट की राशि कटौती की राशि के बराबर है और खरीदार कंपनी कुछ भी नहीं खोती है। बेशक, अगर विक्रेता वैट भुगतानकर्ता नहीं है, और ये, एक नियम के रूप में, साधारण लोग हैं, तो खरीदार कंपनी को वैट का भुगतान अपनी जेब से करना होगा।