Jaungada dāvanu uzskaite par gadu. Ziemassvētku dāvanas darbinieku bērniem

Mūsu uzņēmums (pie OSNO) nodarbojas ar PVC izstrādājumu ražošanu. Mēs nopirkām Jaungada dāvanas bērniem (līdz 14 gadiem) darbiniekiem par 400 rubļiem. Kā pareizi atspoguļot šo darbību grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē?

Izsniedzot Jaungada dāvanas darbinieku bērniem, grāmatvedībā tiek atspoguļotas šādas darbības:

Debets 73 Kredīts 41 (10, 43)
– norakstītas darbinieku bērniem pasniegto dāvanu izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73

Dāvinot dāvanas darbinieku bērniem, notiek bezmaksas īpašumtiesību nodošana dāvināšanai izmantotajam īpašumam. Šāda darbība tiek atzīta par pārdošanu un ir apliekama ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkts). Aprēķiniet PVN atkarībā no tā, kā tika uzskaitīts bezatlīdzības nodotais īpašums:

panta 3. punkts. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Otrajā gadījumā (ja dāvanas vērtībā nav “priekšnodokļa”) aprēķiniet PVN no izsniegto dāvanu vērtības bez PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 2. punkts). Tas jānosaka, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3 panta prasības. Nosakiet PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, šādi:

"Priekšnodokli" par īpašumu, kas iegādāts lietošanai kā dāvanu, var atskaitīt vispārīgi.

Dāvinātās mantas izmaksas netiek iekļautas izdevumos, kas tiek ņemti vērā, apliekot peļņu, aprēķinot ienākuma nodokli, netiek ņemta vērā darbinieku bērniem dāvināto dāvanu izmaksas.

Izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, neuzkrājiet iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, jo ​​bērns nav darba vai civiltiesiskās attiecībās ar organizāciju (1. 7. pants, 9. pants).

No Jaungada dāvanām, kuru vērtība ir mazāka par 4000 rubļiem. PVN netiek ieturēts.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh System vip versijas materiālos

iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas

Neatkarīgi no tā, kādu nodokļu sistēmu organizācija izmanto, no dāvanu vērtības, kas pārsniedz 4000 rubļu, ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 210. pants, 28. pants, 217. pants).

BASIC: ienākuma nodoklis

Bez atlīdzības nodotā ​​īpašuma izmaksas netiek iekļautas izdevumu sastāvā, kas tiek ņemts vērā, apliekot peļņu. Tāpēc, aprēķinot ienākuma nodokli, neņem vērā darbiniekiem un viņu bērniem pasniegto dāvanu vērtību. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkta, un to apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 8. oktobra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/523.

BASIC: PVN

Dāvinot dāvanas, organizācija bezatlīdzības veidā nodod darbiniekam īpašumtiesības uz īpašumu, kas tiek izmantots kā dāvana. Šāda darbība tiek atzīta par pārdošanu un ir apliekama ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkts).

Aprēķiniet PVN atkarībā no tā, kā tika uzskaitīts bezatlīdzības nodotais īpašums:

• pašizmaksā, ieskaitot "priekšnodokļa" summu;
• vērtība bez nodokļa.

Pirmajā gadījumā iekasēt PVN starp cenu starpību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkts). PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, aprēķina šādi:

Nosakiet PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, šādi:

Izsniegto dāvanu vērtība bez PVN

"Priekšnodokli" par īpašumu, kas iegādāts lietošanai kā dāvanu, var atskaitīt vispārīgi. Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 19.oktobra vēstulēs Nr.03-03-06 / 1/653, datētas ar 2009.gada 22.janvāri Nr.03-07-11 / 16.

Galvenā grāmatvede iesaka: no PVN iekasēšanas par dāvanu vērtību var izvairīties, ja organizācijas vietējos dokumentos ir norādīts, ka dāvanu izsniegšana ir atalgojuma sistēmas elements un tiek izmantota kā veicinošs vai stimulējošais pasākums.

Dāvanas pasniegšanu kā atlīdzību par darba sasniegumiem var uzskatīt par organizācijā izveidotās atalgojuma sistēmas elementu. Lai to izdarītu, koplīgumā ir jānorāda dāvanu pasniegšanas nosacījumi (Darba noteikumi, Noteikumi par darba samaksu, prēmijām utt.). Šī procedūra izriet no pantu un Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem.

Ja organizācijas vietējos dokumentos ir attiecīgi noteikumi, dāvanu pasniegšana darbiniekiem kļūst par darba regulējuma, nevis civillikuma priekšmetu. Norēķini atalgojuma sistēmas ietvaros netiek atzīti ne par preču pārdošanu (bezmaksas nodošanu), ne par preču nodošanu pašas organizācijas vajadzībām. Līdz ar to PVN objekts nerodas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta apakšpunkts un 1. punkts).

Šķīrējtiesas praksē ir piemēri tiesu lēmumiem, no kuriem izriet līdzīgi secinājumi (sk., piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 13. septembra lēmumus Nr. A26-12427 / 2009, Urālu apgabals 2009. gada 29. decembra Nr. F09-9886 / 09-C2, Centrālā rajona 2009. gada 2. jūnija Nr. A62-5424 / 2008 un Urālu apgabala 2008. gada 20. februāra Nr. F09-514 / 08-C2).

Darbinieku dāvanu izsniegšanas atspoguļošanas piemērs grāmatvedībā un taksācijā. Organizācija piemēro vispārējo nodokļu sistēmu

Alfa CJSC piemēro vispārējo nodokļu sistēmu.

Maijā pēc Alfas vadītāja rīkojuma, organizācijas jubilejā, visiem darbiniekiem dāvanā tika pasniegtas krūzes ar uzņēmuma emblēmu. Izsniedzot dāvanas, organizācija ar darbiniekiem nav noslēgusi rakstiskus dāvanu līgumus.

Krūzes partijas iegādes cena bija 59 000 rubļu. (ar PVN - 9000 rubļu). Šī vērtība tiek atzīta par tirgus vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. pants).

Aprēķinot iemaksas, organizācijas grāmatvedis vadījās pēc Krievijas FSS oficiālās nostājas.

Visi Alpha darbinieki ir jaunāki par 1967. gadu. Obligātās pensiju (sociālās, medicīniskās) apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāze katram darbiniekam nepārsniedza 568 000 rubļu. kopš gada sākuma. Līdz ar to grāmatvede visiem darbiniekiem apdrošināšanas prēmijas uzkrāja vispārējā kārtībā (kopējā likmē 30%).

Organizācija uzkrāj prēmijas par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām ar likmi 0,2 procenti.

Grāmatvede neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli no dāvanu vērtības, jo tas nepārsniedz 4000 rubļu. gadā katram cilvēkam.

Dāvanu iegādi un to izsniegšanu darbiniekiem Alfas grāmatvede atspoguļoja šādi:

Debets 41 Kredīts 76
- 50 000 rubļu. (59 000 rubļu - 9 000 rubļu) - tika iegādātas dāvanas darbiniekiem;

Debets 19 Kredīts 76
- 9000 rubļu. – ieskaitot PVN dāvanām;

Debets 68 apakškonts "PVN norēķini" Kredīts 19
- 9000 rubļu. - pieņemts PVN atskaitīšanai;

Debets 73 Kredīts 41
- 50 000 rubļu. - tika norakstītas darbiniekiem pasniegto dāvanu izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73
- 50 000 rubļu. – darbinieku parādi par dāvinājumiem tiek iekļauti citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas;

Debets 91-2 Kredīts 68 apakškonts "PVN aprēķini"
- 9000 rubļu. (50 000 rubļu ? 18%) - PVN* tiek iekasēts no ziedojuma izmaksām
krūzes;

Organizācija var iedrošināt darbiniekus, pasniedzot dāvanas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants). Parasti dāvanām ir neproduktīvs raksturs, tās tiek pasniegtas uz kādu pasākumu, piemēram, uz svētkiem, dzimšanas dienu u.tml.. Organizācija var dāvināt arī darbinieku bērniem, piemēram, uz Jauno gadu.

Dokumentēšana

Dāvanas darbiniekiem, kā arī viņu bērniem tiek nodotas bez maksas - saskaņā ar dāvinājuma līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. punkts). Organizācijai ir tiesības slēgt šādu līgumu gan mutiski, gan rakstiski. Taču ir gadījumi, kad nepieciešama rakstiska dāvinājuma līguma forma. Jo īpaši, ja organizācija bez maksas pārskaita:

• īpašums, kura vērtība pārsniedz 3000 rubļu;
• Nekustamais īpašums.

Turklāt, lai organizētu dāvanu saņemšanas kontroli, var uzturēt to izsniegšanas sarakstu. Tas ļaus jums noteikt, kurš no darbiniekiem un kad ir saņēmis materiālo stimulu, un kurš vēl nav. To vislabāk izdarīt, ja organizācija vienlaikus izsniedz dāvanas darbinieku grupai.

grāmatvedība

Dāvanu izsniegšanas pamats ir galvas kārtība.

Norēķini ar darbiniekiem (izņemot algu norēķinus), t.sk. par dāvinājumiem, tiek uzskaitīti, izmantojot kontu 73 “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem”.

Dāvanu uzskaite ir atkarīga no tā, kas darbiniekam tiek uzdāvināts.

Ja darbiniekam (darbinieka bērnam) tiek nodotas inventāra vienības (inventārs un materiāli), tad uzskaitē tiek atspoguļotas šādas darbības:

Debets 73 Kredīts 41 (10, 43)
- tika norakstītas darbiniekiem (darbinieku bērniem) dāvanā nodoto preču (materiālu, gatavās produkcijas) izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73
– darbinieku parāds par nodotajām precēm un materiāliem tiek iekļauts citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas.

Preču un materiālu nodošana jāatspoguļo faktiskajās izmaksās (Pamatnostādņu 132. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n).

Ja darbiniekam (darbinieka bērnam) tiek izsniegtas, piemēram, biļetes uz pasākumu, tad organizācijai šo biļešu uzskaitei jāizmanto konts 50-3 “Naudas dokumenti”. Šādā situācijā grāmatvedībā tiks atspoguļoti šādi ieraksti:

Debets 73 Kredīts 50-3
– darbiniekiem (darbinieku bērniem) dāvināto biļešu izmaksas tika norakstītas;

Debets 91-2 Kredīts 73
– darbinieka parāds par pārsūtītajām biļetēm tiek iekļauts citos izdevumos, jo pārskaitījums ir bez maksas.

Piemērs darbinieku dāvanu izsniegšanas atspoguļošanai grāmatvedībā

Pēc AS Alfa vadītāja rīkojuma, organizācijas jubilejā visiem darbiniekiem dāvanā tika pasniegtas krūzes ar uzņēmuma emblēmu.

Krūzes partijas iegādes cena bija 59 000 rubļu. (ar PVN - 9000 rubļu).

Organizācijas grāmatvede atspoguļoja krūzes izsniegšanu darbiniekiem šādi:

Debets 73 Kredīts 41
- 50 000 rubļu. (59 000 rubļi - 9 000 rubļi) - darbiniekiem dāvinātās krūzes izmaksas ir norakstītas.

Debets 91-2 Kredīts 73
- 50 000 rubļu. – darbinieku parāds par dāvinātajām krūzēm iekļauts citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas.

Situācija: Vai, izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, ir jāuzkrāj apdrošināšanas prēmijas?

Izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, neuzkrāj iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām. Tā kā bērns nav ar organizāciju darba vai civiltiesiskās attiecībās, šādas dāvanas nevar attiecināt uz maksājumiem un atlīdzību saskaņā ar darba vai civiltiesiskajiem līgumiem, kas paredz darba veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) (7. panta 1. daļa, 1. pants). 9. 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 20.1. panta 1. punkts 1998. gada 24. jūlija likumā Nr. 125-FZ).

Līdzīgs secinājums izriet no Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010.gada 19.maija vēstules Nr.1239-19

Olga Pušečkina,
grupas vadītāja vietnieks

• Lejupielādēt veidlapas

Daudzi darba devēji saviem darbiniekiem dāvina dāvanas visa veida svētkos un nozīmīgos datumos: dzimšanas dienā, 8. martā, 23. februārī un citos. Dāvanas var pasniegt arī darbinieku bērniem, piemēram, uz Jauno gadu. Kā pareizi organizēt dāvanu piegādi, kādos gadījumos dāvanām tiek piemērotas apdrošināšanas prēmijas un kādos nav - par to mēs runāsim mūsu rakstā.

Dāvanas: dokumentācija

Dāvana ir lieta, ko dāvinātājs bez maksas nodod saņēmējam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. daļa). Darba devējs darbiniekam var dāvināt gan vērtīgas lietas, gan naudu, dāvanu kartes, kuponus, pasākumu biļetes u.c.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu visām juridiskajām personām, kas veic dāvanas, kuru vērtība pārsniedz 3000 rubļu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. daļa, 574. pants), ir jānoslēdz rakstiski ziedojumu līgumi. Ja organizācijā ir daudz darbinieku un viņiem visiem tiek pasniegtas dāvanas par kādu pasākumu, tad ar katru no viņiem nevar slēgt atsevišķu līgumu, bet sastādīt vienu daudzpusēju dokumentu: darba devējs darbosies kā ziedotājs, bet darbinieki sarakstā kuri liks savus vārdus līgumā būs apdāvinātais.paraksti.

Tāpat nepieciešams izdot pasūtījumu dāvanu iegādei un piegādei, kam pievienots apdāvināto strādnieku saraksts, un par dāvanu izsniegšanu var atzīmēt atsevišķā izziņā, norādot dāvanas nosaukumu, vērtību un saņemšanas datumu.

Apdrošināšanas iemaksas par dāvanām

Lai apliktu ar nodokli apdrošināšanas prēmijas, vispirms ir jānosaka, pie kāda veida dāvanas tā pieder.

Ja dāvana tiek pasniegta kā pateicība vai pamudinājums par darbinieka darba aktivitāti, tās vērtība faktiski tiks uzskatīta par prēmiju, tas ir, daļu no algas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants). Tā kā privātpersonas darba attiecību ietvaros saņemtie maksājumi ir apliekami ar nodokļiem, tad arī dāvanas, kas tiek pasniegtas darbiniekiem par labu darbu, ir apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām.

Ja dāvanas darbiniekiem nav saistītas ar viņu darba aktivitāti, bet tiek pasniegtas saistībā ar svētkiem, darbinieka dzimšanas dienu, uzņēmuma jubileju u.tml., un šādas izmaksas nav paredzētas darba līgumos vai koplīgumā, tad šeit nav apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli. Šajā gadījumā jums jāņem vērā šādas svarīgas nianses:

• Darbinieku ienākumi, ko viņi saņem saskaņā ar GPC līgumiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību nodošana (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 7. panta 3. punkts; Nodokļu kodeksa 420. panta 4. punkts). Krievijas Federācija), nav pakļauta iemaksām. Tāpēc, pat ja dāvanas vērtība ir mazāka par 3000 rubļiem, labāk ar darbiniekiem noslēgt rakstisku ziedošanas līgumu, it īpaši, ja tiek ziedota naudas summa (PFR vēstule Nr. ; Krievijas Darba ministrijas vēstule Federācija 2015. gada 22. septembrī Nr. 17-3 / V-473).
• Dāvanas līgumā nedrīkst būt atsauces uz iekšējiem darba attiecību noteikumiem, kā arī dāvanas vērtība nedrīkst būt saistīta ar algu, amatu vai citiem darbinieka darba aktivitātes rādītājiem. Pretējā gadījumā pārbaudes iestādes var uzskatīt šādu dāvanu par prēmiju un iekasēt apdrošināšanas prēmijas.

Apdrošināšanas prēmijas par dāvanām darbinieku bērniem

Jaunā gada priekšvakarā daudzas organizācijas dāvina svētku dāvanas savu darbinieku bērniem. Kā iekasēt apdrošināšanas prēmijas par to vērtību? Kā paskaidroja Krievijas Federācijas Darba ministrija savā 2015. gada 8. jūlija vēstulē Nr. 17-3 / V-335, šeit ir iespējamas divas iespējas:

• ja bērnu Jaungada dāvanu izmaksas tiek apmaksātas darbiniekiem personīgi, tad uz šādiem maksājumiem tiek piemērotas apdrošināšanas prēmijas vispārējā kārtībā;
• ja darba devējs patstāvīgi iegādājas bērnu Jaungada dāvanas, tad nav iemaksu aplikšanas objekta, jo darbinieku bērni nav darba devēja apdrošinātās personas un darba attiecības šeit neveidojas.

Tātad, vai darbinieku dāvanām tiek piemērotas prēmijas? Ja dāvanas tiek pasniegtas, pamatojoties uz darba devēja vietējiem aktiem un darba līgumiem, tad to vērtība ir apliekama ar iemaksu nodokli, bet, ja par dāvinājumu ir sastādīts rakstveida dāvinājuma līgums un tā iemesls nav saistīts ar darbinieka darba pienākumu izpilde, tad iemaksas nevajadzētu uzkrāt.

No raksta jūs uzzināsit:

1. Kādi nodokļi un iemaksas un kādā secībā jāiekasē, pasniedzot dāvanas darbiniekiem.

2. Kā tiek ņemtas vērā dāvanas darbiniekiem, aprēķinot ienākuma nodokli, saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

3. Kādā secībā grāmatvedībā tiek atspoguļotas dāvanas darbiniekiem.

Nav noslēpums, ka visizplatītākais veids, kā izteikt savu pateicību vai izrādīt uzmanību citam cilvēkam, ir uzdāvināt viņam dāvanu. Tāpēc daudzi darba devēji praktizē darbinieku "apdāvināšanu" kā daļu no savas korporatīvās kultūras. Par laimi, dāvanu pasniegšanai ir pietiekami daudz iemeslu: tās ir oficiālās brīvdienas, piemēram, Jaunais gads, Tēvzemes aizstāvju diena (23. februāris), Starptautiskā sieviešu diena (8. marts) un atsevišķi, piemēram, profesionāli svētki vai darbinieka dzimšanas diena. Tomēr, neskatoties uz visu šī brīža svinīgumu, dāvanu pasniegšana darbiniekiem no grāmatvedības viedokļa ir saimniecisks darījums, kas ir pareizi jānoformē, jāatspoguļo grāmatvedībā, jāaprēķina nodokļi un iemaksas. Kā to visu izdarīt pareizi un kam pievērst uzmanību grāmatvedim, mēs apsvērsim šajā rakstā.

Kas ir dāvana

Dāvana dāvanai atšķiras. Lai pareizi apstrādātu dāvanas nodošanu darbiniekam un pēc tam pareizi aprēķinātu nodokļus un iemaksas no šīs operācijas, ir jānosaka, kā šī dāvana tiek kvalificēta no civilās un darba likumdošanas viedokļa.

1. Dāvana, kas nav saistīta ar darbinieka darbu(jubilejām un svētkiem utt.).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu dāvana ir lieta (ieskaitot skaidru naudu, dāvanu kartes), ko viena puse (dāvinātājs) bez atlīdzības nodod otrai pusei (dāvinājuma saņēmējam) (Civillikuma 572. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Šī raksta kontekstā ziedotājs ir darba devējs, un apdāvinātais ir darba ņēmējs. Tiek veikta dāvanu pārskaitīšana uz dāvinājuma līguma pamata.

! Piezīme: dāvinājuma līgums ir jānoslēdz rakstveidā, ja dāvanas vērtība pārsniedz 3000 rubļu un dāvinātājs ir juridiska persona (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts). Tomēr darba devējam drošāk ir jebkurā gadījumā, neatkarīgi no dāvanas vērtības, noslēgt rakstisku dāvinājuma līgumu ar darbinieku, lai izvairītos no iespējamām nodokļu iestāžu un fondu pretenzijām.

Ja dāvanas tiek pasniegtas vairumā, piemēram, visiem darbiniekiem līdz 8. martam, tad ar katru darbinieku nav jāslēdz atsevišķi līgumi. Šajā gadījumā vēlams sastādīt daudzpusēju dāvinājuma līgumu, kurā katrs no dāvanu saņēmējiem parakstās (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 154. pants).

2. Dāvana kā balva par darbu.

Krievijas Federācijas Darba kodekss paredz darba devēja tiesības apbalvot savus darbiniekus ar vērtīgām dāvanām kā atlīdzību par darbu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants). Šajā gadījumā dāvanas vērtība darbojas kā daļa no atlīdzības, un dāvana tiek nodota nevis uz dāvinājuma līguma pamata, bet gan uz darba līguma pamata ar darbinieku.

Dāvanas, kas tiek pasniegtas darbiniekiem kā atlīdzība par darbu, patiesībā ir ražošanas prēmijas. Par darbinieku prēmiju dokumentēšanas un apstiprināšanas kārtību varat lasīt.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem

Dāvana, kas darbiniekam pasniegta gan naudā, gan natūrā, tiek atzīta par viņa ienākumu un ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pienākums uzkrāt un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ienākumiem ir darba devējam, jo ​​viņš ir nodokļu aģents. Kurā ar nodokli netiek aplikta visa dāvanas summa, bet tikai virs 4000 rubļu.(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). Piemērojot šo limitu, jārēķinās ar kopējo dāvanu apjomu konkrētajam darbiniekam naudā un natūrā kalendārā gada laikā.

Piemērs.

• 2014. gada laikā pirmo dāvanu darbiniece saņēma martā (Starptautiskajai sieviešu dienai). Pirmās dāvanas cena ir 2800 rubļu. Tā kā dāvanas vērtība ir mazāka par 4000 rubļiem, no tās netiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
• 2014. gada septembrī darbinieks saņēma otrās dzimšanas dienas dāvanu 3000 rubļu apmērā. Šajā gadījumā no dāvinājuma summas, kas pārsniedz 4000, no gada sākuma ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tas ir, no 1800 rubļu summas. (2800 + 3000 - 4000).
• Acīmredzot visas turpmākās dāvanas šim darbiniekam, kas izsniegtas kārtējā kalendārajā gadā, piemēram, līdz Jaunajam gadam, būtu pilnībā apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dāvanu vērtību tiek aprēķināts vispārīgā veidā: ar likmi 13%, ja darbinieks ir rezidents, ar likmi 30%, ja darbinieks nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents. Plašāk par to, kas ir rezidenti un nerezidenti, kā arī par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas iespējām no nerezidenta ienākumiem, varat lasīt.

! Piezīme: iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā brīdis ir atkarīgs no kādā veidā dāvana pasniegta(Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 22.08.2014. N SA-4-7 / 16692):

• ja dāvana tiek pasniegta darbiniekam in naudas forma, tad nodoklis ir jāietur un jāieskaita budžetā dienā, kad dāvanas summa tiek izrakstīta no kases vai pārskaitīta uz darbinieka personīgo kontu;
• ja dāvana tiek nodota dabiska forma, tad jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis nākamajā naudas līdzekļu izmaksas dienā darbiniekam, piemēram, nākamajā darba algas izmaksas dienā. Ja pēc dāvanas pasniegšanas darbiniekam maksājumi netiks veikti līdz kalendārā gada beigām, darba devējam ne vēlāk kā viena mēneša laikā no taksācijas perioda (gada) beigām par to rakstiski jāpaziņo darbiniekam, kā arī reģistrācijas vietas nodokļu iestādei par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un neieturēto nodokļa summu . Šajā gadījumā darbiniekam tiek aizpildīts 2-NDFL sertifikāts, kurā laukā “atribūts” jānorāda vērtība “2”, un iesniegts IFTS ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31.janvārim.

Tiek atspoguļoti ienākumi, ko darbinieks saņēmis dāvanu veidā sertifikāts 2-NDFLšādā secībā:

• katras dāvanas summa (tai skaitā nepārsniedz 4000 rubļu) tiek atspoguļota apliecībā kā ienākumi ar kodu 2720;
• dāvanas summa, kas nav apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (t.i., līdz 4000 rubļiem), apliecībā tiek atspoguļota kā atskaitījums ar kodu 501.

Apdrošināšanas iemaksas no dāvanu summas darbiniekiem

Lai noteiktu, vai apdrošināšanas prēmijas tiek uzkrātas no darbinieku dāvanu summas vai nē, jums ir skaidri jāsaprot, uz kādiem maksājumiem šīs dāvanas attiecas. Saskaņā ar likumu Nr. 212-FZ uz maksājumiem un citām atlīdzībām darbiniekiem darba attiecību ietvaros tiek piemērotas apdrošināšanas prēmijas (7. panta 1. daļa) un maksājumi un cita veida atlīdzība saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir pārskaitījums. īpašumtiesības uz īpašumu ( uz kuru attiecas dāvinājuma līgums) (3. daļas 7. pants). Tas nozīmē sekojošo:

• ja dāvanas darbiniekiem tiek pasniegtas uz darba un koplīguma pamata, nesastādot dāvinājuma līgumus, šo dāvanu apmēru pakļauti apdrošināšanas prēmijām;
• ja darbiniekiem dāvanas (arī skaidrā naudā) tiek pasniegtas, pamatojoties uz rakstiskiem dāvinājuma līgumiem, šo dāvanu summas nav pakļauti apdrošināšanas prēmijām PFR, FFOMS, FSS, t.sk. apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām.

Šāds secinājums ietverts Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010.gada 27.februāra vēstulē N 406-19 “Apdrošināšanas prēmiju uzlikšana individuālajiem maksājumiem”; 05.03.2010. N 473-19 "Par apdrošināšanas prēmiju samaksu no darbinieku dāvanu izmaksām."

! Piezīme: Ziedojuma līgumā nedrīkst būt atsauces uz darba un koplīgumiem, kā arī citiem organizācijas vietējiem aktiem. Turklāt dāvinājuma līgumā nevajadzētu aprēķināt dāvanas vērtību atkarībā no darbinieka amata, viņa algas, darba rādītājiem vai kā citādi noteikt attiecības starp darbinieka darbu un dāvanu. Pretējā gadījumā inspektoriem būs pamats dāvanas uzskatīt par stimulu darbam un iekasēt papildu apdrošināšanas prēmijas.

Dāvanu uzskaite, aprēķinot ienākuma nodokli, USN

Iespēja ieskaitīt darbinieku dāvanu vērtību nodokļu izdevumos ir tieši atkarīga no šādu dāvanu pasniegšanas mērķa un iemesla.

1. Dāvanas darbiniekiem nav saistītas ar darba aktivitāti un ražošanas rezultātiem, piemēram, dāvanas jubilejās, oficiālos svētkos.

Aprēķinot ienākuma nodokli, šādu dāvanu darbiniekiem vērtība nav ņemts vērā nodokļu izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkts). Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas ar nodokli objektu "ienākumi - izdevumi", arī nevar iekļaut izdevumos šādu dāvanu summu darbiniekiem, jo ​​šāds izdevumu veids nav nosaukts slēgtajā izdevumu sarakstā (1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pants).

2. Darbiniekiem tiek pasniegtas vērtīgas dāvanas kā atlīdzība par darbu(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants).

Šajā gadījumā ar ražošanas rezultātiem saistīto un darba līgumos paredzēto vērtīgo dāvanu vērtība, var ņemt vērā aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi kā daļu no darbaspēka izmaksām (Krievijas Finanšu ministrijas 02.06.2014. vēstule N 03-03-06/2/26291). Pēc analoģijas šādu dāvanu izmaksas var ņemt vērā arī vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksās.

PVN par dāvanu nodošanu darbiniekiem

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu preču īpašumtiesību nodošana bez atlīdzības tiek atzīta par pārdošanu un ir apliekama ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. punkts, 146. pants). Respektīvi, Par darbiniekiem pasniegto dāvanu vērtību ir jāiekasē PVN(Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 22. janvāra vēstule N 03-07-11/16). To darot, jāņem vērā:

• Par darbiniekam skaidrā naudā pasniegtās dāvanas summu PVN netiek iekasēts.
• PVN ir jāiekasē par dāvanu vērtību darbiniekiem, kuras veic organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, kā arī tiem, kas nodoti UTII. Tā kā dāvanu nodošana darbiniekiem netiek veikta kā daļa no darbības, kas nodota UTII samaksai, šī darbība tiek atzīta par PVN objektu saskaņā ar vispārpieņemto kārtību (Nodokļu kodeksa 346.26. panta 4. punkts). Krievijas Federācija).
• Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav PVN maksātāji, tāpēc viņiem nav jāiekasē PVN par dāvanu izmaksām darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts).
• Dāvanas vērtība, kas tiek pasniegta darbiniekam kā stimuls darbam, nav apliekama ar PVN. Šo amatu ieņem tiesu iestādes (Centrālā apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 2. jūnija rezolūcija N A62-5424 / 2008, Urālu apgabala FAS, 19.01.2010. N F09-10766 / 09-C2).

PVN nodokļa bāze ir dāvanas pirkuma cena, nodoklis tiek aprēķināts ar 18% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 3. punkts). Šajā gadījumā var atskaitīt "iepriekšējo" PVN no dāvanas vērtības (ja ir pieejams rēķins).

Vispārināšana

Vispārinot visu iepriekš minēto, es piedāvāju jūsu uzmanībai tabulu, kas atspoguļo attiecības starp darbiniekam dāvanas pasniegšanas pamatu (neatkarīgi no tā, vai dāvana ir vai nav atlīdzība par darbu) un nodokļu un iemaksu aprēķināšanas kārtību. no dāvanas summas.

Saskaņā ar augstāk redzamo tabulu noteiksim, kādi nodokļi un iemaksas ir apliekamas, piemēram, bērnu dāvanas darbiniekiem Jaunajā gadā. Skaidrs, ka šādas dāvanas nav atlīdzība par darbu, tomēr, lai inspektoriem tas būtu pašsaprotami, nepieciešams noformēt dāvinājuma līgumu. Turklāt šajā gadījumā ērtāk ir noslēgt daudzpusēju dāvinājuma līgumu. Dāvanu summas, tostarp Jaungada dāvanas darbinieku bērniem, tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet apdrošināšanas prēmijas nav jāaprēķina, jo šādas dāvanas neattiecas uz maksājumiem darba attiecību ietvaros. Aprēķinot ienākuma nodokli un saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, šādi izdevumi nesamazina nodokļa bāzi. PVN jāiekasē no ziedoto dāvanu vērtības.

Dāvanu uzskaite darbiniekiem

Es ierosinu apsvērt dāvanu uzskaiti darbiniekiem, izmantojot konkrētu piemēru.

Svetoch LLC nolēma pasniegt dāvanu savam darbiniekam Sorokinam N.N. par godu viņa 50. dzimšanas dienai. Tā ir pirmā dāvana darbiniekam kopš gada sākuma.

Grāmatvedības pārdomu secība ir atkarīga no tā, kādā veidā dāvana tiek nodota darbiniekam: natūrā vai skaidrā naudā.

1. Dāvana ir pulkstenis 5900 rubļu vērtībā. (ar PVN 900 rubļi).

Debets	Kredīts	Summa	Darbība
Dāvanas iegāde
10	60(76, 71)	5 000,00	Saņēmu dāvanu darbiniekam (par maksu bez PVN)
19	60	9 00,00	Atspoguļots "ieejas" PVN
68/PVN	19	900,00	"Ieejas" PVN pieņemts atskaitīšanai
Dāvanas pasniegšana darbiniekam
73-3	10	5 000,00	Dāvana darbiniekam
91-2	73-3	5 000,00	Darbiniekam pasniegtās dāvanas izmaksas tiek norakstītas kā citi izdevumi
70	68/NDFL	247,00	No darbinieka ienākumiem dāvinājuma veidā ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darba samaksas summas (tai skaitā neapliekamā summa 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2	68/PVN	900,00	PVN, ko iekasē no darbiniekam dāvinātās dāvanas vērtības

2. Dāvana ir naudas summa 5900 rubļu.

Aplūkotajā piemērā dāvana darbiniekam nav saistīta ar darba aktivitāti (dāvana jubilejā), tāpēc aprēķiniem tiek izmantots konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”. Ja vērtīga dāvana tiek izsniegta kā stimuls darbam, tad aprēķiniem tiek izmantots konts 70 “Algas aprēķini”.

Tātad dāvanu pasniegšana darbiniekiem, bez šaubām, ir patīkama procedūra gan apdāvinātajam, gan dāvinātājam. Taču grāmatvedim tas sevī slēpj daudz "slazdu", ar kurām, ceru, šis raksts palīdzēs tikt galā. Un atvadoties, daži ieteikumi par dāvanu tēmu darbiniekiem. Pirmkārt, ja iespējams, uzdāviniet darbiniekiem, lai cik banāli tas izklausītos, rakstāmpiederumus (dienasgrāmatas, pildspalvas, ...), datorpeles, zibatmiņas un tamlīdzīgus priekšmetus, kurus var norakstīt kā palīgmateriālus, tos neiztērējot. Un, otrkārt, ja darbiniekam dāvanu paredzēts pasniegt kā atlīdzību par darbu, tad labāk to izsniegt, jo šajā gadījumā inspektoriem neradīsies jautājumi par iekļaušanu nodokļu izdevumos un PVN neiekasēšanu.

Vai šis raksts jums šķiet noderīgs un interesants? dalies ar kolēģiem sociālajos tīklos!

Ir komentāri un jautājumi - raksti, sarunāsim!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiešs"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikāls"; yandex_direct_border_type = "bloķēt"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = patiess; yandex_no_sitelinks = patiess; document.write(" ");

Normatīvā bāze

1. Krievijas Federācijas Civilkodekss
2. Krievijas Federācijas Darba kodekss
3. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
4. 2009. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā”
5. Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 02.06.2014. N 03-03-06/2/26291
6. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 01.22.2009 N 03-07-11 / 16
7. Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 22.08.2014. N SA-4-7/16692
8. Veselības un sociālās attīstības ministrijas 27.02.2010. N 406-19, 05.03.2010 N 473-19 vēstules.

Kā iepazīties ar šo dokumentu oficiālajiem tekstiem, uzzini sadaļā

Svētku priekšvakarā daudzi darba devēji darbiniekiem dāvina suvenīrus, pušķus vai vērtīgākas lietas. Un jums kā grāmatvedim ir pareizi jāatspoguļo visi šie darījumi grāmatvedībā. Šajā rakstā sniegsim padomus, neaizmirstot no redzesloka amatpersonu ieteikumus.

Kādus dokumentus noformēt dāvanu izsniegšanai

Lai nodokļu iestādēm nebūtu šaubu, ka esat pārskaitījis noteiktuscitas lietas darbiniekiem bez maksas un nekādu ienākumu no šīnesaņēma, svarīgi pareizi noformēt dokumentus. Apsveriet katru nepieciešamo veidlapu secībā.

Rakstisks vienotais dāvinājuma līgums

Parasti likums paredz rakstisku ziedojuma līgumu noformēšanu, ja dāvanas vērtība ir lielāka par 3000 rubļu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punktā.

Vai darbinieku dāvanas ir lētākas? Tad var iztikt bez līguma. Bet tomēr mēs iesakām jebkurā gadījumā noformēt šādu rakstisku vienošanos ar darbiniekiem. Raugoties uz priekšu, pieņemsim, ka šādā veidā jums nebūs jāuzkrāj apdrošināšanas prēmijas no dāvanām (vairāk par to lasiet zemāk).

Vai jūsu uzņēmumā ir pārāk daudz darbinieku, un jūs jau domājat rēķināt, cik daudz laika un papīra būs jātērē? Neuztraucies. Jūs varat noslēgt vienu daudzpusēju līgumu. Tas ir, jūsu uzņēmums būs ziedotājs, un visi, kas saņems dāvanas, būs saņēmēji. Tos var uzskaitīt secībā. Un arī lūgt visus parakstīt dokumentu.

Pasūtījums dāvanu izsniegšanai

Uzņēmuma direktoram pašam jāpasūta dāvanu iegāde, kā arī jāizsniedz darbiniekiem. Izdod viņam rīkojumu.

Ja veicat uzskaiti datorprogrammā, tā parasti automātiski ģenerē rīkojumus darbinieku iedrošināšanai veidlapās Nr. T-11 vai T-11a, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 5. janvāra dekrētu, 2004 Nr.1. Un tad tikai jāsastāda atsevišķs pasūtījums preču iegādei. Pasūtījumu var veikt, neizmantojot vienotas veidlapas.

Vēl viena iespēja: ir iespējams parakstīt vienu pasūtījumu jebkurā formā gan izsniedzot, gan iegādājoties. Piemēram, tādi, kā mēs esam parādījuši zemāk. Jebkurā gadījumā neaizmirstiet pasūtījumam pievienot to darbinieku sarakstu, kuriem darbiniekiem tiks pasniegtas dāvanas.

Dāvanu pasniegšanas saraksts

Visas darbiniekiem sniegtās dāvanas un to vērtību ierakstiet īpašā paziņojumā. Šo veidlapu varat izveidot arī pats. Vienkārši pārliecinieties, vai ir visa nepieciešamā informācija par primāro. Šeit ir šāda paziņojuma piemērs.

Izdevumu uzskaite par dāvanām darbiniekiem

Dāvanas darbiniekiem uzskaitīsit kā krājumus. Tas ir, pierakstiet faktiski iztērēto summu (bez PVN) konta 10 vai 41 (43) debetā.Un tad, kad dāvanas ir sadalītas darbiniekiem, norakstiet dāvanu izmaksas uz konta 91 apakškontu "Citi izdevumi". Šāda norāde ir sniegta PBU 10/99 4. punktā. Ņemsim piemēru.

Piemērs
Aquatoria LLC darbiniekiem tika iegādātas dāvanas saskaņā ar vadītāja rīkojumu. Par kasieri izsniedza 17 700 rubļu. viens no darbiniekiem saskaņā ar ziņojumu. Pēc tam viņš ziņoja par iztērēto summu pilnībā, un priekšnodoklis bija 2700 rubļu. saskaņā ar rēķinu. Grāmatvede sastādīja paziņojumu par dāvanu izsniegšanu. Un arī ar direktora rakstisku rīkojumu viņš darbiniekiem pasniedza dāvanas.

Grāmatvedībā grāmatvede veica ierakstus:

DEBITS 71 KREDĪTS 50
- 17 700 rubļi. - pret protokolu tika dota nauda par dāvanu iegādi darbiniekiem.

DEBITS 41 KREDĪTS 71
- 15 000 rubļu. (17 700 - 2700) - dāvanas tiek pieņemtas uzskaitei kā preču sastāvdaļa;

DEBITS 19 subkonts "PVN par iegūtajām vērtībām" KREDĪTS 71
- 2700 rubļi. - atspoguļots PVN par iegādātajām dāvanām;

DEBITS 68 KREDĪTS 19 apakškonts "PVN par iegādātajām vērtībām"
- 2700 rubļi. - akceptēts PVN atskaitāms uz rēķina pamata.

DEBITS 91 subkonts "Citi izdevumi" KREDĪTS 41
- 15 000 rubļu. - dāvanu izmaksas tiek norakstītas kā citi izdevumi;

DEBITS 91 subkonts "Citi izdevumi" KREDĪTS 68
- 2700 rubļi. (15 000 rubļu × 18%) - PVN tiek iekasēts no ziedoto preču vērtības.

Nodokļi par dāvanām darbiniekiem

Pāriesim pie nodokļiem. Un teiksim uzreiz, ka bez pārskaitījumiem budžetā neiztikt. Un kādus nodokļus maksāt un kādā apmērā, pastāstīsim tālāk. Par katru - atsevišķi.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām

Pirmkārt, darbiniekiem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanu vērtības. To uzliek Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts.

Nodoklis ir jāaprēķina tikai tad, ja visu dāvanu summa konkrētam darbiniekam kalendārā gada laikā pārsniedz 4000 rubļu. Un jau no summas, kas pārsniedz šo robežu, aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un jūs varat ieturēt nodokli pie pirmās ienākumu izmaksas darbiniekam. Ja dāvanas vērtība nepārsniegs limitu, tad vispār neko nevajadzēs pārskaitīt budžetā.

PVN dāvanām darbiniekiem

Bet, runājot par PVN, nav jārēķinās ar kādiem neapliekamiem limitiem. Galu galā bezatlīdzības vērtību nodošana ir realizācija. Tas nozīmē, ka PVN aplikšanas objekts saskaņā ar Kodeksa 146.panta 1.daļas 1.apakšpunktu.

Definējiet nodokļa bāzi kā dāvināto vērtību vērtību bez PVN. Tieši šo kārtību nosaka Kodeksa 154. panta 2. punkts. Paņemiet šo summu no tā paša paziņojuma vai vadītāja rīkojuma. Un tai, savukārt, nevajadzētu būt zemākai par tirgus cenām.

Turklāt, nododot preces bez maksas, būs jāsastāda rēķini. Tiesa, īpašu noteikumu šai lietai nav. Ja vien nevar izsniegt vienu dokumentu uzreiz visiem dāvanu saņēmējiem. Citādi izņēmumu nav. Sastādīt rēķinu vienā eksemplārā un reģistrēt pārdošanas grāmatiņā.

Jums ir tiesības atskaitīt pārdevējam samaksāto "priekšnodokļa" summu. Protams, ja ir pareizi izrakstīts rēķins. Kā arī dokumentus, kas apliecina PVN nomaksu.

Ienākuma nodoklis par dāvanām darbiniekiem

Summu, kas iztērēta dāvanu iegādei, nevarēsiet ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Galu galā runa ir par dāvinātiem īpašumiem. Un šeit darbojas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkta noteikumi.

Turklāt dāvanas darbiniekiem netiek uzskatītas par veicināšanas maksājumiem, jo ​​tās nav saistītas ar darbinieku darba sasniegumiem. Tas nozīmē, ka svētku reizē iztērētās summas diemžēl nevar tikt ņemtas vērā kā darbaspēka izmaksas.

Izrādās, ka grāmatvedībā dāvanu izmaksas atzīstat par izdevumiem, bet nodokļos to nevarat izdarīt. Un, ja jūsu uzņēmums nav mazs, būs pastāvīga atšķirība un līdz ar to arī pastāvīga nodokļu saistības (p., PBU 18/02).

Apdrošināšanas prēmijas

Apdrošināšanas prēmijas no dāvanu vērtības nav jāuzkrāj tikai tad, ja šādas dāvanas nav paredzētas darba līgumos vai civiltiesiskajos līgumos ar darbiniekiem. Un turklāt ar darbiniekiem tiek slēgti rakstiski ziedojumu līgumi.

Maz ticams, ka jūsu līgumos ir pušķi vai suvenīri darbiniekiem. Un ja tā, tad to nodošana formāli notiek dāvinājuma līguma ietvaros – it īpaši, ja šādu līgumu ar darbiniekiem parakstīji uz papīra. Tāpēc nekādas nodevas nav jāmaksā. Tas izriet no 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta. Līdzīgs secinājums ir arī Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas vēstulēs

Tuvojas Jaungada brīvdienu sērija, kādam šis ir rezumēšanas laiks, citam dāvanu iegādes un atvaļinājuma plānošanas laiks. Un uzņēmumu grāmatvežiem šis ir palielinātas slodzes periods. Galu galā, pat tikai dāvanas darbinieku bērniem, piemēram, ir pareizi jāatspoguļo nodokļu uzskaitē. Par šo grāmatvedības aktivitāšu niansi runāsim Jaungada burzmā.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām bērniem

Dāvanu var saukt par ienākumu natūrā, patiesībā tas ir tāds, un tāpēc tas ir jāņem vērā, nosakot ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi saskaņā ar 1. panta 1. punkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants. Šeit ir svarīgi precizēt, ka Art. 28. punkta noteikumi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu ir noteikts atbrīvojums no nodokļa uzlikšanas tām dāvanām, kuras darbinieki-fiziskās personas saņēma no uzņēmumiem-darba devējiem un kuru vērtība nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu kalendārajā gadā. Uz dažām lietām attiecas uzņēmuma dāvanu kritēriji, un tāpēc varbūtība, ka dāvanas bērniem kopā ar citām dāvanām no uzņēmuma darbiniekiem pārsniegs kopējās izmaksas 4 tūkstošus rubļu, nav tik liela. Šajā sakarā nav nepieciešams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbiniekiem par bērnu dāvanām, ievērojot šos ierobežojumus. Viss, kas tiek prasīts no uzņēmumiem, pareizāk sakot grāmatvežiem, ir saglabāt šāda veida ienākumus, kā teikts, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 05/08/2013 vēstulē Nr.03-04-06 / 16327 .

Gadījumā, ja Jaungada dāvanas darbinieku bērniem vai dāvanu kopsumma gadā pārsniedz 4 tūkstošus rubļu, papildus tam, ka saskaņā ar 2. punktu ir obligāti rakstiski jāsagatavo dāvanas līgums. gada Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. pantu uzņēmums kļūst par nodokļu aģentu saskaņā ar 1. panta 1. punkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Tiesa, ar atrunu, tikai attiecībā uz summu, kas pārsniedza noteikto limitu, jāaprēķina ienākumi.

Turklāt, tā kā bērns vienkārši saņem dāvanu, nevis naudu, uzņēmumam nav tiesību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no vecāku algas, saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Uzņēmumam, tāpat kā šajā gadījumā, ir pienākums par to paziņot pašam nodokļu maksātājam, kā arī nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Un arī pašiem bērna likumiskajiem pārstāvjiem ir pienākums maksāt ienākuma nodokli, tas var būt ne tikai vecāki, bet arī aizbildņi, aizgādņi vai adoptētāji. Šādas prasības ir noteiktas 27. un 29. panta punktos. 4 lpp 1 art. 228 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 23. aprīļa vēstules Nr. 3-5-04 / [aizsargāts ar e-pastu]

PVN bērnu dāvanu izmaksām

Pievienotās vērtības nodoklis par dāvanu vērtību bērniem nav tik neskaidrs kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā, tas ir jāmaksā. Šim viedoklim piekrīt Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesneši savā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2013. gada 25. jūnija rezolūcijā Nr. 1001/13, kā arī nodokļu iestādes.

Taču šis nodoklis prasa maksāt arī par citiem apstākļiem. Dāvināšanas procesā, ieskaitot dāvanas darbinieku bērniem, notiek preču īpašumtiesību nodošana bezatlīdzības veidā. Tas nozīmē, ka šis process atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta 1. punkta un 146. panta 1. punkta 1. apakšpunkta prasībām un ir apliekams ar PVN. No tā izriet, ka uzņēmumam ir pienākums atskaitīt nodokli no dāvanu tirgus cenas un samaksāt PVN federālajā budžetā.

Starp citu, ja dāvanu pārdevējs ir arī PVN maksātājs, tad, aprēķinot nodokli, pircējam, šajā kontekstā mūsu uzņēmumam, ir tiesības saņemt “iepriekšēja” PVN atskaiti, saskaņā ar 1.punkta noteikumiem. gada Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants. Šajā gadījumā par dāvanu tirgus vērtību tiks atzīta pirkumu faktiskā cena, no kuras tiks veikts samaksātā PVN aprēķins. Rezultātā uzkrātā PVN summa ir vienāda ar atskaitījuma summu un pircēja uzņēmums neko nezaudē. Protams, ja pārdevējs nav PVN maksātājs un tie parasti ir vienkāršoti cilvēki, pircēja uzņēmumam PVN būs jāmaksā burtiski no savas kabatas.