การบัญชีของขวัญปีใหม่สำหรับปี ของขวัญคริสต์มาสสำหรับลูกพนักงาน

บริษัทของเรา (ที่ OSNO) ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการผลิตผลิตภัณฑ์พีวีซี เราซื้อของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก (อายุต่ำกว่า 14 ปี) สำหรับพนักงานในราคา 400 รูเบิล จะสะท้อนการดำเนินการนี้อย่างถูกต้องในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างไร?

เมื่อออกของขวัญปีใหม่ให้กับลูก ๆ ของพนักงานการดำเนินการต่อไปนี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:

เดบิต 73 เครดิต 41 (10, 43)
- ค่าของขวัญที่มอบให้กับลูกของพนักงานถูกตัดออก

เดบิต 91-2 เครดิต 73

เมื่อมอบของกำนัลให้กับลูก ๆ ของพนักงานมีการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้เป็นของขวัญฟรี การดำเนินการดังกล่าวถือเป็นการขายและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยขึ้นอยู่กับว่าทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายนั้นคิดอย่างไร:

วรรค 3 ของศิลปะ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่สอง (หากไม่มีภาษี "นำเข้า" ในมูลค่าของของขวัญ) ให้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของของขวัญที่แจกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องพิจารณาโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของมาตรา 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะต้องจ่ายสำหรับมูลค่าของขวัญดังนี้

"ป้อน" ภาษีมูลค่าเพิ่มของทรัพย์สินที่ซื้อเพื่อใช้เป็นของขวัญสามารถหักออกได้ทั่วไป

ต้นทุนของทรัพย์สินที่บริจาคไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีของกำไรเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะไม่คำนึงถึงต้นทุนของของขวัญที่มอบให้กับบุตรของพนักงาน

เมื่อออกของขวัญให้กับลูกของพนักงานอย่าสะสมเงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญ (สังคม, การแพทย์) และเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานเนื่องจากเด็กไม่ได้อยู่ในแรงงานหรือกฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับองค์กร (ส่วนที่ 1 ของ ข้อ 7 ข้อ 9)

จากของขวัญปีใหม่มูลค่าน้อยกว่า 4,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกระงับ

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในเอกสารของเวอร์ชัน vip ระบบ Glavbukh

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

ไม่ว่าองค์กรจะใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบใด จากมูลค่าของของขวัญที่เกิน 4,000 รูเบิล ให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 มาตรา 210 วรรค 28 มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พื้นฐาน: ภาษีเงินได้

ต้นทุนของทรัพย์สินที่บริจาคไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีของกำไร ดังนั้นในการคำนวณภาษีเงินได้อย่าคำนึงถึงมูลค่าของของขวัญที่มอบให้กับพนักงานและลูก ๆ ของพวกเขา ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/523

พื้นฐาน: ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อให้ของขวัญมีการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้เป็นของขวัญจากองค์กรให้กับพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย การดำเนินการดังกล่าวถือเป็นการขายและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยขึ้นอยู่กับว่าทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายนั้นคิดอย่างไร:

• ในราคารวมทั้งจำนวนภาษี "นำเข้า";
• มูลค่าไม่รวมภาษี

ในกรณีแรก เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างระหว่างราคา (ข้อ 3 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าของขวัญ คำนวณดังนี้

กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะต้องจ่ายสำหรับมูลค่าของขวัญดังนี้

มูลค่าของกำนัลที่แจกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

"ป้อน" ภาษีมูลค่าเพิ่มของทรัพย์สินที่ซื้อเพื่อใช้เป็นของขวัญสามารถหักออกได้ทั่วไป คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/653 ลงวันที่ 22 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-07-11 / 16

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของของขวัญสามารถหลีกเลี่ยงได้หากมีการระบุในเอกสารท้องถิ่นขององค์กรว่าการออกของขวัญเป็นองค์ประกอบของระบบค่าตอบแทนและใช้เป็นมาตรการส่งเสริมหรือจูงใจ

การนำเสนอของขวัญเป็นรางวัลสำหรับความสำเร็จด้านแรงงานถือได้ว่าเป็นองค์ประกอบของระบบค่าตอบแทนที่จัดตั้งขึ้นในองค์กร ในการนี้ เงื่อนไขในการมอบของขวัญจะต้องระบุไว้ในข้อตกลงร่วม (ข้อบังคับด้านแรงงาน ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทน โบนัส ฯลฯ) ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของบทความและประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากมีบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในเอกสารท้องถิ่นขององค์กร การให้ของขวัญแก่พนักงานจะกลายเป็นเรื่องของข้อบังคับด้านแรงงาน ไม่ใช่กฎหมายแพ่ง การชำระบัญชีภายในกรอบของระบบค่าตอบแทนไม่ถือเป็นการขาย (โอนฟรี) หรือการโอนสินค้าตามความต้องการขององค์กรเอง ดังนั้นวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่มจึงไม่เกิดขึ้น (อนุวรรคและวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างของคำตัดสินของศาลซึ่งมีข้อสรุปที่คล้ายคลึงกัน (ดูตัวอย่างเช่น การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 13 กันยายน 2010 ฉบับที่ A26-12427 / 2009, เขตอูราล ของวันที่ 29 ธันวาคม 2552 เลขที่ F09-9886 / 09-C2 เขตภาคกลางของวันที่ 2 มิถุนายน 2552 เลขที่ A62-5424 / 2551 และเขตอูราลเมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ F09-514 / 08-C2)

ตัวอย่างการไตร่ตรองในการบัญชีและการเก็บภาษีของการออกของขวัญให้กับพนักงาน องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

Alfa CJSC ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

ในเดือนพฤษภาคม ตามคำสั่งของหัวหน้า Alpha เนื่องในโอกาสครบรอบการก่อตั้งองค์กร พนักงานทุกคนได้รับแก้วที่มีโลโก้บริษัทเป็นของขวัญ เมื่อออกของขวัญ องค์กรไม่ได้ทำข้อตกลงของขวัญเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงาน

ราคาซื้อแก้ว 1 ชุดคือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9000 รูเบิล) มูลค่านี้ถือเป็นมูลค่าตลาด (มาตรา 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณเงินสมทบนักบัญชีขององค์กรได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งอย่างเป็นทางการของ FSS ของรัสเซีย

พนักงาน Alpha ทุกคนอายุน้อยกว่าปี 1967 ฐานในการคำนวณเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) สำหรับพนักงานแต่ละคนไม่เกิน 568,000 รูเบิล ตั้งแต่ต้นปี ดังนั้นนักบัญชีจึงได้รับเบี้ยประกันสำหรับพนักงานทุกคนในลักษณะทั่วไป (ในอัตรารวม 30%)

องค์กรเก็บเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 0.2

นักบัญชีไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมูลค่าของของขวัญเนื่องจากไม่เกิน 4,000 รูเบิล ต่อปีของแต่ละคน

การซื้อของขวัญและการออกให้กับพนักงานนักบัญชีของ Alfa สะท้อนให้เห็นดังนี้:

เดบิต 41 เครดิต 76
- 50,000 รูเบิล (59,000 rubles - 9,000 rubles) - ซื้อของขวัญสำหรับพนักงาน

เดบิต 19 เครดิต 76
- 9000 รูเบิล – รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญ

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 19
- 9000 รูเบิล - ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;

เดบิต 73 เครดิต 41
- 50,000 รูเบิล - ต้นทุนของของขวัญที่มอบให้กับพนักงานถูกตัดออก

เดบิต 91-2 เครดิต 73
- 50,000 รูเบิล – หนี้ของพนักงานสำหรับของขวัญรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากการโอนไม่มีค่าใช้จ่าย

เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 9000 รูเบิล (50,000 รูเบิล ? 18%) - ภาษีมูลค่าเพิ่ม* คิดจากค่าใช้จ่ายในการบริจาค
แก้ว;

องค์กรสามารถส่งเสริมพนักงานโดยการให้ของขวัญ (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติของขวัญจะไม่ก่อให้เกิดผล ให้สำหรับบางกิจกรรม เช่น วันหยุด วันเกิด ฯลฯ องค์กรสามารถให้ของขวัญกับลูกของพนักงาน เช่น ปีใหม่

การจัดทำเอกสาร

ของขวัญให้กับพนักงานรวมถึงลูก ๆ ของพวกเขาจะถูกโอนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย - ภายใต้ข้อตกลงการบริจาค (ข้อ 1 มาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรมีสิทธิ์สรุปข้อตกลงดังกล่าวทั้งทางวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษร อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่จำเป็นต้องมีแบบฟอร์มข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากองค์กรถ่ายโอนแบบเปล่าประโยชน์:

• ทรัพย์สินมูลค่ามากกว่า 3,000 รูเบิล;
• อสังหาริมทรัพย์

นอกจากนี้ เพื่อจัดระเบียบการควบคุมการรับของขวัญ คุณสามารถเก็บบันทึกการออกของขวัญ วิธีนี้จะช่วยให้คุณระบุได้ว่าพนักงานคนใดและเมื่อได้รับสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญ และใครที่ยังไม่ได้รับ วิธีนี้ทำได้ดีที่สุดเมื่อองค์กรมอบของขวัญให้กับกลุ่มพนักงานในคราวเดียว

การบัญชี

พื้นฐานสำหรับการออกของขวัญคือคำสั่งของหัวหน้า

การชำระบัญชีกับพนักงาน (ยกเว้นการชำระบัญชีเงินเดือน) รวมทั้งการมอบของขวัญจะถูกบันทึกโดยใช้บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในการดำเนินการอื่น"

การบัญชีสำหรับของขวัญขึ้นอยู่กับสิ่งที่มอบให้กับพนักงานเป็นของขวัญ

หากพนักงาน (ลูกของพนักงาน) ถูกโอนย้ายรายการสินค้าคงคลัง (สินค้าคงคลังและวัสดุ) ธุรกรรมต่อไปนี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:

เดบิต 73 เครดิต 41 (10, 43)
- ต้นทุนของสินค้า (วัสดุ, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ที่โอนเป็นของขวัญให้กับพนักงาน (ลูกของพนักงาน) ถูกตัดออก

เดบิต 91-2 เครดิต 73
– หนี้ของพนักงานสำหรับสินค้าและวัสดุที่โอนไปรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากการโอนไม่มีค่าใช้จ่าย

การโอนสินค้าและวัสดุจะต้องสะท้อนให้เห็นตามต้นทุนจริง (ข้อ 132 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)

หากได้รับพนักงาน (บุตรของพนักงาน) เช่น ตั๋วเข้าชมงาน องค์กรจะต้องใช้บัญชี "เอกสารเงิน" 50-3 เพื่อบันทึกตั๋วเหล่านี้ ในสถานการณ์เช่นนี้ รายการต่อไปนี้จะแสดงในการบัญชี:

เดบิต 73 เครดิต 50-3
- ค่าตั๋วที่มอบเป็นของขวัญให้กับพนักงาน (ลูกของพนักงาน) ถูกตัดออก

เดบิต 91-2 เครดิต 73
– หนี้ของพนักงานสำหรับตั๋วที่โอนมารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากการโอนนั้นไม่มีค่าใช้จ่าย

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีของการออกของขวัญให้กับพนักงาน

ตามคำสั่งของหัวหน้า CJSC Alfa ในวันครบรอบขององค์กร พนักงานทุกคนได้รับแก้วพร้อมสัญลักษณ์บริษัทเป็นของขวัญ

ราคาซื้อแก้ว 1 ชุดคือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9000 รูเบิล)

นักบัญชีขององค์กรสะท้อนการออกแก้วให้กับพนักงาน ดังนี้

เดบิต 73 เครดิต 41
- 50,000 รูเบิล (59,000 rubles - 9,000 rubles) - ค่าแก้วที่มอบเป็นของขวัญให้กับพนักงานถูกตัดออก

เดบิต 91-2 เครดิต 73
- 50,000 รูเบิล – หนี้พนักงานสำหรับแก้วที่บริจาครวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากการโอนไม่มีค่าใช้จ่าย

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันเมื่อออกของขวัญให้กับบุตรของพนักงานหรือไม่?

เมื่อออกของขวัญให้กับบุตรของพนักงาน อย่าสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การรักษาพยาบาล) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน เนื่องจากเด็กไม่มีความสัมพันธ์ทางแรงงานหรือกฎหมายแพ่งกับองค์กร ของกำนัลดังกล่าวจึงไม่สามารถนำมาประกอบกับการจ่ายเงินและค่าตอบแทนตามสัญญาจ้างแรงงานหรือกฎหมายแพ่งที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7 มาตรา 7 . 9 แห่งกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ วรรค 1 ของข้อ 20.1 แห่งกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

ข้อสรุปที่คล้ายคลึงกันนั้นสืบเนื่องมาจากจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 1239-19

Olga Pushechkina,
รองหัวหน้ากลุ่ม

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

นายจ้างหลายคนมอบของขวัญให้กับพนักงานในวันหยุดและวันสำคัญต่างๆ เช่น วันเกิด 8 มีนาคม 23 กุมภาพันธ์ และอื่นๆ ของขวัญสามารถมอบให้กับลูกของพนักงานได้เช่นสำหรับปีใหม่ วิธีการจัดส่งของขวัญอย่างถูกต้องซึ่งในกรณีนี้ของขวัญต้องได้รับเบี้ยประกันและไม่ใช่ - เราจะบอกเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความของเรา

ของขวัญ: เอกสาร

ของขวัญคือสิ่งที่ผู้บริจาคโอนให้กับผู้บริจาคฟรี (ตอนที่ 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นายจ้างสามารถให้ของขวัญแก่พนักงานได้ทั้งของมีค่าและเงิน บัตรกำนัล บัตรกำนัล ตั๋วงาน ฯลฯ

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลที่ทำของขวัญมูลค่ามากกว่า 3,000 รูเบิล (ส่วนที่ 2 มาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องทำข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษร หากมีพนักงานจำนวนมากในองค์กรและทุกคนได้รับของขวัญสำหรับบางเหตุการณ์ คุณไม่สามารถสรุปข้อตกลงแยกต่างหากกับแต่ละคนได้ แต่ให้จัดทำเอกสารพหุภาคีฉบับเดียว: นายจ้างจะทำหน้าที่เป็นผู้บริจาคและพนักงาน ในรายชื่อที่จะใส่ชื่อในข้อตกลงจะเป็นผู้ดำเนินการ ลายเซ็น

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องออกคำสั่งซื้อและส่งมอบของขวัญพร้อมแนบรายชื่อผู้ปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายและการออกของขวัญสามารถระบุไว้ในข้อความแยกต่างหากที่ระบุชื่อมูลค่าของของขวัญและวันที่ได้รับ

เงินสมทบประกันสำหรับของขวัญ

สำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเบี้ยประกัน ขั้นตอนแรกคือการกำหนดประเภทของของขวัญที่เป็นของกำนัล

หากของขวัญถูกนำเสนอเพื่อเป็นการขอบคุณหรือให้กำลังใจสำหรับกิจกรรมด้านแรงงานของพนักงาน ค่าใช้จ่ายของมันจะถือเป็นโบนัสจริง ๆ ซึ่งก็คือส่วนหนึ่งของค่าจ้าง (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากการจ่ายเงินที่บุคคลได้รับในระหว่างการทำงานสัมพันธ์นั้นต้องเสียภาษี ของกำนัลที่มอบให้กับพนักงานสำหรับการทำงานได้ดีของพวกเขาก็จะต้องได้รับเบี้ยประกันด้วยเช่นกัน

หากของขวัญให้พนักงานไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการทำงาน แต่ให้เนื่องในวันหยุด วันเกิดของพนักงาน วันครบรอบของบริษัท ฯลฯ และการชำระเงินดังกล่าวไม่ได้มาจากสัญญาจ้างหรือข้อตกลงร่วม ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของเบี้ยประกันที่นี่ ในกรณีนี้คุณต้องคำนึงถึงความแตกต่างที่สำคัญดังต่อไปนี้:

• รายได้ของพนักงานที่ได้รับจากพวกเขาภายใต้ข้อตกลง GPC ซึ่งเป็นเรื่องของการโอนกรรมสิทธิ์ (ข้อ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ข้อ 4 ของข้อ 420 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่อยู่ภายใต้การบริจาค ดังนั้นแม้ว่ามูลค่าของของขวัญจะน้อยกว่า 3,000 รูเบิล แต่ก็เป็นการดีที่จะสรุปข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการบริจาคเป็นจำนวนเงิน (จดหมาย PFR หมายเลข ; จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย สหพันธ์ ลงวันที่ 22 กันยายน 2558 ฉบับที่ 17-3 / V-473)
• ข้อตกลงการให้ของขวัญไม่ควรอ้างถึงข้อบังคับภายในเกี่ยวกับแรงงานสัมพันธ์ และมูลค่าของของขวัญไม่ควรสัมพันธ์กับเงินเดือน ตำแหน่ง หรือตัวชี้วัดอื่นๆ ของกิจกรรมด้านแรงงานของพนักงาน มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบอาจพิจารณาของกำนัลดังกล่าวเป็นเบี้ยประกันภัยและเรียกเก็บเบี้ยประกัน

เบี้ยประกันเป็นของขวัญให้ลูกพนักงาน

เนื่องในวันขึ้นปีใหม่ หลายองค์กรมอบของขวัญวันหยุดให้กับลูกๆ ของพนักงาน วิธีการเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับมูลค่าของพวกเขา? ตามที่กระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 17-3 / V-335 มีสองตัวเลือกที่นี่:

• หากค่าใช้จ่ายของของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กถูกจ่ายให้กับพนักงานเป็นการส่วนตัว การจ่ายเงินดังกล่าวจะต้องได้รับเบี้ยประกันในลักษณะทั่วไป
• หากนายจ้างซื้อของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กอย่างอิสระก็ไม่มีจุดประสงค์ในการเก็บภาษีจากเงินสมทบเนื่องจากเด็กของพนักงานไม่ใช่ผู้ประกันตนของนายจ้างและแรงงานสัมพันธ์จะไม่เกิดขึ้นที่นี่

ของกำนัลพนักงานมีเบี้ยประกันหรือไม่? หากให้ของขวัญตามการกระทำในท้องถิ่นของนายจ้างและสัญญาจ้างงาน มูลค่าของของขวัญนั้นจะต้องเสียภาษีเงินสมทบ แต่ถ้ามีการร่างข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับของขวัญนั้น และสาเหตุของของขวัญนั้นไม่เกี่ยวข้องกับ การปฏิบัติหน้าที่ตามหน้าที่ของลูกจ้าง จึงไม่ควรมีการจ่ายเงินสมทบ

จากบทความคุณจะได้เรียนรู้:

1. ภาษีและเงินสมทบใดและควรเรียกเก็บตามลำดับใดเมื่อมอบของขวัญให้กับพนักงาน

2. วิธีพิจารณาของขวัญที่มอบให้พนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

3. ลำดับใดที่เป็นของขวัญให้กับพนักงานที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชี

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่วิธีทั่วไปที่สุดในการแสดงความขอบคุณหรือแสดงความสนใจต่อบุคคลอื่นคือการให้ของขวัญกับเขา ดังนั้น นายจ้างจำนวนมากจึงฝึกฝน "การให้ของขวัญ" กับพนักงานของตนโดยเป็นส่วนหนึ่งของวัฒนธรรมองค์กร โชคดีที่มีเหตุผลเพียงพอในการนำเสนอของขวัญ: เป็นวันหยุดราชการ เช่น ปีใหม่ วันพิทักษ์ปิตุภูมิ (23 กุมภาพันธ์) วันสตรีสากล (8 มีนาคม) และวันหยุดส่วนบุคคล เช่น วันหยุดนักขัตฤกษ์หรือ วันเกิดของพนักงาน อย่างไรก็ตาม การให้ของขวัญแก่พนักงานในแง่ของการบัญชีเป็นธุรกรรมทางธุรกิจที่ต้องดำเนินการอย่างถูกต้อง สะท้อนให้เห็นในการบัญชี ภาษีและเงินสมทบที่คำนวณได้ วิธีทำทั้งหมดนี้อย่างถูกต้องและสิ่งที่ต้องใส่ใจกับนักบัญชีเราจะพิจารณาในบทความนี้

ของขวัญคืออะไร

ของขวัญให้ของขวัญนั้นแตกต่างกัน เพื่อดำเนินการโอนของขวัญให้พนักงานอย่างถูกต้อง จากนั้นจึงคำนวณภาษีและเงินสมทบจากการดำเนินการนี้อย่างถูกต้อง จำเป็นต้องพิจารณาว่าของขวัญนี้มีคุณสมบัติอย่างไรจากมุมมองของกฎหมายแพ่งและแรงงาน

1. ของกำนัลที่ไม่เกี่ยวข้องกับงานของพนักงาน(สำหรับวันครบรอบและวันหยุด ฯลฯ)

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ของขวัญเป็นสิ่งหนึ่ง (รวมถึงเงินสด บัตรของขวัญ) ที่ฝ่ายหนึ่ง (ผู้บริจาค) โอนไปให้อีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ได้รับเงิน) โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 มาตรา 572 แห่งแพ่ง รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบริบทของบทความนี้ ผู้บริจาคคือนายจ้าง และผู้รับคือลูกจ้าง ดำเนินการโอนของขวัญ บนพื้นฐานของข้อตกลงของขวัญ

! บันทึก:ข้อตกลงการบริจาคจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรหากมูลค่าของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิลและผู้บริจาคเป็นนิติบุคคล (ข้อ 2 มาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม มันปลอดภัยกว่าสำหรับนายจ้างที่จะสรุปข้อตกลงของขวัญเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงานไม่ว่าในกรณีใดๆ โดยไม่คำนึงถึงมูลค่าของของขวัญ เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องที่อาจเกิดขึ้นจากหน่วยงานด้านภาษีและกองทุน

หากมีการมอบของขวัญจำนวนมากให้กับพนักงานทุกคนภายในวันที่ 8 มีนาคม ไม่จำเป็นต้องทำข้อตกลงแยกกันกับพนักงานแต่ละคน ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้จัดทำข้อตกลงการบริจาคพหุภาคี ซึ่งผู้รับของขวัญแต่ละคนจะลงลายมือชื่อ (มาตรา 154 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ของกำนัลเป็นรางวัลสำหรับการทำงาน

ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิของนายจ้างในการให้รางวัลแก่พนักงานของเขาด้วยของกำนัลอันมีค่าเป็นรางวัลสำหรับการทำงาน (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ มูลค่าของของขวัญจะถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทน และของกำนัลนั้นไม่ได้โอนตามข้อตกลงการบริจาค แต่ขึ้นอยู่กับสัญญาจ้างงานกับพนักงาน

ของขวัญที่มอบให้กับพนักงานเป็นรางวัลสำหรับการทำงาน อันที่จริงแล้ว เป็นโบนัสจากการผลิต คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำเอกสารและยืนยันโบนัสให้กับพนักงานได้ใน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของกำนัลให้กับพนักงาน

ของขวัญที่มอบให้กับพนักงานทั้งในรูปเงินสดและมูลค่าถือเป็นรายได้และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาระผูกพันในการสะสมและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของลูกจ้างนั้นตกอยู่กับนายจ้าง เนื่องจากเขาเป็นตัวแทนภาษี โดยที่ ไม่ใช่จำนวนทั้งหมดของของขวัญที่ต้องเสียภาษี แต่เพียง 4,000 รูเบิลเท่านั้น(ข้อ 28 มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อใช้ขีดจำกัดนี้ คุณต้องคำนึงถึงจำนวนของขวัญทั้งหมดที่มอบให้กับพนักงานรายใดรายหนึ่งเป็นเงินสดและเป็นเงินสดในระหว่างปีปฏิทิน

ตัวอย่าง.

• ในปี 2557 พนักงานได้รับของขวัญชิ้นแรกในเดือนมีนาคม (เนื่องในวันสตรีสากล) ราคาของของขวัญชิ้นแรกคือ 2800 รูเบิล เนื่องจากมูลค่าของของขวัญน้อยกว่า 4,000 รูเบิลจึงไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ในเดือนกันยายน 2014 พนักงานได้รับของขวัญวันเกิดครั้งที่สองจำนวน 3,000 รูเบิล ในกรณีนี้จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนของขวัญที่เกิน 4000 จากต้นปีนั่นคือจากจำนวน 1800 รูเบิล (2800 + 3000 - 4000)
• เห็นได้ชัดว่า ของขวัญที่ตามมาทั้งหมดสำหรับพนักงานคนนี้ ซึ่งออกให้ในปีปฏิทินปัจจุบัน เช่น ภายในปีใหม่ จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับมูลค่าของของขวัญคำนวณในลักษณะทั่วไป: ในอัตรา 13% หากพนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ในอัตรา 30% หากพนักงานไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับผู้ที่อาศัยอยู่และไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ตลอดจนเกี่ยวกับคุณลักษณะของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้ใน

! บันทึก:ช่วงเวลาหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนเข้างบประมาณขึ้นอยู่กับ ได้ให้ของขวัญในรูปแบบใด(จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

• หากมอบของกำนัลให้กับพนักงานใน แบบฟอร์มการเงินจากนั้นจึงจำเป็นต้องหักภาษีและโอนไปยังงบประมาณในวันที่มีการออกจำนวนเงินของขวัญจากโต๊ะเงินสดหรือโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของพนักงาน
• ถ้าให้ของขวัญใน แบบธรรมชาติจากนั้นคุณจะต้องหักและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันถัดไปของการชำระเงินให้กับพนักงานเช่นในวันถัดไปของการจ่ายค่าจ้าง หากหลังจากมอบของขวัญให้ลูกจ้างแล้ว จะไม่มีการชำระจนถึงสิ้นปีปฏิทิน นายจ้างจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ปี) แจ้งพนักงานเป็นลายลักษณ์อักษร เช่นเดียวกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่จดทะเบียน เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ในกรณีนี้จะมีการกรอกใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานซึ่งจะต้องระบุค่า "2" ในช่อง "แอตทริบิวต์" และส่งไปยัง IFTS ภายในวันที่ 31 มกราคมของปีถัดไป

รายได้ที่ลูกจ้างได้รับในรูปของของขวัญสะท้อนอยู่ใน ใบรับรอง 2-NDFLในลำดับต่อไปนี้:

• จำนวนของขวัญแต่ละชิ้น (รวมไม่เกิน 4,000 รูเบิล) แสดงในใบรับรองเป็นรายได้พร้อมรหัส 2720
• จำนวนของของขวัญที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เช่น มากถึง 4,000 รูเบิล) จะแสดงในใบรับรองเป็นการหักด้วยรหัส 501

เงินสมทบประกันจากจำนวนของขวัญที่มอบให้พนักงาน

ในการพิจารณาว่าเบี้ยประกันเกิดจากจำนวนของขวัญที่มอบให้กับพนักงานหรือไม่ คุณต้องเข้าใจให้ชัดเจนว่าของขวัญเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการชำระเงินประเภทใด ตามกฎหมายหมายเลข 212-FZ การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับพนักงานภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์นั้นขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7) และการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งมีการโอน กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน (ที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการบริจาค) (ตอนที่ 3 ข้อ 7) นี่หมายถึงสิ่งต่อไปนี้:

• หากให้ของขวัญแก่พนักงานตามข้อตกลงด้านแรงงานและข้อตกลงร่วมกันโดยไม่ได้ร่างข้อตกลงเกี่ยวกับของขวัญ จำนวนเงินของของขวัญดังกล่าว ขึ้นกับเบี้ยประกัน;
• หากมอบของขวัญ (รวมถึงเงินสด) ให้กับพนักงานตามข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษร จำนวนของขวัญเหล่านี้ ไม่ขึ้นกับเบี้ยประกันใน PFR, FFOMS, FSS, รวม เพื่อประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

ข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2553 N 406-19 "การกำหนดเบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินรายบุคคล"; ลงวันที่ 05.03.2010 N 473-19 "ในการจ่ายเบี้ยประกันจากค่าของขวัญให้กับพนักงาน"

! บันทึก:ข้อตกลงของขวัญไม่ควรมีการอ้างอิงถึงข้อตกลงด้านแรงงานและข้อตกลงร่วม ตลอดจนการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ขององค์กร นอกจากนี้ ข้อตกลงการบริจาคไม่ควรคำนวณมูลค่าของของขวัญโดยขึ้นอยู่กับตำแหน่งของพนักงาน เงินเดือน ตัวชี้วัดด้านแรงงาน หรือวิธีอื่นใดในการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างงานของพนักงานและของกำนัล มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะมีเหตุผลทุกประการในการพิจารณาของขวัญเพื่อเป็นแรงจูงใจในการทำงานและเรียกเก็บเบี้ยประกันเพิ่มเติม

การบัญชีสำหรับของขวัญเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ USN

ความสามารถในการบัญชีมูลค่าของของขวัญให้กับพนักงานในค่าใช้จ่ายภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และเหตุผลในการนำเสนอของขวัญดังกล่าว

1. ของกำนัลแก่พนักงานไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมด้านแรงงานและผลการผลิตเช่น ของขวัญวันครบรอบ วันหยุดราชการ

ในการคำนวณภาษีเงินได้ มูลค่าของกำนัลดังกล่าวให้กับพนักงาน ไม่คำนึงถึงในค่าใช้จ่ายภาษี (ข้อ 16 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ยังไม่สามารถรวมจำนวนของขวัญดังกล่าวให้กับพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายได้เนื่องจากค่าใช้จ่ายประเภทนี้ไม่มีชื่ออยู่ในรายการปิดของค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. มอบของขวัญล้ำค่าให้กับพนักงานเพื่อเป็นรางวัลในการทำงาน(มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้มูลค่าของของขวัญอันมีค่าที่เกี่ยวข้องกับผลการผลิตและให้โดยสัญญาจ้าง สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291) โดยการเปรียบเทียบต้นทุนของของขวัญดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการโอนของขวัญให้กับพนักงาน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าแบบฟรีถือเป็นการขายและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามลำดับ จะต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของขวัญที่มอบให้แก่พนักงาน(จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2552 N 03-07-11/16) ในการทำเช่นนั้นต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกเก็บจากจำนวนของขวัญที่มอบให้แก่พนักงานเป็นเงินสด
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของขวัญให้กับพนักงาน รวมถึงภาษีที่โอนไปยัง UTII เนื่องจากการโอนของขวัญให้กับพนักงานไม่ได้ดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII การดำเนินการนี้จึงถือเป็นเป้าหมายของภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ข้อ 4 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าของขวัญให้กับพนักงาน (มาตรา 2 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มูลค่าของของขวัญที่มอบให้กับพนักงานเป็นสิ่งจูงใจในการทำงานไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตำแหน่งนี้จัดขึ้นโดยตุลาการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ของ 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS ของ Urals District ที่ 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2)

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือราคาซื้อของกำนัลภาษีคำนวณในอัตรา 18% (ข้อ 3 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ของมูลค่าของขวัญได้ (หากมีใบแจ้งหนี้)

ลักษณะทั่วไป

จากที่กล่าวมาทั้งหมดข้างต้น ข้าพเจ้าขอนำเสนอตารางที่สะท้อนถึงความสัมพันธ์ระหว่างพื้นฐานในการนำเสนอของขวัญแก่พนักงาน (ไม่ว่าของกำนัลจะเป็นรางวัลสำหรับการทำงานหรือไม่) และขั้นตอนการคำนวณภาษีและเงินสมทบ จากจำนวนของขวัญ

ตามตารางด้านบน เรามาพิจารณาว่าต้องเสียภาษีและเงินสมทบใดบ้าง ตัวอย่างเช่น มอบของขวัญเด็กให้กับพนักงานในช่วงปีใหม่เห็นได้ชัดว่าของขวัญดังกล่าวไม่ใช่รางวัลสำหรับการทำงาน อย่างไรก็ตาม เพื่อให้สิ่งนี้ชัดเจนสำหรับผู้ตรวจการ จึงจำเป็นต้องจัดทำข้อตกลงการบริจาค นอกจากนี้ ในกรณีนี้ จะสะดวกกว่าในการสรุปข้อตกลงการบริจาคพหุภาคี จำนวนของขวัญ รวมถึงของขวัญปีใหม่ที่มอบให้กับลูกของพนักงาน ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่จำเป็นต้องคำนวณเบี้ยประกัน เนื่องจากของขวัญดังกล่าวใช้ไม่ได้กับการชำระเงินภายในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงาน เมื่อคำนวณภาษีเงินได้และอยู่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ลดฐานภาษี จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของขวัญที่บริจาค

การบัญชีสำหรับของขวัญให้กับพนักงาน

ฉันเสนอให้พิจารณาการบัญชีสำหรับของขวัญให้กับพนักงานโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

Svetoch LLC ตัดสินใจมอบของขวัญให้กับพนักงาน Sorokin N.N. เนื่องในโอกาสวันเกิดครบรอบ 50 ปีของเขา นี่เป็นของขวัญชิ้นแรกสำหรับพนักงานตั้งแต่ต้นปี

ลำดับการสะท้อนทางบัญชีขึ้นอยู่กับรูปแบบที่โอนของขวัญให้กับพนักงาน: เป็นเงินสดหรือเป็นเงินสด

1. ของขวัญคือนาฬิกามูลค่า 5900 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900 รูเบิล)

เดบิต	เครดิต	ซำ	การดำเนินการ
ซื้อของขวัญ
10	60(76, 71)	5 000,00	ได้รับของกำนัลให้กับพนักงาน (โดยไม่เสียค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม)
19	60	9 00,00	สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"
68/ภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	900,00	"ป้อนข้อมูล" ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก
มอบของขวัญให้พนักงาน
73-3	10	5 000,00	ของขวัญที่มอบให้กับพนักงาน
91-2	73-3	5 000,00	ค่าของขวัญที่มอบให้กับพนักงานจะหักเป็นค่าใช้จ่ายอื่น
70	68/NDFL	247,00	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้ลูกจ้างในรูปของกำนัลจากจำนวนค่าจ้าง (รวมจำนวนที่ไม่ต้องเสียภาษี 4,000): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68/ภาษีมูลค่าเพิ่ม	900,00	ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของขวัญที่มอบให้แก่พนักงาน

2. ของขวัญเป็นเงินจำนวน 5,900 รูเบิล

ในตัวอย่างที่พิจารณา ของขวัญให้กับพนักงานไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมด้านแรงงาน (ของขวัญสำหรับวันครบรอบ) ดังนั้น บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น" ใช้สำหรับการคำนวณ หากมีการออกของขวัญล้ำค่าเพื่อเป็นแรงจูงใจในการทำงาน บัญชี 70 "การคำนวณเงินเดือน" จะใช้สำหรับการคำนวณ

ดังนั้น การให้ของขวัญแก่พนักงานจึงเป็นขั้นตอนที่น่าพึงพอใจสำหรับทั้งผู้บริจาคและผู้บริจาคอย่างไม่ต้องสงสัย อย่างไรก็ตาม สำหรับนักบัญชี มันซ่อน "หลุมพราง" ไว้มากมาย ซึ่งฉันหวังว่าบทความนี้จะช่วยคุณรับมือ และในการพรากจากกัน คำแนะนำเล็ก ๆ น้อย ๆ เกี่ยวกับของขวัญสำหรับพนักงาน ประการแรก ถ้าเป็นไปได้ ให้พนักงาน ไม่ว่าจะฟังดูซ้ำซากจำเจ เครื่องเขียน (ไดอารี่ ปากกา ...) เมาส์คอมพิวเตอร์ แฟลชไดรฟ์ และสิ่งของที่คล้ายกันที่สามารถตัดทิ้งเป็นวัสดุสิ้นเปลืองโดยไม่ต้องใช้เป็นของขวัญ และประการที่สอง หากควรมอบของขวัญให้พนักงานเป็นรางวัลสำหรับการทำงาน ให้ออกให้ดีกว่า เพราะในกรณีนี้ ผู้ตรวจจะไม่มีคำถามเกี่ยวกับการรวมภาษีและไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณพบว่าบทความนี้มีประโยชน์และน่าสนใจหรือไม่ แบ่งปันกับเพื่อนร่วมงานบนโซเชียลเน็ตเวิร์ก!

มีความคิดเห็นและคำถาม - เขียนเราจะหารือ!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "โดยตรง"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "แนวตั้ง"; yandex_direct_border_type = "บล็อก"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = เท็จ; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = จริง; yandex_no_sitelinks = จริง; document.write(" ");

ฐานกฎเกณฑ์

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
4. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552“ เกี่ยวกับเงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง”
5. จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
6. จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.22.2009 N 03-07-11 / 16
7. จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22.08.2014 N SA-4-7/16692
8. จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 27.02.2010 N 406-19, ลงวันที่ 05.03.2010 N 473-19

วิธีทำความคุ้นเคยกับข้อความอย่างเป็นทางการของเอกสารเหล่านี้ค้นหาในส่วน

ในช่วงวันหยุดยาว นายจ้างจำนวนมากมอบของที่ระลึก ช่อดอกไม้ หรือของมีค่าอื่นๆ ให้กับพนักงาน และคุณในฐานะนักบัญชีจำเป็นต้องสะท้อนธุรกรรมทั้งหมดเหล่านี้ในการบัญชีอย่างถูกต้อง ในบทความนี้เราจะให้คำแนะนำโดยไม่ละสายตาจากคำแนะนำของเจ้าหน้าที่

เอกสารอะไรในการออกของขวัญ

เพื่อให้หน่วยงานสรรพากรไม่ต้องสงสัยเลยว่าคุณได้โอนมาบางส่วนอื่น ๆ ให้กับพนักงานฟรีและไม่มีรายได้จากสิ่งนี้ไม่ได้รับเป็นสิ่งสำคัญในการจัดทำเอกสารอย่างถูกต้อง พิจารณาตามลำดับแต่ละแบบที่คุณต้องการ

ข้อตกลงร่วมบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษร

โดยทั่วไป กฎหมายกำหนดให้ต้องมีการร่างข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรหากมูลค่าของของขวัญมากกว่า 3,000 รูเบิล มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ของขวัญพนักงานถูกกว่าหรือไม่? จากนั้นคุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องทำสัญญา แต่ถึงกระนั้น เราขอแนะนำให้คุณทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงานในทุกกรณี มองไปข้างหน้า สมมติว่าด้วยวิธีนี้ คุณจะไม่ต้องสะสมเบี้ยประกันจากของขวัญ (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้านล่าง)

คุณมีพนักงานมากเกินไปในบริษัทของคุณหรือไม่ และคุณได้คำนวณทางจิตใจแล้วว่าต้องใช้เวลาและกระดาษมากแค่ไหน? ไม่ต้องกังวล คุณสามารถทำข้อตกลงพหุภาคีได้หนึ่งฉบับ นั่นคือ บริษัทของคุณจะเป็นผู้บริจาค และทุกคนที่ได้รับของขวัญจะเป็นผู้รับ พวกเขาสามารถแสดงรายการตามลำดับ และขอให้ทุกคนลงนามในเอกสารด้วย

คำสั่งการออกของขวัญ

ผู้อำนวยการของ บริษัท เองต้องสั่งซื้อของขวัญและมอบให้กับพนักงาน ออกคำสั่งกับเขา

หากคุณเก็บบันทึกในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ตามกฎแล้ว ระบบจะสร้างคำสั่งซื้อโดยอัตโนมัติเพื่อส่งเสริมพนักงานในรูปแบบหมายเลข T-11 หรือ T-11a ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2547 ครั้งที่ 1 จากนั้นคุณจะต้องสร้างคำสั่งซื้อแยกต่างหากสำหรับการซื้อสินค้า คุณสามารถออกคำสั่งซื้อได้โดยไม่ต้องใช้แบบฟอร์มรวม

อีกทางเลือกหนึ่ง: เป็นไปได้ที่จะลงนามในคำสั่งซื้อเดียวในรูปแบบใดก็ได้ทั้งการออกและการซื้อ เช่นที่เราได้แสดงไว้ด้านล่าง ไม่ว่าในกรณีใดอย่าลืมแนบรายชื่อพนักงานที่จะมอบของขวัญให้กับพนักงาน

รายการมอบของขวัญ

บันทึกของขวัญทั้งหมดที่มอบให้แก่พนักงานและมูลค่าในข้อความพิเศษ คุณสามารถออกแบบแบบฟอร์มนี้ด้วยตัวเอง เพียงตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับข้อมูลหลัก นี่คือตัวอย่างของข้อความดังกล่าว

การบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญให้กับพนักงาน

คุณจะบัญชีสำหรับของขวัญให้กับพนักงานเป็นสินค้าคงเหลือ นั่นคือ จดจำนวนเงินที่ใช้จริง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ลงในเดบิตของบัญชี 10 หรือ 41 (43)จากนั้นเมื่อมีการแจกจ่ายของขวัญให้กับพนักงานให้ตัดค่าใช้จ่ายของของขวัญไปยังบัญชีย่อย 91 บัญชี "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ข้อบ่งชี้ดังกล่าวให้ไว้ในวรรค 4 ของ PBU 10/99 ลองมาดูตัวอย่างกัน

ตัวอย่าง
ของขวัญถูกซื้อให้กับพนักงานของ Aquatoria LLC ตามคำสั่งของหัวหน้า สำหรับแคชเชียร์ออก 17,700 รูเบิล พนักงานคนหนึ่งตามรายงาน ต่อจากนั้นเขารายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้จ่ายเต็มจำนวนและภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าจำนวน 2,700 รูเบิล ตามใบแจ้งหนี้ นักบัญชีได้แถลงการออกของกำนัล และตามคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้อำนวยการเขาให้ของขวัญแก่พนักงาน

ในการบัญชีนักบัญชีทำรายการ:

เดบิต 71 เครดิต 50
- 17,700 รูเบิล - ให้เงินกับรายงานการซื้อของขวัญให้กับพนักงาน

เดบิต 41 เครดิต 71
- 15,000 รูเบิล (17 700 - 2700) - รับของขวัญสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินค้า

เดบิต 19 บัญชีย่อย "VAT จากมูลค่าที่ได้มา" CREDIT 71
- 2700 ถู - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญที่ซื้อ

เดบิต 68 เครดิต 19 บัญชีย่อย "VAT จากมูลค่าที่ได้มา"
- 2700 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 41
- 15,000 รูเบิล - ค่าของขวัญจะตัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่น

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 68
- 2700 ถู (15,000 rubles × 18%) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าของสินค้าที่บริจาค

ภาษีของขวัญให้กับพนักงาน

มาต่อเรื่องภาษีกันดีกว่า และสมมุติว่าเราไม่สามารถทำได้โดยไม่ต้องโอนไปยังงบประมาณ และภาษีอะไรที่ต้องเสียและจำนวนเท่าไหร่เราจะบอกต่อไป เกี่ยวกับแต่ละคน - แยกจากกัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญ

ประการแรก พนักงานต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมูลค่าของกำนัล วรรค 1 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับ

จำเป็นต้องคำนวณภาษีก็ต่อเมื่อจำนวนของขวัญทั้งหมดให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งในระหว่างปีปฏิทินเกิน 4,000 รูเบิล และจากจำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดนี้ให้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และคุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายรายได้ครั้งแรกให้กับพนักงาน หากมูลค่าของของขวัญไม่เกินขีดจำกัด คุณไม่จำเป็นต้องโอนอะไรไปยังงบประมาณเลย

ภาษีมูลค่าเพิ่มของกำนัลให้กับพนักงาน

แต่เมื่อพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องนับวงเงินที่ต้องเสียภาษีใดๆ ท้ายที่สุดแล้ว การถ่ายโอนค่านิยมโดยเปล่าประโยชน์ถือเป็นการตระหนักรู้ ซึ่งหมายความว่าวัตถุของการเก็บภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 ของประมวล

กำหนดฐานภาษีเป็นมูลค่าของมีค่าที่บริจาคโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นขั้นตอนนี้ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 154 ของประมวลกฎหมายนี้ ใช้เงินจำนวนนี้จากคำสั่งเดียวกันหรือคำสั่งของหัวหน้า และในทางกลับกันไม่ควรต่ำกว่าราคาตลาด

นอกจากนี้เมื่อโอนสินค้าฟรีจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ จริงไม่มีกฎพิเศษสำหรับกรณีนี้ เว้นแต่คุณจะออกเอกสารฉบับเดียวในครั้งเดียวสำหรับผู้รับของขวัญทุกคน มิฉะนั้นจะไม่มีข้อยกเว้น จัดทำใบแจ้งหนี้ในสำเนาเดียวและลงทะเบียนในสมุดขาย

คุณมีสิทธิ์หักภาษีนำเข้าที่จ่ายให้กับผู้ขาย แน่นอน หากคุณมีใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างถูกต้อง พร้อมทั้งเอกสารยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีเงินได้ของกำนัลให้กับพนักงาน

จำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อของขวัญคุณจะไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ท้ายที่สุดเรากำลังพูดถึงทรัพย์สินที่ได้รับบริจาค และนี่คือกฎของวรรค 16 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ การให้ของขวัญแก่พนักงานไม่ถือเป็นการจ่ายเงินจูงใจ เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับความสำเร็จด้านแรงงานของพนักงาน ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่ใช้ไปในโอกาสของการเฉลิมฉลองไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นต้นทุนแรงงานได้

ปรากฎว่าคุณรับรู้ต้นทุนของของขวัญเป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชี แต่คุณไม่สามารถทำเช่นนี้ได้ และหากบริษัทของคุณไม่เล็ก จะมีความแตกต่างถาวรและเป็นผลให้ต้องเสียภาษีถาวร (p., PBU 18/02)

เบี้ยประกันภัย

ไม่จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันจากมูลค่าของของขวัญก็ต่อเมื่อของขวัญดังกล่าวไม่ได้จัดหาให้โดยสัญญาแรงงานหรือสัญญากฎหมายแพ่งกับพนักงาน และนอกจากนี้ ข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรจะสรุปกับพนักงาน

ไม่น่าเป็นไปได้ที่สัญญาของคุณจะมีช่อดอกไม้หรือของที่ระลึกสำหรับพนักงาน และถ้าเป็นเช่นนั้น การโอนของพวกเขาอย่างเป็นทางการจะเกิดขึ้นภายในกรอบข้อตกลงของขวัญ - โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าคุณลงนามในข้อตกลงดังกล่าวกับพนักงานบนกระดาษ จึงไม่ต้องจ่ายค่าธรรมเนียมใดๆ สิ่งนี้ต่อจากมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มีข้อสรุปที่คล้ายกันในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย

ช่วงวันหยุดปีใหม่กำลังจะมาถึง สำหรับบางคนนี่เป็นช่วงเวลาสำหรับการสรุป สำหรับคนอื่นๆ คือเวลาสำหรับการซื้อของขวัญและวางแผนวันหยุดพักผ่อน และสำหรับนักบัญชีของบริษัท นี่เป็นช่วงที่มีภาระงานเพิ่มขึ้น ท้ายที่สุดแม้กระทั่งของขวัญให้กับลูก ๆ ของพนักงานก็จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในการบัญชีภาษี เราจะพูดถึงความแตกต่างของกิจกรรมการบัญชีในช่วงปีใหม่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญถึงเด็ก

ของกำนัลสามารถเรียกได้ว่าเป็นรายได้ในความเป็นจริงเป็นเช่นนั้นและดังนั้นจึงต้องนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งสำคัญคือต้องชี้แจงที่นี่ว่าข้อบังคับของวรรค 28 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีของของขวัญเหล่านั้นที่ได้รับจากพนักงาน - บุคคลธรรมดาจาก บริษัท - นายจ้างซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 4 พันรูเบิลต่อปีปฏิทิน มีบางสิ่งที่อยู่ภายใต้เกณฑ์สำหรับของขวัญจาก บริษัท ดังนั้นโอกาสที่ของขวัญให้กับเด็ก ๆ ร่วมกับของขวัญอื่น ๆ จาก บริษัท ถึงพนักงานจะเกินราคารวม 4,000 รูเบิลไม่สูงนัก ทั้งนี้พนักงานไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับของขวัญสำหรับเด็ก ภายใต้ข้อจำกัดเหล่านี้ สิ่งที่จำเป็นสำหรับบริษัทหรือนักบัญชีก็คือการรักษารายได้ประเภทนี้ตามที่ระบุไว้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/08/2013 ฉบับที่ 03-04-06 / 16327 .

ในกรณีที่ของขวัญปีใหม่ให้กับลูก ๆ ของพนักงานหรือของขวัญทั้งหมดสำหรับปีมีจำนวนมากกว่า 4 พันรูเบิลนอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่ามันจำเป็นต้องทำข้อตกลงของขวัญเป็นลายลักษณ์อักษรตามวรรค 2 ของศิลปะ. 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท กลายเป็นตัวแทนภาษีตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จริงด้วยการจองที่สัมพันธ์กับจำนวนเงินที่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดเท่านั้นควรคำนวณรายได้

นอกจากนี้ เนื่องจากเด็กเพียงแค่ได้รับของขวัญไม่ใช่เงิน บริษัทจึงไม่มีสิทธิหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของผู้ปกครองตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ในกรณีนี้มีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเช่นเดียวกับบริการภาษี (ข้อ 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตัวแทนทางกฎหมายของเด็กเองมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ไม่เพียง แต่เป็นพ่อแม่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ปกครองผู้ดูแลผลประโยชน์หรือพ่อแม่บุญธรรมด้วย ข้อกำหนดดังกล่าวมีกำหนดไว้ในบทความ 27, 29 ย่อหน้า 4 หน้า 1 ศิลปะ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 23 เมษายน 2552 ฉบับที่ 3-5-04 / [ป้องกันอีเมล]

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าของขวัญสำหรับเด็ก

ภาษีมูลค่าเพิ่มของมูลค่าของขวัญสำหรับเด็กนั้นไม่คลุมเครือเหมือนกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องชำระ ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยผู้พิพากษาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 1001/13 รวมถึงหน่วยงานด้านภาษี

อย่างไรก็ตาม ภาษีนี้ยังต้องชำระในกรณีอื่นๆ ในกระบวนการให้รวมถึงของกำนัลแก่ลูกหลานของพนักงานมีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าในรูปแบบให้เปล่า ซึ่งหมายความว่ากระบวนการนี้อยู่ภายใต้ข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 39 และอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนี้ไป บริษัท จำเป็นต้องหักภาษีจากราคาตลาดของของขวัญและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

โดยวิธีการที่หากผู้ขายของขวัญเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเมื่อคำนวณภาษีผู้ซื้อในบริบทนี้ บริษัท ของเรามีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ. 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ราคาซื้อจริงจะรับรู้เป็นมูลค่าตลาดของของขวัญ ซึ่งจะคำนวณการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายเท่ากับจำนวนเงินที่หักและ บริษัท ผู้ซื้อไม่สูญเสียอะไรเลย แน่นอน หากผู้ขายไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และตามกฎแล้ว เป็นคนง่ายๆ บริษัทผู้ซื้อจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากกระเป๋าของเขาเอง