Jaungada dāvanas, kā tērēt grāmatvedībai. Dāvanu aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām

Mūsu uzņēmums (pie OSNO) nodarbojas ar PVC izstrādājumu ražošanu. Mēs nopirkām Jaungada dāvanas bērniem (līdz 14 gadiem) darbiniekiem par 400 rubļiem. Kā pareizi atspoguļot šo darbību grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē?

Izsniedzot Jaungada dāvanas darbinieku bērniem, grāmatvedībā tiek atspoguļotas šādas darbības:

Debets 73 Kredīts 41 (10, 43)
– norakstītas darbinieku bērniem pasniegto dāvanu izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73

Dāvinot dāvanas darbinieku bērniem, notiek bezmaksas īpašumtiesību nodošana dāvināšanai izmantotajam īpašumam. Šāda darbība tiek atzīta par pārdošanu un ir apliekama ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkts). Aprēķiniet PVN atkarībā no tā, kā tika uzskaitīts bezatlīdzības nodotais īpašums:

panta 3. punkts. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Otrajā gadījumā (ja dāvanas vērtībā nav “priekšnodokļa”) aprēķiniet PVN no izsniegto dāvanu vērtības bez PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 2. punkts). Tas jānosaka, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3 panta prasības. Nosakiet PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, šādi:

"Priekšnodokli" par īpašumu, kas iegādāts lietošanai kā dāvanu, var atskaitīt vispārīgi.

Dāvinātās mantas izmaksas netiek iekļautas izdevumos, kas tiek ņemti vērā, apliekot peļņu, aprēķinot ienākuma nodokli, netiek ņemta vērā darbinieku bērniem dāvināto dāvanu izmaksas.

Izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, neuzkrājiet iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, jo ​​bērns nav darba vai civiltiesiskās attiecībās ar organizāciju (1. 7. pants, 9. pants).

No Jaungada dāvanām, kuru vērtība ir mazāka par 4000 rubļiem. PVN netiek ieturēts.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh System vip versijas materiālos

iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas

Neatkarīgi no tā, kādu nodokļu sistēmu organizācija izmanto, no dāvanu vērtības, kas pārsniedz 4000 rubļu, ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 210. pants, 28. pants, 217. pants).

BASIC: ienākuma nodoklis

Bez atlīdzības nodotā ​​īpašuma izmaksas netiek iekļautas izdevumu sastāvā, kas tiek ņemts vērā, apliekot peļņu. Tāpēc, aprēķinot ienākuma nodokli, neņem vērā darbiniekiem un viņu bērniem pasniegto dāvanu vērtību. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkta, un to apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 8. oktobra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/523.

BASIC: PVN

Dāvinot dāvanas, organizācija bezatlīdzības veidā nodod darbiniekam īpašumtiesības uz īpašumu, kas tiek izmantots kā dāvana. Šāda darbība tiek atzīta par pārdošanu un ir apliekama ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkts).

Aprēķiniet PVN atkarībā no tā, kā tika uzskaitīts bezatlīdzības nodotais īpašums:

• pašizmaksā, ieskaitot "priekšnodokļa" summu;
• vērtība bez nodokļa.

Pirmajā gadījumā iekasēt PVN starp cenu starpību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkts). PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, aprēķina šādi:

Nosakiet PVN, kas jāmaksā par dāvanu vērtību, šādi:

Izsniegto dāvanu vērtība bez PVN

"Priekšnodokli" par īpašumu, kas iegādāts lietošanai kā dāvanu, var atskaitīt vispārīgi. Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 19.oktobra vēstulēs Nr.03-03-06 / 1/653, datētas ar 2009.gada 22.janvāri Nr.03-07-11 / 16.

Galvenā grāmatvede iesaka: no PVN iekasēšanas par dāvanu vērtību var izvairīties, ja organizācijas vietējos dokumentos ir norādīts, ka dāvanu izsniegšana ir atalgojuma sistēmas elements un tiek izmantota kā pamudinājuma vai stimulēšanas pasākums.

Dāvanas pasniegšanu kā atlīdzību par darba sasniegumiem var uzskatīt par organizācijā izveidotās atalgojuma sistēmas elementu. Lai to izdarītu, koplīgumā ir jānorāda dāvanu pasniegšanas nosacījumi (Darba noteikumi, Noteikumi par darba samaksu, prēmijām utt.). Šī procedūra izriet no pantu un Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem.

Ja organizācijas vietējos dokumentos ir attiecīgi noteikumi, dāvanu pasniegšana darbiniekiem kļūst par darba regulējuma, nevis civillikuma priekšmetu. Norēķini atalgojuma sistēmas ietvaros netiek atzīti ne par preču pārdošanu (bezmaksas nodošanu), ne par preču nodošanu pašas organizācijas vajadzībām. Līdz ar to PVN objekts nerodas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. apakšpunkts un 1. punkts).

Šķīrējtiesas praksē ir piemēri tiesu lēmumiem, no kuriem izriet līdzīgi secinājumi (sk., piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 13. septembra lēmumus Nr. A26-12427 / 2009, Urālu apgabals 2009. gada 29. decembra Nr. F09-9886 / 09-C2, Centrālā rajona 2009. gada 2. jūnija Nr. A62-5424 / 2008 un Urālu apgabala 2008. gada 20. februāra Nr. F09-514 / 08-C2).

Darbinieku dāvanu izsniegšanas atspoguļošanas piemērs grāmatvedībā un taksācijā. Organizācija piemēro vispārējo nodokļu sistēmu

Alfa CJSC piemēro vispārējo nodokļu sistēmu.

Maijā pēc Alfas vadītāja rīkojuma, organizācijas jubilejā, visiem darbiniekiem dāvanā tika pasniegtas krūzes ar uzņēmuma emblēmu. Izsniedzot dāvanas, organizācija ar darbiniekiem nav noslēgusi rakstiskus dāvanu līgumus.

Krūzes partijas iegādes cena bija 59 000 rubļu. (ar PVN - 9000 rubļu). Šī vērtība tiek atzīta par tirgus vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. pants).

Aprēķinot iemaksas, organizācijas grāmatvedis vadījās pēc Krievijas FSS oficiālās nostājas.

Visi Alpha darbinieki ir jaunāki par 1967. gadu. Obligātās pensiju (sociālās, medicīniskās) apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāze katram darbiniekam nepārsniedza 568 000 rubļu. kopš gada sākuma. Līdz ar to grāmatvede visiem darbiniekiem apdrošināšanas prēmijas uzkrāja vispārējā kārtībā (kopējā likmē 30%).

Organizācija uzkrāj prēmijas par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām ar likmi 0,2 procenti.

Grāmatvede neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli no dāvanu vērtības, jo tas nepārsniedz 4000 rubļu. gadā katram cilvēkam.

Dāvanu iegādi un to izsniegšanu darbiniekiem Alfas grāmatvede atspoguļoja šādi:

Debets 41 Kredīts 76
- 50 000 rubļu. (59 000 rubļu - 9 000 rubļu) - tika iegādātas dāvanas darbiniekiem;

Debets 19 Kredīts 76
- 9000 rubļu. – ieskaitot PVN dāvanām;

Debets 68 apakškonts "PVN norēķini" Kredīts 19
- 9000 rubļu. - pieņemts PVN atskaitīšanai;

Debets 73 Kredīts 41
- 50 000 rubļu. - tika norakstītas darbiniekiem pasniegto dāvanu izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73
- 50 000 rubļu. – darbinieku parādi par dāvinājumiem tiek iekļauti citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas;

Debets 91-2 Kredīts 68 apakškonts "PVN aprēķini"
- 9000 rubļu. (50 000 rubļu ? 18%) - PVN* tiek iekasēts no ziedojuma izmaksām
krūzes;

Organizācija var iedrošināt darbiniekus, pasniedzot dāvanas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants). Parasti dāvanām ir neproduktīvs raksturs, tās tiek pasniegtas uz kādu pasākumu, piemēram, uz svētkiem, dzimšanas dienu u.tml.. Organizācija var dāvināt arī darbinieku bērniem, piemēram, uz Jauno gadu.

Dokumentēšana

Dāvanas darbiniekiem, kā arī viņu bērniem tiek nodotas bez maksas - saskaņā ar dāvinājuma līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. punkts). Organizācijai ir tiesības slēgt šādu līgumu gan mutiski, gan rakstiski. Taču ir gadījumi, kad nepieciešama rakstiska dāvinājuma līguma forma. Jo īpaši, ja organizācija bez maksas pārskaita:

• īpašums, kura vērtība pārsniedz 3000 rubļu;
• Nekustamais īpašums.

Turklāt, lai organizētu dāvanu saņemšanas kontroli, var uzturēt to izsniegšanas sarakstu. Tas ļaus jums noteikt, kurš no darbiniekiem un kad ir saņēmis materiālo stimulu, un kurš vēl nav. To vislabāk izdarīt, ja organizācija vienlaikus izsniedz dāvanas darbinieku grupai.

grāmatvedība

Dāvanu izsniegšanas pamats ir galvas kārtība.

Norēķini ar darbiniekiem (izņemot algu norēķinus), t.sk. par dāvinājumiem, tiek uzskaitīti, izmantojot kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”.

Dāvanu uzskaite ir atkarīga no tā, kas darbiniekam tiek uzdāvināts.

Ja darbiniekam (darbinieka bērnam) tiek nodotas inventāra vienības (inventārs un materiāli), tad uzskaitē tiek atspoguļotas šādas darbības:

Debets 73 Kredīts 41 (10, 43)
- tika norakstītas darbiniekiem (darbinieku bērniem) dāvanā nodoto preču (materiālu, gatavās produkcijas) izmaksas;

Debets 91-2 Kredīts 73
– darbinieku parāds par nodotajām precēm un materiāliem tiek iekļauts citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas.

Preču un materiālu nodošana jāatspoguļo faktiskajās izmaksās (Pamatnostādņu 132. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n).

Ja darbiniekam (darbinieka bērnam) tiek izsniegtas, piemēram, biļetes uz pasākumu, tad organizācijai šo biļešu uzskaitei jāizmanto konts 50-3 “Naudas dokumenti”. Šādā situācijā grāmatvedībā tiks atspoguļoti šādi ieraksti:

Debets 73 Kredīts 50-3
– darbiniekiem (darbinieku bērniem) dāvināto biļešu izmaksas tika norakstītas;

Debets 91-2 Kredīts 73
– darbinieka parāds par pārsūtītajām biļetēm tiek iekļauts citos izdevumos, jo pārskaitījums ir bez maksas.

Piemērs darbinieku dāvanu izsniegšanas atspoguļošanai grāmatvedībā

Pēc AS Alfa vadītāja rīkojuma, organizācijas jubilejā visiem darbiniekiem dāvanā tika pasniegtas krūzes ar uzņēmuma emblēmu.

Krūzes partijas iegādes cena bija 59 000 rubļu. (ar PVN - 9000 rubļu).

Organizācijas grāmatvede atspoguļoja krūzes izsniegšanu darbiniekiem šādi:

Debets 73 Kredīts 41
- 50 000 rubļu. (59 000 rubļi - 9 000 rubļi) - darbiniekiem dāvinātās krūzes izmaksas ir norakstītas.

Debets 91-2 Kredīts 73
- 50 000 rubļu. – darbinieku parāds par dāvinātajām krūzēm iekļauts citos izdevumos, sakarā ar to, ka nodošana ir bez maksas.

Situācija: Vai, izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, ir jāuzkrāj apdrošināšanas prēmijas?

Izsniedzot dāvanu darbinieka bērnam, neuzkrāj iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām. Tā kā bērns nav ar organizāciju darba vai civiltiesiskās attiecībās, šādas dāvanas nevar attiecināt uz maksājumiem un atlīdzību saskaņā ar darba vai civiltiesiskajiem līgumiem, kas paredz darba veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) (7. panta 1. daļa, 1. pants). 9. 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 20.1. panta 1. punkts 1998. gada 24. jūlija likumā Nr. 125-FZ).

Līdzīgs secinājums izriet no Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010.gada 19.maija vēstules Nr.1239-19

Olga Pušečkina,
grupas vadītāja vietnieks

• Lejupielādēt veidlapas

Tad, sastādot dāvinājuma līgumu, apdrošināšanas prēmijas no NA un PZ netiek iekasētas no dāvanu vērtības, jo šajā gadījumā dāvanas tiek izsniegtas nevis darba attiecību ar darbinieku, bet gan darba attiecību ietvaros. ar viņu noslēgtais civiltiesiskais līgums, kas neparedz prēmiju samaksu par apdrošināšanu no NS un PZ.

2. Bonuss gada beigās

Saskaņā ar Art. 22 un Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu darba devējam ir tiesības iedrošināt darbiniekus, kuri apzinīgi pilda savus darba pienākumus (izteikt pateicību, piešķirt prēmiju, piešķirt vērtīgu dāvanu, goda rakstu, pasniegt viņiem labākā titulu profesijā).

Saskaņā ar Art. 129 un Art. 135 Krievijas Federācijas Darba kodeksa, prēmijas, veicināšanas maksājumi un piemaksas, kā arī citi veicināšanas maksājumi ir neatņemama algas sastāvdaļa, kas noteikta darbiniekam ar darba līgumu saskaņā ar pašreizējām algu sistēmām. Atalgojuma sistēmas tiek noteiktas ar koplīgumiem, līgumiem, vietējiem normatīvajiem aktiem saskaņā ar darba likumdošanu un citiem darba tiesību normas saturošiem normatīvajiem aktiem.

Prēmijas tiešā izmaksa tiek veikta, pamatojoties uz organizācijas vadītāja rīkojumu vai rīkojumu, jo tieši rīkojums (instrukcija) apstiprina bonusa rādītāju sasniegšanu noteiktā laika posmā (mēnesī, ceturksnī, gadā). Rīkojums ir sastādīts veidlapā N T-11 (T-11a), kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 05.01.2004. N 1 dekrētu.

2.1. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants samazina saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu (izņemot izdevumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā). Vienlaikus šiem izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem, dokumentētiem un vērstiem uz ienākumu gūšanu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu nodokļu maksātāja darbaspēka izmaksās ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem skaidrā naudā un (vai) natūrā, stimulu uzkrājumi un piemaksas, uzkrājumi kompensācijām, kas saistīti ar darba veidu vai darba apstākļiem, prēmijas un vienreizējas izmaksas. stimulu uzkrājumi, izdevumi, kas saistīti ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba līgumi (līgumi) un (vai) koplīgumi.

Tajā pašā laikā Art. 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants nosaka, ka darbaspēka izmaksās ietilpst stimulu uzkrājumi, tostarp piemaksas par ražošanas rezultātiem, tarifu likmju piemaksas un algas par profesionālajām prasmēm, augsti sasniegumi darbā un citi līdzīgi rādītāji.

Ņemot vērā, ka izskatāmajā situācijā prēmiju izmaksu gada beigās paredz darba un (vai) koplīgums, šādi izdevumi, pamatojoties uz Art. Nosakot ienākuma nodokļa bāzi, var ņemt vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 26. februāra vēstulēs N 03-03-06 / 1/92, datēta ar 2009. gada 10. jūliju N 03-03-06 / 1/457, datēta ar 14. maiju, 2009 N 03-03-05 / 88, 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, 03/06/2007 N 03-03-06/1/151, Krievijas Federālais nodokļu dienests par Maskava datēta ar 19.12.2008 N 19-12/118853.

) Kredīts Kredīts 50 "Kasieris"
- izmaksāta naudas prēmija.

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta eksperts GARANT
profesionāls grāmatvedis Molčanovs Valērijs

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
auditors Meļņikova Jeļena

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju dienesta ietvaros.

Apsveicot darbiniekus tajā vai citā zīmīgā datumā, pasākumā un apdāvinot grāmatvedību, ir jāpārbauda, ​​vai nav bijis Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem. Apsveriet, kā neko nepalaist garām.

Grāmatveža uzdevums

Dāvanas komandas biedriem ir viens no daudzu uzņēmumu korporatīvās kultūras elementiem. Tajā pašā laikā organizācija darbojas kā nodokļu maksātāja ienākumu avots un vienlaikus kā nodokļu aģents saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Tāpēc grāmatvedības dienesta galvenais uzdevums būs pareizs aprēķins un atskaitījums Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbinieku dāvanām.

Dažas dāvanas var nebūt saistītas ar darbinieka profesionālo darbību. Tos izdod gadadienā vai svētku dienā. Citi darbojas kā atlīdzība par labu darbu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu padotajiem par godprātīgu darbu var piešķirt vērtīgas dāvanas. Un līdz Jaungada brīvdienām, saskaņā ar tradīciju, uzņēmuma darbinieku bērni saņem dāvanas.

Dāvanas tiek pasniegtas skaidrā naudā vai natūrā. Pēdējos gados dāvanu kartes ir kļuvušas izplatītas. Bet katrā gadījumā rodas jautājums: Atbildi uz to sniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ienākuma nodokļa bāze

Kā izriet no 1. panta 1. punkta. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu dāvanas ir jāattiecina uz ienākumiem, kas saņemti natūrā. No to vērtības jums ir jāņem nodoklis par fizisko personu ienākumiem. Tāpat kā ar ienākumiem, kas saņemti "dzīvās" naudas veidā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir uzskaitītas kvītis personai, no kuras netiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tie ietver dāvanas, ko darbinieki saņēmuši no darba devējiem. Ar nosacījumu, ka to izmaksas nepārsniedz 4000 rubļu (28. punkts). Un šāds nodokļu atvieglojums var notikt tikai reizi gadā. Tas jāņem vērā, aprēķinot, piemēram, Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieku dāvanām Jaunajā gadā.

Papīru darbs

Lai izvairītos no problēmām nodokļu audita laikā, īpaša uzmanība jāpievērš dāvanu izsniegšanas personālam dokumentu noformēšanai. Tas palīdzēs izvairīties no nepatīkamiem pārsteigumiem Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām darbiniekiem.

Tātad par dāvanu piešķiršanu tiek izdots rīkojums vadītāja vārdā. Un neatkarīgi no to veida un izmaksām. Uz pasūtījuma pamata tiek izsniegts pasūtījums dāvanu iegādei. Vai arī jautājums par pirkumu tiek nekavējoties apspriests šajā kārtībā.

Dāvanas parasti tiek nodotas, sastādot dāvinājuma līgumu. Saskaņā ar likumu tas var būt gan mutisks, gan rakstisks.

Uz piezīmes

Svinīgā gaisotnē vadītājs saka runu, pasniedz darbiniekiem nelielas dāvanas un suvenīrus, un darbinieki tos pieņem. Šo brīdi var uzskatīt par mutisku ziedošanas līgumu.

Ja vadītāja dāvinātās dāvanas vērtība pārsniedz 3000 rubļu, dāvinājuma līgums tiek sastādīts rakstveidā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts). Turklāt tas var būt daudzpusējs dokuments, kurā dāvinātājs ir darba devējs, bet dāvanu saņēmēji – padotie.

Uz šādu līgumu tiek sastādīts paziņojums, kurā parakstās darbinieki, kuri saņem dāvanas.

Ņemiet vērā, ka, uzrādot vērtīgu dāvanu, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu dāvinājuma līgums parasti netiek sastādīts. Lieta tāda, ka dāvana ir daļa no atlīdzības, tā tiek nodota uz darba līguma pamata. Galvas rīkojumā ir norādīts saņēmējs, dāvanas nosaukums un vērtība. Un šādas prezentācijas prezentēšanas fakts ir atzīmēts darba grāmatā.

Ieturējuma nodoklis

Kad būs skaidrs vai iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli par dāvanām darbiniekiem, jūs nevarat palēnināt. Nodoklis par dāvanas vērtību ir jāiekasē, veicot nākamo darbiniekam pārskaitīto līdzekļu maksājumu. Turējuma apjoms ir:

• 13% - Krievijas Federācijas iedzīvotājiem;
• 30% - ja darbinieks ir mūsu valsts nerezidents.

" № 12/2016

Vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no to darbinieku ienākumiem, kuru bērniem tika uzdāvinātas dāvanas? Vai ir apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts? Kādi dokumenti ir jāizsniedz? Kā grāmatvedībā tiek atspoguļota bērnu Jaungada dāvanu iegāde un izsniegšana?

Jaungada dāvanu pasniegšana darbinieku bērniem ir laba tradīcija, kas izveidojusies daudzās iestādēs. Uz kāda rēķina šādas dāvanas tiek iegūtas un vai tās var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli? Vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no to darbinieku ienākumiem, kuru bērniem tika uzdāvinātas dāvanas? Vai ir apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts? Kādi dokumenti ir jāaizpilda ziedotājiem? Tieši ar šiem jautājumiem uzreiz pēc svētkiem saskaras valsts sektora iestāžu grāmatveži.

No redaktora:

Jaunā gada priekšvakarā iestāde var dāvināt dāvanas ne tikai darbinieku bērniem, bet arī tieši pašiem darbiniekiem. Par dāvanu pasniegšanas un materiālās palīdzības maksāšanas niansēm iestādes darbiniekiem detalizēti rakstījām 2016.gada 6.nr.

Mēs pērkam dāvanas.

Sāksim ar to, ka iespēja iegādāties dāvanas uz budžeta līdzekļu rēķina iestādēm tiek nodrošināta ārkārtīgi reti.

Labvēlīgākā situācijā ir budžeta un autonomas iestādes, kuras var saņemt:

• subsīdijas (valsts (pašvaldības) uzdevuma izpildei, citiem mērķiem utt.) no atbilstošā Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžeta (RF BC 78.1. pants);
• ienākumi no ārpusbudžeta darbībām, kas vēlāk nonāk viņu patstāvīgā rīcībā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 298. pants).

Tieši ienākumi no ārpusbudžeta aktivitātēm ir galvenais finansējuma avots Jaungada dāvanu iegādei darbinieku bērniem.

Lūdzu, ņemiet vērā: Dāvanu iegādes izmaksas ir jāatspoguļo finanšu un saimnieciskās darbības plānā.

Kas attiecas uz valsts iestādēm, Jaungada dāvanu iegāde par budžeta līdzekļu līdzekļiem ir atļauta tikai tad, ja šādi izdevumi ir paredzēti budžeta tāmē, ar augstākā budžeta līdzekļu galvenā pārvaldnieka (pārziņa) atļauju.

Piezīme:

Pamatojoties uz Art. 161 RF BC, valsts iestādēm nav tiesību rīkoties ar ienākumiem, kas gūti no to ienākumu gūšanas darbībām, jo ​​tie tiek ieskaitīti atbilstošajā Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetā. Viņiem budžeta līdzekļi ir vienīgais finansējuma avots, un, ja budžeta tāmē nav paredzētas Jaungada dāvanu iegādes izmaksas, tad tās nevar ražot.

Dāvanu iegāde darbinieku bērniem jāapliecina ar apliecinošiem dokumentiem. Šiem nolūkiem tiek izdots iestādes vadītāja rīkojums (instrukcija), kurā norādīts:

• par dāvanu iegādi un izplatīšanu atbildīgās personas;
• vienas dāvanas aptuvenā vērtība;
• izdevumu finansiālā atbalsta avoti;
• dāvanu izsniegšanas laiks;
• darbinieku un viņu bērnu saraksts, kuriem tiek pasniegtas dāvanas. Šādu sarakstu var sastādīt kā rīkojuma (instrukcijas) pielikumu.

Dāvanu saņemšana iestādē jāapliecina ar primārajiem grāmatvedības dokumentiem: pavadzīmēm (pārdevēja), kases čekiem, pārdošanas čekiem (maksājot skaidrā naudā), kā arī citiem dāvanu iegādes faktu apliecinošiem dokumentiem.

Kā organizēt bērnu dāvanu nodošanu?

Jaungada dāvanu nodošanu iestādes darbinieku bērniem regulē Č. 32 Krievijas Federācijas Civilkodeksa "Ziedojums". Saskaņā ar Art. 572 saskaņā ar dāvinājuma līgumu viena puse (dāvinātājs) nodod vai apņemas nodot otrai pusei (apdāvinātajam) īpašumā esošu lietu vai lietu tiesības (prasību) sev vai trešajai personai, vai atbrīvo vai apņemas to atbrīvot. no mantiskām saistībām pret sevi vai trešo personu.

Iestāde šādu vienošanos var noslēgt mutiski.

Rakstisks līguma noslēgšana ir nepieciešama tikai gadījumos, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. pants.

Līgumam jābūt rakstiskam:

Ja dāvanas no juridiskās personas vērtība pārsniedz 3000 rubļu.

Ja līgumā ir solīts ziedot nākotnē.

Ja ziedošanas objekts ir nekustamais īpašums.

Dāvanu izsniegšanai jāpievieno atbilstošs paziņojums, kura forma ir patvaļīga un ko iestāde izstrādā neatkarīgi.

Atgādiniet, ka jebkurā veidlapā, ieskaitot paziņojumu par bērnu dāvanu izsniegšanu, ir jāietver nepieciešamā informācija par primāro grāmatvedības dokumentu:

• Dokumenta nosaukums;
• tā sastādīšanas datums;
• tās saimnieciskās vienības nosaukums, kura sastādījusi dokumentu;
• saimnieciskās dzīves fakta saturs;
• saimnieciskās dzīves fakta dabiskā un (vai) monetārā mērījuma vērtību, norādot mērvienības;
• darījuma, operācijas veicējas un par tā reģistrāciju atbildīgās personas amata nosaukums vai par notikuma reģistrāciju atbildīgās personas amata nosaukums;
• personu paraksti, kuros norādīti viņu uzvārdi un iniciāļi vai citi šo personu identificēšanai nepieciešamie rekvizīti.

Piezīme:

Prasības "primārajam" ir noteiktas Art. 2. daļā. 9. 06.12.2011. federālā likuma Nr.402-FZ "Par grāmatvedību", kā arī Norādījumu par valsts iestāžu (valsts institūciju), vietējās pašvaldības Vienotā grāmatvedības kontu plāna piemērošanu 7. punktu. Struktūras, Valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes institūcijas, Valsts zinātņu akadēmijas, valsts (pašvaldību) iestādes, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 1.decembra rīkojumu Nr.157n (turpmāk - Instrukcija Nr.157n). ).

Vai man ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bērna dāvanas izmaksām?

Parasti, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļu maksātāja ienākumi, ko viņš saņēmis gan skaidrā naudā, gan natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Šajā gadījumā nodokļa bāze ir norādītās dāvanas. Šādu dāvanu izmaksās ir iekļauta atbilstošā PVN summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkts).

Parasti budžeta iestādēs dāvināto bērnu dāvanu izmaksas nepārsniedz 500 - 700 rubļu, tāpēc Art. 28. punkta norma. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Šis punkts paredz: situācijā, kad dāvanas vērtība ir mazāka par 4000 rubļiem. (ņemot vērā darbiniekam gada laikā iepriekš pasniegtās dāvanas), nodokļa maksātājs nesaņem ar nodokli apliekamo ienākumu.

Piezīme:

Ja dāvanu izmaksas vienam darbiniekam gadā izrādās lielākas par 4000 rubļu, no pārsnieguma ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā bērnu dāvanu izmaksas?

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu iestādēm, kas ir ienākuma nodokļa maksātājas, ir tiesības samazināt saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu. Izņēmums ir izmaksas, kas norādītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. Šā panta 16.punkts nosaka, ka, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemta vērā bez atlīdzības nodotā ​​īpašuma vērtība un ar šādu nodošanu saistītās izmaksas. Tā kā bērnu dāvanas ir dāvināts īpašums, tad, aprēķinot ienākuma nodokli, nav iespējams ņemt vērā to iegādes izmaksas.

Vai, nododot bērnu dāvanas, ir PVN objekts?

Ievērojot Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu iestādes veiktā dāvanu nodošana darbinieku bērniem tiek atzīta par preču pārdošanu bez maksas, kas ir apliekama ar PVN. PVN nodokļa bāzes noteikšanas datums dāvanu bezatlīdzības nodošanas gadījumā būs to piegādes datums.

Šajā situācijā:

ar nodokli apliekamā bāze tiek noteikta kā dāvanas tirgus vērtība (pirkuma vērtība) bez PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 2. punkts);

dāvanu pārdevēja uzrādīto PVN summu var atskaitīt vispārīgi noteiktajā kārtībā, pamatojoties uz rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. panta 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants).

Jautājumā par rēķinu sagatavošanu par dāvanu nodošanu darbiniekiem un viņu bērniem Finanšu ministrija 2016.gada 8.februāra vēstulē Nr.03-07-09 / 6171 sniedza precizējumus: tā kā fiziskas personas nav PVN maksātājas un attiecīgi nepieņem šo nodokli atskaitīšanai, ja bezatlīdzības preces pārdod fiziskām personām (darbiniekiem un viņu bērniem), rēķinus par norādītajām operācijām var neizrakstīt katrai privātpersonai. Tajā pašā laikā, lai šīs operācijas atspoguļotu pārdošanas grāmatā, ir jāsastāda grāmatvedības pārskats-aprēķins vai konsolidēts dokuments, kurā ir apkopota (konsolidēta) informācija par šīm darbībām.

Ja minētajā situācijā tiek sastādīts rēķins par visiem darījumiem par dāvanu pārdošanu bez maksas privātpersonām, to var izrakstīt vienā eksemplārā, lai uzskaitītu pārdevēja veiktos darījumus taksācijas perioda beigās.

Šādā rēķinā 6. rindā "Pircējs", 6.a "Adrese", 6.b "Pircēja TIN / KPP" ir ievietotas domuzīmes (Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1. pielikuma II sadaļa. 1137 "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanā izmantojamo dokumentu aizpildīšanas (uzturēšanas) veidlapām un noteikumiem".

Piezīme:

Jūs varat pieņemt atskaitīšanai “priekšnodokli” neatkarīgi no tā, vai dāvinājumu izmaksas tiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Fakts ir tāds, ka izdevumu saprātīguma kritēriji, kas noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants nevar kalpot par PVN atskaitījumu spēkā esamības kritērijiem (FAS MO 2012. gada 22. februāra lēmumi Nr. A41-23656 / 11, FAS PO 2009. gada 5. maijā Nr. A65-16388 / 08).

Savulaik bija neviennozīmīga šķīrējtiesas prakse jautājumā par PVN nomaksu par bērnu Jaungada dāvanu izmaksām.

Tādējādi FAS SZO 2010.gada 13.septembra lēmumā Nr.A26-12427/2009 noraidīja inspekcijas argumentu par pienākumu iekļaut PVN apliekamajā bāzē izmaksas par Jaungada dāvanām darbinieku bērniem. Viņš norādīja, ka bērnu dāvanu nodošana ir saistīta ar darba attiecību pastāvēšanu starp organizāciju un darbiniekiem un ir saistīta ar darbinieku stimulēšanas sistēmu. Līdz ar to šādas nodošanas rezultātā nav aplikšanas ar PVN objektu.

Taču Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2013.gada 25.jūnija lēmumā Nr.1001/13 lietā Nr.A40-29743/12-140-143 atzina par pareizu zemākas instances tiesu secinājumu, ka darījumi par bezatlīdzības nodošanu. no Jaungada dāvanām darbiniekiem, ir jāņem vērā, nosakot PVN nodokļa bāzi.

Piezīme:

Iestādei ir tiesības tikt atbrīvotai no nodokļu maksātāja saistību izpildes, kas saistītas ar PVN aprēķināšanu un nomaksu, ja iepriekšējos trīs kalendāros mēnešus pēc kārtas šīs iestādes preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu summa, neieskaitot nodoklis, kopā nepārsniedza 2 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punkts).

Vai man ir jāiekasē maksa par bērnu dāvanām?

Apdrošināšanas prēmiju maksātājiem par obligāto sociālo apdrošināšanu pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli, kā arī par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām apdrošināšanas prēmiju aplikšanas objekts ir jo īpaši uzkrātie maksājumi un cita veida atlīdzība. ar tiem par labu privātpersonām darba attiecību un civiltiesisko līgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana, pakalpojumu sniegšana (2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-1. daļa, 7. pants). FZ, 1998. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 125-FZ 20.1. panta 1. punkts).

Piezīme:

Līdzīgs noteikums ir noteikts punktos. 1 lpp 1 art. 420 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kas nosaka apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objektu un kura noteikumi tiks piemēroti no 01.01.2017.

Jaungada dāvanu piegāde, ko iestāde piegādā darbinieku bērniem, ir bezatlīdzības īpašumtiesību nodošana uz tiem un netiek uzskatīta par darbinieku atalgojumu. Papildus tiek iegādātas dāvanas bērniem, kuri ar iestādi nav darba (civiltiesiskās) attiecībās un nav atzīti par apdrošinātām personām. Tāpat dāvanu saņemšana nav saistīta ar darbinieku darba pienākumu veikšanu, nav veicināšanas vai atlīdzības maksājums, ir vienreizējs un fakultatīvs raksturs, dāvanu izmaksas tiek noteiktas neatkarīgi no darbinieka darba stāža un viņa darba rezultātus. Līdz ar to, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju bāzi, nevajadzētu ņemt vērā bērnu Jaungada dāvanu izmaksas, ko darba devējs pārskaitījis darbiniekiem.

Piezīme:

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pants netiek atzīts par apdrošināšanas prēmiju maksājumu un citu atlīdzību aplikšanas ar nodokli objektu saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets jo īpaši ir īpašumtiesību vai citu lietu tiesību uz īpašumu nodošana.

Kontrolieru nostāja šajā jautājumā izklāstīta Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2015.gada 22.septembra vēstulēs Nr.17-3 / B-473, Krievijas Federācijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 19.maija vēstulēs. , 2010 Nr.1239-19.

Šķīrējtiesneši arī uzskata, ka dāvanu vērtība nav iekļauta ar apdrošināšanas prēmijām apliekamajā bāzē (AC SKO lēmumi 08/06/2015 Nr. F08-4089 / 2015 lietā Nr. A32-27379 / 2014 , FAS VSO 12.11.2012. Nr. A33-3507 / 2012 , 2012. gada 23. maijs Nr. А33-15492/2011).

Grāmatvedībā atspoguļojam bērnu Jaungada dāvanu iegādi un izsniegšanu.

Līguma, kura priekšmets ir dāvanu un suvenīru izstrādājumu iegāde, kas nav paredzēti tālākai pārdošanai, apmaksas izmaksas ir norādītas KOSGU 290. pantā “Citi izdevumi” (Norādījums Nr. 65n, Finanšu ministrijas vēstule Nr. Krievijas Federācija, 2016. gada 12. februāris Nr. 02-05-10 / 7682) .

Visā dāvanu atrašanās iestādē tās tiek iegrāmatotas ārpusbilances kontā “Apbalvojumi, balvas, kausi un vērtīgas dāvanas, suvenīri” uz to iegādes rēķina (instrukcijas Nr. 157n 345. punkts).

Ārpusbilances konta analītiskā uzskaite tiek kārtota materiālo vērtību kvantitatīvās summas uzskaites kartē attiecībā uz materiāli atbildīgām personām, glabāšanas vietām par katru mantas vienību (instrukcijas Nr. 157n 346. punkts).

Tātad ar dāvanu iegādi saistītie izdevumi uzskaitē tiek atspoguļoti šādi:

Iestādes veids	Debets	Kredīts
Valsts iestāde (instrukcija Nr.162n *)
Budžeta iestāde (instrukcija Nr.174n**)
Autonomā iestāde (instrukcija Nr. 183н***)

* Norādījumi par kontu plāna piemērošanu budžeta uzskaitei, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 6. decembra rīkojumu Nr. 162n.

** Norādījumi par kontu plāna piemērošanu budžeta iestāžu grāmatvedībai, apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.decembra rīkojumu Nr.174n.

*** Norādījumi Kontu plāna piemērošanai autonomo iestāžu grāmatvedībai, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 23.decembra rīkojumu Nr.183n.

Bērnu dāvanu norakstīšana no ārpusbilances uzskaites, kad tās tiek nodotas darbiniekiem, tiek veikta, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina ziedošanas faktu. Kā minēts iepriekš, šāds dokuments jo īpaši ir apliecinājums par dāvanu izsniegšanu.

Grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:

Valdības iestāde		Valsts finansēta organizācija		Autonoma iestāde
Tika nodotas bērnu Jaungada dāvanas (dāvanu vērtība bez PVN)
PVN tiek iekasēts no dāvanu vērtības
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēts no dāvanu vērtības no darba algas

Noslēgumā mēs uzskaitām galvenos secinājumus, kas saistīti ar iestādes darbinieku bērnu Jaungada dāvanu uzskaiti un aplikšanu ar nodokļiem:

• dāvanas var iegādāties gan par budžeta līdzekļiem, gan uz to līdzekļu rēķina, ko budžeta un autonomās iestādes saņem no darbības, kas nes ienākumus. Vienlaikus šādi izdevumi būtu jāparedz valsts iestāžu budžetā un budžeta un autonomo iestāžu finansiālās un saimnieciskās darbības plānā;
• saistīts ar bērnu dāvanu nodošanu, kā likums, ir verbāls;
• darbiniekam uzdāvinātās bērna dāvanas izmaksas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (atbilstoši kopējam dāvanu limitam gada laikā 4000 rubļu apmērā);
• apliekot peļņu, netiek ņemti vērā iestādes izdevumi bērnu dāvanu iegādei;
• dāvanu vērtība ir apliekama ar PVN, jo tā tiek atzīta par preču pārdošanu bez maksas. Tajā pašā laikā iestādei ir tiesības atskaitīt "priekšnodokli";
• dāvanu vērtība netiek aplikta ar apdrošināšanas prēmijām;
• līdz dāvanu nodošanai adresātiem tās tiek ierakstītas ārpusbilances kontā “Apbalvojumi, balvas, kausi un vērtīgas dāvanas, suvenīri”.

Dāvanu aplikšana ar apdrošināšanas prēmijām un iedzīvotāju ienākuma nodokli nav viennozīmīga. Tas viss ir atkarīgs no gadījuma, par kuru darbiniekam tiek pasniegta vērtīga dāvana.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām

Vērtīga dāvana darbiniekam ir viņa ienākumi natūrā un tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tajā pašā laikā dāvinājuma nodoklis ir jāmaksā tikai par summu, kas pārsniedz 4000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. pants, 217. pants).

Ja tomēr pieturas pie nostājas, ka vērtīga dāvana ir stimulējošais maksājums (ti, uzskata to par samaksu natūrā), atkal rodas strīdīgs jautājums. Mūsuprāt, šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšana no visas summas (ieskaitot 4000 rubļu) ir prettiesiska.

Attiecībā uz dāvanu uzlikšanu ar apdrošināšanas prēmijām Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā un Krievijas FFOMS situācija ir neskaidra. Parasti par ar nodokli apliekamiem objektiem tiek atzīti maksājumi un cita atlīdzība, ko uzņēmumi uzkrāj privātpersonām darba attiecību un civiltiesisko līgumu ietvaros un kuru priekšmets ir darba veikšana, pakalpojumu sniegšana (7.pants). 2009. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 212-FZ (turpmāk - likums Nr. 212-FZ)). Attiecīgi ienākumu summa no vērtīgas dāvanas pilnībā tiek aplikta ar apdrošināšanas prēmijām, tostarp traumu prēmijām.

Apdrošināšanas prēmijas

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām par dāvanām, kas pasniegtas par godu svētkiem, saskaņā ar Ziemeļrietumu un Rietumsibīrijas apgabalu FAS nostāju (past. FAS SZO 2014.02.20. Nr. F07-184 / 14, FAS ZSO 05.08. .2013 Nr.F04-1405 /13) to izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju bāzi. Tiesneši norādīja, ka šāda nodošana tiek veikta uz civiltiesisku darījumu pamata, kuru priekšmets ir īpašumtiesību nodošana. Tas nav tieši saistīts ar darbinieku darba pienākumu veikšanu, nav veicinošs vai kompensējošs maksājums, tam ir vienreizējs un fakultatīvs raksturs. Dāvanu izmaksas tiek noteiktas neatkarīgi no darbinieka darba stāža un viņa darba rezultātiem.

Tādējādi, pasniedzot darbiniekam vērtīgu dāvanu par godu svētkiem, uzņēmumam rakstiski jānoformē dāvinājuma līgums. Šajā gadījumā, nododot dāvanu, viņai nav objekta, ko aplikt ar apdrošināšanas prēmijām (likuma Nr. 212-FZ 3. daļas 7. pants; Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 12.08.2010. vēstules Nr. 2622-19, 19.05.2010. Nr.1239-19, 07.05.2010 Nr.10-4/325233-19).

Ņemiet vērā, ka saskaņā ar civillikumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts) kustamās mantas dāvinājuma līgums ir jānoformē rakstveidā, ja dāvanas vērtība pārsniedz 3000 rubļu. Taču likumā Nr.212-FZ šis ierobežojums nav norādīts, tāpēc dāvanas vērtībai šajā gadījumā nav nozīmes.

Kā rakstisku dāvinājuma līgumu varat izmantot dokumentus, kas atspoguļo abu pušu gribu (skat. paraugu).

Dāvanu līguma paraugs, pasniedzot darbiniekam vērtīgu dāvanu par godu svētkiem

Piedāvājam jūsu uzmanībai tabulu, kurā īsi aprakstīts, kā ņemt vērā ienākumu nodokli, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijas par dāvanām.

Dāvanu uzskaite

Šeit ir piemērs darbinieku vērtīgu dāvanu izmaksu uzskaitei.

PIEMĒRS
2016. gada martā uzņēmums, pamatojoties uz prēmiju nolikumu (iespēja izmaksāt prēmijas saskaņā ar prēmiju regulējumu ir paredzēta darba līgumos), iepazīstināja ar vadītāju Mironovu M.A. vērtīga dāvana - multivarka, lai gūtu panākumus darbā, jo īpaši, lai noslēgtu vairākus nozīmīgus līgumus. Dāvanas cena ir 4720 rubļi. (ar PVN - 720 rubļi).
Turklāt jūlijā Mironova M.A. svin savu dzimšanas dienu. Par godu šim notikumam uzņēmums viņai uzdāvināja vāzi 1180 rubļu vērtībā. (ar PVN - 180 rubļi).

2016. gada martā grāmatvede veiks šādus ierakstus:

DEBITS 41 KREDĪTS 60
- 4720 rubļi. - no piegādātāja iegādātā multivarka tika ieskaitīta. PVN ir iekļauts preču izmaksās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkts);

DEBITS 73 KREDĪTS 41
- 4720 rubļi. - tika pasniegta dāvana par darba sasniegumiem;

DEBITS 26 KREDĪTS 73
- 4720 rubļi. - izmaksās ir iekļautas dāvanas par darba sasniegumiem izmaksas;

DEBIT 70 CREDIT 68 apakškonts "NDFL"
- 613,6 rubļi. (4720 rubļi x 13%) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas ieturēts no dāvanas (izmaksājot algu darbiniekam);

DEBITS 26 KREDĪTS 69
- 1425,44 rubļi. (4720 rubļi x 30,2%) - apdrošināšanas prēmijas tika uzkrātas Krievijas Federācijas pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā, Krievijas FFOMS, kā arī "traumām" (0,2%);

DEBITS 41 KREDĪTS 60
- 1000 rubļu. (1180 rubļi - 180 rubļi) - vāze, kas iegādāta no piegādātāja, ir ieskaitīta;

DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 180 rubļi. - ieskaitot PVN par vāzes iegādi;

DEBITS 68 subkonts "PVN" KREDĪTS 19
- 180 rubļi. - PVN ir atskaitāms;

DEBITS 91 subkonts "Izdevumi" KREDĪTS 41
- 1000 rubļu. - darbiniekam dzimšanas dienā tika pasniegta dāvana;

DEBITS 91 apakškonts "Izdevumi" KREDĪTS 68 apakškonts "PVN"
- 180 rubļi. (1000 rubļu x 18%) - PVN tiek iekasēts no dzimšanas dienas dāvanas izmaksām.

Tā kā darbiniecei par godu dzimšanas dienai dāvanas izmaksas nav saistītas ar uzņēmuma ražošanas darbību un attiecīgi ir ekonomiski nepamatotas, dāvanas izmaksas netiek atspoguļotas nodokļu uzskaitē un tiek norakstītas kā citas. izdevumi grāmatvedībā. Rezultātā pastāv pastāvīga atšķirība starp nodokli un grāmatvedību.

DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts "Ienākuma nodoklis"
- 200 rubļi. (1000 rubļu x 20%) - PNO summa tiek atspoguļota dzimšanas dienas dāvanas izmaksās.